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        個(gè)稅的調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響

        2012-04-29 20:51:16牟建國(guó)
        2012年3期
        關(guān)鍵詞:起征點(diǎn)個(gè)稅調(diào)整

        牟建國(guó)

        摘 要:對(duì)于今年個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整,可能在目的及影響力上被部分人誤解甚至鄙夷,但是多數(shù)人還是認(rèn)為其可以喚醒公民的意識(shí)以及納稅意識(shí),并且可以為社會(huì)謀利,可謂是“公所公有理,婆說婆有理”。本文將重點(diǎn)探討關(guān)于個(gè)稅的調(diào)整對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。

        ス丶詞:個(gè)稅;調(diào)整;經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展

        1 簡(jiǎn)單闡述國(guó)內(nèi)個(gè)人所得稅稅制改革的主要演進(jìn)過程

        ニ孀胖泄的社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,分配制度改革,個(gè)人收入水平增加,稅制的完善與稅收的管理都得到了階段性的增強(qiáng),從而促進(jìn)了我國(guó)個(gè)人所得稅稅收呈逐年快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)。

        1.1 80-90年代個(gè)稅的改革

        ジ據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)字顯示,個(gè)人所得稅從1994年的46.7億元增加到了2010的4837.17億元,這十年的時(shí)間居然增長(zhǎng)了103.5倍。國(guó)家稅務(wù)總局的資料顯示,個(gè)人所得稅已經(jīng)成為自1994年稅制改革以來增長(zhǎng)最快的稅種,平均增幅高達(dá)48%,成為我國(guó)第四大稅種,其中工薪階層所繳個(gè)稅占國(guó)家個(gè)稅總收入的比重約為50%左右,工薪階層成為個(gè)稅繳納大軍,另外“貧富倒掛”的現(xiàn)狀激起了各方的反應(yīng),個(gè)稅因“劫貧濟(jì)富”而被社會(huì)輿論所詬病。

        80-90年代出現(xiàn)了最出名的個(gè)人稅制改革,主要內(nèi)容為1)、逐步調(diào)整儲(chǔ)蓄存款利息征稅的規(guī)定。2)、逐步提高工資、資金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。3)、修改了納稅申報(bào)以及自行納稅申報(bào)規(guī)定。4)、調(diào)減了涉外人員工薪所得附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。5)、調(diào)整工資所得稅率結(jié)構(gòu)。6)、相應(yīng)調(diào)整個(gè)體工商戶以及承包承租運(yùn)營(yíng)所得稅率級(jí)距。

        1.2 新世紀(jì)元年個(gè)稅改革的重大突破

        バ率蘭馱年修改的個(gè)人所得稅法,絕大部分納稅人將享受到減除費(fèi)用調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)提高帶來的雙重優(yōu)惠,增加了部分高收入者稅負(fù),適當(dāng)降低中低收入居民的稅收負(fù)擔(dān),有利于保障和改善民生,推動(dòng)和維護(hù)了社會(huì)公平。同時(shí)稅負(fù)降低實(shí)際上意味著廣大居民可支配收入的增加,這將緩解物價(jià)上漲對(duì)居民消費(fèi)能力的影響,有效擴(kuò)大內(nèi)需,提高居民消費(fèi)水平,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展,對(duì)于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì),加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式具有重要意義。

        2.如何正確看待個(gè)稅對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的影響

        2.1個(gè)人所得稅稅制的實(shí)施對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生的影響。

        ジ鋈慫得稅改革的社會(huì)意義

        ジ鋈慫得稅是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的復(fù)合稅制體系中不可或缺的一個(gè)重要稅種,在我國(guó)其調(diào)節(jié)收入分配等作用已經(jīng)顯現(xiàn),在未來經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中將發(fā)揮更大作用,但它現(xiàn)在和將來在收入分配調(diào)節(jié)領(lǐng)域都不可能“包打天下”。

        ブ泄特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中個(gè)人所得稅改革的取向,是抑制和調(diào)減收入懸殊,實(shí)施有效的再分配調(diào)節(jié)。1)、收入分配制度的優(yōu)化客觀上要求個(gè)人所得稅發(fā)揮重要的調(diào)節(jié)作用。充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)減收入分配差距的作用,在中國(guó)是事關(guān)全局、“順天應(yīng)人”的重大問題,是深化改革、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會(huì)的客觀要求。2)、中國(guó)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、趕超發(fā)展戰(zhàn)略和居民收入能力的相對(duì)低水平,制約著個(gè)人所得稅籌集財(cái)政收入的能力。

        ジ鏊暗髡后對(duì)中國(guó)“經(jīng)濟(jì)發(fā)展”的影響

        ィ1)對(duì)于個(gè)人收入積累的影響。收入差距、腐敗、氣候與環(huán)境問題,而不是過去的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問題,是懸在當(dāng)前世界各國(guó)政府頭上的三大巨石,哪一個(gè)國(guó)家把這些問題處理的好,哪一個(gè)國(guó)家就能得到國(guó)際認(rèn)可、人民擁護(hù)。我國(guó)政府這次把個(gè)稅起征點(diǎn)大幅上調(diào),體現(xiàn)了政府以及中國(guó)共產(chǎn)黨對(duì)于時(shí)局的英明判斷和回應(yīng)。這也是建黨90周年黨給人民的一份重禮。有人會(huì)說,本來這個(gè)稅收就是老百姓創(chuàng)造的,只不過是返回給百姓,這個(gè)說法很不科學(xué)。個(gè)人的生活絕對(duì)離不開政府提供的公共服務(wù),公共服務(wù)具有社會(huì)收益大于私人收益的特征,不得不由政府提供。發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅總額甚至達(dá)到稅收收入的50%。調(diào)整后一年將減稅約1440億元,但是這對(duì)于個(gè)人的收入積累卻具有重要的意義。

        ィ2)對(duì)于創(chuàng)業(yè)/就業(yè)比的影響。一個(gè)經(jīng)濟(jì)體中創(chuàng)業(yè)型人力資本與職業(yè)型人力資本的比率決定該經(jīng)濟(jì)體的長(zhǎng)期增長(zhǎng)路徑,創(chuàng)業(yè)企業(yè)是最具活力和發(fā)展前景的企業(yè)。1950-1988年間世界就職人數(shù)與創(chuàng)業(yè)人數(shù)的比率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的結(jié)論是,隨著人均收入的提高,該比率不斷下降。國(guó)際勞動(dòng)辦公室統(tǒng)計(jì)的結(jié)果與此相同。這一代人的創(chuàng)業(yè)型人力資本與職業(yè)型人力資本共同決定了下一代人的技術(shù)水平,由于兩種人力資本對(duì)技術(shù)進(jìn)步的影響在不同收入階段不一樣,這一代人關(guān)于是培養(yǎng)創(chuàng)業(yè)型人力資本還是職業(yè)型人力資本的選擇可能不是社會(huì)最優(yōu)的。

        ィ3)提高了宏觀調(diào)控政策的容忍度。一個(gè)國(guó)家越是藏富于民,國(guó)家的宏觀調(diào)控政策就越是有容忍度。老百姓最關(guān)心的是自己收入會(huì)不會(huì)收宏觀調(diào)控政策的影響,通脹是老百姓非常擔(dān)心的事情,老百姓的錢就是鍋里的水,通貨膨脹是灶里的火,火一來水就會(huì)蒸發(fā),兩者水火不容。假如老百姓的錢是大江大河,就更不怕火來蒸發(fā)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)家看來,通脹實(shí)質(zhì)就是對(duì)老百姓的征稅(鑄幣稅,或者通脹稅),政府有鑄幣權(quán),就有征稅的權(quán)利,經(jīng)濟(jì)學(xué)家看這是合理的,事實(shí)上很多國(guó)家都在這樣做。這個(gè)稅特別隱蔽,非經(jīng)濟(jì)學(xué)家很難計(jì)算。

        2.2 個(gè)人所得稅稅制對(duì)政府間利益關(guān)系的影響。

        ジ鋈慫得稅是中央與地方共享稅,從整體財(cái)政規(guī)模來說,新個(gè)稅政策的調(diào)整對(duì)國(guó)家及地方各級(jí)財(cái)政不會(huì)造成很大的影響。

        ゴ癰鋈慫得稅結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)地方財(cái)政的影響來看,無論中央還是地方,企業(yè)稅收是國(guó)家和地方政府稅收的主要來源,占90%以上,所以不會(huì)有礙地方政府職能的發(fā)揮,相反,個(gè)稅正是政府職能的表現(xiàn)。因?yàn)殚L(zhǎng)期以來我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過度依賴投資和出口,忽視消費(fèi)特別是居民消費(fèi)。通過結(jié)構(gòu)性減稅增加居民可支配收入進(jìn)而刺激消費(fèi)是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、調(diào)節(jié)投資與消費(fèi)的重要舉措。新的個(gè)人所得稅的減稅政策,相對(duì)而言調(diào)整力度是偏小的,實(shí)際上仍有很大的調(diào)整空間,但在新法實(shí)施初期,對(duì)部分地方政府特別是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的地方政府財(cái)政壓力是有的,經(jīng)濟(jì)總量越小壓力越明顯,這種壓力會(huì)很快得到緩解,地方擴(kuò)張性的財(cái)政政策和放大的政府開支,在一定程度上得到縮減,新一輪的財(cái)政增收和“找錢大行動(dòng)”會(huì)沖淡地方政府這微不足道的壓力。

        3 如何冷靜看待調(diào)整后的個(gè)人所得稅制度本身各種因素所引發(fā)的矛盾和問題

        ッ娑運(yùn)笆帳杖朊退僭齔ぃ我們認(rèn)為各方面都應(yīng)該保持足夠的冷靜,既要看到促成這種奇跡式增長(zhǎng)的關(guān)鍵因素,也要充分利用稅收收入增長(zhǎng)創(chuàng)造的良好時(shí)機(jī),適時(shí)推進(jìn)全面深入的稅制改革,從而與不斷變化的中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展形勢(shì)相互適應(yīng),為和諧社會(huì)建設(shè)提供更堅(jiān)實(shí)的保障。

        3.1 調(diào)整后的個(gè)人所得稅制度本身各種因素所引發(fā)的矛盾

        ノ錛垡蛩

        ジ鏊捌鷲韉愕牡髡似乎沒有一個(gè)合理的標(biāo)準(zhǔn),很多專家人士認(rèn)為個(gè)稅調(diào)整將引發(fā)新一輪的爭(zhēng)論與矛盾。如果每次個(gè)稅起征點(diǎn)的提高,既不必通過民意聽證,也沒有一個(gè)法律規(guī)定的剛性的標(biāo)準(zhǔn),而是財(cái)稅部門和專家學(xué)者關(guān)起門來在那兒研討,則不僅個(gè)稅法的法律嚴(yán)肅性受到挑戰(zhàn),個(gè)稅法的宗旨也會(huì)被違背。同時(shí),財(cái)政收入的“承受能力”會(huì)成為調(diào)節(jié)個(gè)稅起征點(diǎn)的主要砝碼,所謂的提高起征點(diǎn),往往只成為有關(guān)方面應(yīng)對(duì)民意的一種“意思表示”。

        ヒ虼耍法律制定需要具有超前性,制定起征點(diǎn)時(shí)要考慮物價(jià)上漲因素,應(yīng)根據(jù)居民消費(fèi)支出情況實(shí)時(shí)調(diào)整,也就是個(gè)稅起征點(diǎn)指數(shù)化。首先要界定什么是高收入,并聽取中低收入者意見,按照“就高不就低”的原則,在整個(gè)社會(huì)大多數(shù)人的收入水平上限劃定起征點(diǎn),對(duì)高收入者征收要多些。

        ハ費(fèi)的矛盾問題

        ピ詰苯穹考垤升、教育醫(yī)療費(fèi)用巨大、菜籃子越來越沉的情況下,月收入2000元以上者才8400萬,月收入3500元以上者才區(qū)區(qū)2400萬,可見民眾收入有多微薄。換句話說,在聞名世界的奢侈品消費(fèi)大國(guó)中,有14億人口,卻只有2400萬人——在開門七件事之后,還有些余錢應(yīng)付住房、教育、醫(yī)療等。雖然富豪也不少,可是一貧如洗的窮困者,舉步維艱的中等收入者,更多更多啊。個(gè)稅征收,還不該手下留情?

        ゲ普的國(guó)庫(kù)收入

        サ比唬個(gè)稅征收少了,財(cái)政國(guó)庫(kù)收入會(huì)受點(diǎn)影響??墒菐资陙恚瑖?guó)家財(cái)政收入的增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP的增長(zhǎng)幅度,GDP的增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)民收入的增長(zhǎng)幅度。經(jīng)濟(jì)發(fā)展很快很猛,百姓收入增長(zhǎng)則相對(duì)滯后,全民共享社會(huì)發(fā)展成果的呼聲日益高漲,中央關(guān)于以民為本、改善分配、提高勞動(dòng)者收入的部署則深得人心。所以,財(cái)政部的屁股和眼光不宜全在國(guó)庫(kù)上,也要關(guān)注民生,傾聽民聲,了解民情,體味民心。財(cái)政部也要關(guān)注國(guó)民收入。

        3.2 關(guān)于個(gè)稅起征點(diǎn)制度改革的思路與建議

        1)當(dāng)前國(guó)內(nèi)收入差距主要來自于財(cái)產(chǎn)性收入所得,如股票、房產(chǎn)等;而勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬的增長(zhǎng)速度與GDP相比差距很大,個(gè)稅事實(shí)上已經(jīng)淪為工資稅,當(dāng)然會(huì)受到社會(huì)各界的詬病。企業(yè)家和中產(chǎn)人群面臨的稅負(fù)負(fù)擔(dān)過重,而在對(duì)資本性所得與官員灰色收入上的稅收?qǐng)?zhí)行和監(jiān)管不力,稅收負(fù)擔(dān)主要落在了中產(chǎn)人群特別是大公司員工的身上。本人認(rèn)為,倒不如大幅度降低個(gè)人所得稅的稅率,同時(shí)降低個(gè)人所得稅的累進(jìn)幅度,用一個(gè)比較平、比較低的的稅率對(duì)百姓征稅。其目的是為了引進(jìn)平稅制度,讓全社會(huì)能夠自覺地納稅,而不在乎能夠征多少稅。2)目前盛傳本次改革的個(gè)稅起征點(diǎn)將調(diào)整到3000元,但很多人建議要調(diào)整到5000元,本人認(rèn)為主要問題不在于該起征點(diǎn)本身的金額是多少,而是在于一刀切的做法。中國(guó)幅員遼闊,地區(qū)差異巨大,尤其是大中城市與地縣市以及鄉(xiāng)村的工資差距及消費(fèi)指數(shù)差異明顯,在北京3000元只能“蝸居”,而在一個(gè)縣級(jí)市確可以擁有舒適的生活條件,因此一刀切的做法不利于社會(huì)公平。合理的起征點(diǎn)應(yīng)該由省級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平進(jìn)行制定,各級(jí)城市拉開級(jí)次,真正有利于減輕低收入人群的負(fù)擔(dān)。3)很多發(fā)達(dá)國(guó)家包括我國(guó)的香港地區(qū)都采用“夫妻聯(lián)合申報(bào)”或“家庭申報(bào)”的征稅方式。這一征收方式是在基本扣除的基礎(chǔ)上,再區(qū)別納稅人的家庭人口、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)、教育、是否殘疾等不同情況確定其他單項(xiàng)扣除。這比我國(guó)現(xiàn)行的“定額扣除法”確實(shí)更公平、合理。但財(cái)政部及國(guó)稅總局相關(guān)官員以各種理由拒絕進(jìn)行調(diào)整,其深層次的原因還是以家庭為單位征收個(gè)稅,對(duì)納稅人信息掌控要求非常高,目前稅務(wù)機(jī)關(guān)掌控這方面的信息有難度。確實(shí),我國(guó)居民收入目前較為多元化,且使用銀行進(jìn)行結(jié)算的較少,再加上公民的誠(chéng)信程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到誠(chéng)實(shí)報(bào)告收入的程度,很難知道個(gè)人的精確收入到底是多少。本人認(rèn)為,目前來看,實(shí)行以家庭為單位征個(gè)稅,確實(shí)還需要一4段時(shí)間,但可以先搞試點(diǎn),或者先試行“夫妻聯(lián)合申報(bào)”,在條件成熟時(shí)再考慮“家庭申報(bào)”。如夫妻一方?jīng)]有工作,可以由社會(huì)保險(xiǎn)部門出具沒有“工作”的證明,由此向稅務(wù)部門申請(qǐng)進(jìn)行抵扣。

        4結(jié)語(yǔ)

        ノ閾牖溲,我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅制度存在一定缺陷,這種通過對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行分類,采取“分別征收、各個(gè)清繳”的征管方式取得個(gè)稅收入的“分類個(gè)人所得稅制度”,一是在客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多,而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題;二是對(duì)個(gè)稅的所有納稅人實(shí)行“一刀切”,而不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重、家庭支出的多少,導(dǎo)致了稅負(fù)不公的問題

        ジ鋈慫得稅體制改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,涉及起征點(diǎn)調(diào)整、指數(shù)化機(jī)制構(gòu)建、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、征收方式轉(zhuǎn)變、信息體系完善和健全監(jiān)督管理等措施,不能一蹴而就。穩(wěn)定個(gè)稅起征點(diǎn)3000元形成寬稅基是立國(guó)之本,建立自然累進(jìn)稅率為富民之路?。ㄗ髡邌挝唬褐貞c長(zhǎng)壽開發(fā)投資集團(tuán)有限公司)

        げ慰嘉南

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