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        個稅的調(diào)整對經(jīng)濟社會發(fā)展的影響

        2012-04-29 20:51:16牟建國
        2012年3期
        關(guān)鍵詞:起征點個稅調(diào)整

        牟建國

        摘 要:對于今年個稅起征點的調(diào)整,可能在目的及影響力上被部分人誤解甚至鄙夷,但是多數(shù)人還是認為其可以喚醒公民的意識以及納稅意識,并且可以為社會謀利,可謂是“公所公有理,婆說婆有理”。本文將重點探討關(guān)于個稅的調(diào)整對整個社會經(jīng)濟發(fā)展的影響。

        ス丶詞:個稅;調(diào)整;經(jīng)濟社會發(fā)展

        1 簡單闡述國內(nèi)個人所得稅稅制改革的主要演進過程

        ニ孀胖泄的社會經(jīng)濟的發(fā)展,分配制度改革,個人收入水平增加,稅制的完善與稅收的管理都得到了階段性的增強,從而促進了我國個人所得稅稅收呈逐年快速增長的趨勢。

        1.1 80-90年代個稅的改革

        ジ據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)字顯示,個人所得稅從1994年的46.7億元增加到了2010的4837.17億元,這十年的時間居然增長了103.5倍。國家稅務(wù)總局的資料顯示,個人所得稅已經(jīng)成為自1994年稅制改革以來增長最快的稅種,平均增幅高達48%,成為我國第四大稅種,其中工薪階層所繳個稅占國家個稅總收入的比重約為50%左右,工薪階層成為個稅繳納大軍,另外“貧富倒掛”的現(xiàn)狀激起了各方的反應(yīng),個稅因“劫貧濟富”而被社會輿論所詬病。

        80-90年代出現(xiàn)了最出名的個人稅制改革,主要內(nèi)容為1)、逐步調(diào)整儲蓄存款利息征稅的規(guī)定。2)、逐步提高工資、資金所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。3)、修改了納稅申報以及自行納稅申報規(guī)定。4)、調(diào)減了涉外人員工薪所得附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)。5)、調(diào)整工資所得稅率結(jié)構(gòu)。6)、相應(yīng)調(diào)整個體工商戶以及承包承租運營所得稅率級距。

        1.2 新世紀(jì)元年個稅改革的重大突破

        バ率蘭馱年修改的個人所得稅法,絕大部分納稅人將享受到減除費用調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)提高帶來的雙重優(yōu)惠,增加了部分高收入者稅負,適當(dāng)降低中低收入居民的稅收負擔(dān),有利于保障和改善民生,推動和維護了社會公平。同時稅負降低實際上意味著廣大居民可支配收入的增加,這將緩解物價上漲對居民消費能力的影響,有效擴大內(nèi)需,提高居民消費水平,促進經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展,對于構(gòu)建社會主義和諧社會,加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式具有重要意義。

        2.如何正確看待個稅對社會經(jīng)濟改革發(fā)展的影響

        2.1個人所得稅稅制的實施對經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生的影響。

        ジ鋈慫得稅改革的社會意義

        ジ鋈慫得稅是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的復(fù)合稅制體系中不可或缺的一個重要稅種,在我國其調(diào)節(jié)收入分配等作用已經(jīng)顯現(xiàn),在未來經(jīng)濟社會發(fā)展中將發(fā)揮更大作用,但它現(xiàn)在和將來在收入分配調(diào)節(jié)領(lǐng)域都不可能“包打天下”。

        ブ泄特色社會主義市場經(jīng)濟中個人所得稅改革的取向,是抑制和調(diào)減收入懸殊,實施有效的再分配調(diào)節(jié)。1)、收入分配制度的優(yōu)化客觀上要求個人所得稅發(fā)揮重要的調(diào)節(jié)作用。充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)減收入分配差距的作用,在中國是事關(guān)全局、“順天應(yīng)人”的重大問題,是深化改革、促進可持續(xù)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會的客觀要求。2)、中國經(jīng)濟的國際競爭環(huán)境、趕超發(fā)展戰(zhàn)略和居民收入能力的相對低水平,制約著個人所得稅籌集財政收入的能力。

        ジ鏊暗髡后對中國“經(jīng)濟發(fā)展”的影響

        ィ1)對于個人收入積累的影響。收入差距、腐敗、氣候與環(huán)境問題,而不是過去的經(jīng)濟增長問題,是懸在當(dāng)前世界各國政府頭上的三大巨石,哪一個國家把這些問題處理的好,哪一個國家就能得到國際認可、人民擁護。我國政府這次把個稅起征點大幅上調(diào),體現(xiàn)了政府以及中國共產(chǎn)黨對于時局的英明判斷和回應(yīng)。這也是建黨90周年黨給人民的一份重禮。有人會說,本來這個稅收就是老百姓創(chuàng)造的,只不過是返回給百姓,這個說法很不科學(xué)。個人的生活絕對離不開政府提供的公共服務(wù),公共服務(wù)具有社會收益大于私人收益的特征,不得不由政府提供。發(fā)達國家的個人所得稅總額甚至達到稅收收入的50%。調(diào)整后一年將減稅約1440億元,但是這對于個人的收入積累卻具有重要的意義。

        ィ2)對于創(chuàng)業(yè)/就業(yè)比的影響。一個經(jīng)濟體中創(chuàng)業(yè)型人力資本與職業(yè)型人力資本的比率決定該經(jīng)濟體的長期增長路徑,創(chuàng)業(yè)企業(yè)是最具活力和發(fā)展前景的企業(yè)。1950-1988年間世界就職人數(shù)與創(chuàng)業(yè)人數(shù)的比率進行統(tǒng)計的結(jié)論是,隨著人均收入的提高,該比率不斷下降。國際勞動辦公室統(tǒng)計的結(jié)果與此相同。這一代人的創(chuàng)業(yè)型人力資本與職業(yè)型人力資本共同決定了下一代人的技術(shù)水平,由于兩種人力資本對技術(shù)進步的影響在不同收入階段不一樣,這一代人關(guān)于是培養(yǎng)創(chuàng)業(yè)型人力資本還是職業(yè)型人力資本的選擇可能不是社會最優(yōu)的。

        ィ3)提高了宏觀調(diào)控政策的容忍度。一個國家越是藏富于民,國家的宏觀調(diào)控政策就越是有容忍度。老百姓最關(guān)心的是自己收入會不會收宏觀調(diào)控政策的影響,通脹是老百姓非常擔(dān)心的事情,老百姓的錢就是鍋里的水,通貨膨脹是灶里的火,火一來水就會蒸發(fā),兩者水火不容。假如老百姓的錢是大江大河,就更不怕火來蒸發(fā)。從經(jīng)濟學(xué)家看來,通脹實質(zhì)就是對老百姓的征稅(鑄幣稅,或者通脹稅),政府有鑄幣權(quán),就有征稅的權(quán)利,經(jīng)濟學(xué)家看這是合理的,事實上很多國家都在這樣做。這個稅特別隱蔽,非經(jīng)濟學(xué)家很難計算。

        2.2 個人所得稅稅制對政府間利益關(guān)系的影響。

        ジ鋈慫得稅是中央與地方共享稅,從整體財政規(guī)模來說,新個稅政策的調(diào)整對國家及地方各級財政不會造成很大的影響。

        ゴ癰鋈慫得稅結(jié)構(gòu)性減稅對地方財政的影響來看,無論中央還是地方,企業(yè)稅收是國家和地方政府稅收的主要來源,占90%以上,所以不會有礙地方政府職能的發(fā)揮,相反,個稅正是政府職能的表現(xiàn)。因為長期以來我國經(jīng)濟增長過度依賴投資和出口,忽視消費特別是居民消費。通過結(jié)構(gòu)性減稅增加居民可支配收入進而刺激消費是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、調(diào)節(jié)投資與消費的重要舉措。新的個人所得稅的減稅政策,相對而言調(diào)整力度是偏小的,實際上仍有很大的調(diào)整空間,但在新法實施初期,對部分地方政府特別是經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的地方政府財政壓力是有的,經(jīng)濟總量越小壓力越明顯,這種壓力會很快得到緩解,地方擴張性的財政政策和放大的政府開支,在一定程度上得到縮減,新一輪的財政增收和“找錢大行動”會沖淡地方政府這微不足道的壓力。

        3 如何冷靜看待調(diào)整后的個人所得稅制度本身各種因素所引發(fā)的矛盾和問題

        ッ娑運笆帳杖朊退僭齔ぃ我們認為各方面都應(yīng)該保持足夠的冷靜,既要看到促成這種奇跡式增長的關(guān)鍵因素,也要充分利用稅收收入增長創(chuàng)造的良好時機,適時推進全面深入的稅制改革,從而與不斷變化的中國經(jīng)濟和社會發(fā)展形勢相互適應(yīng),為和諧社會建設(shè)提供更堅實的保障。

        3.1 調(diào)整后的個人所得稅制度本身各種因素所引發(fā)的矛盾

        ノ錛垡蛩

        ジ鏊捌鷲韉愕牡髡似乎沒有一個合理的標(biāo)準(zhǔn),很多專家人士認為個稅調(diào)整將引發(fā)新一輪的爭論與矛盾。如果每次個稅起征點的提高,既不必通過民意聽證,也沒有一個法律規(guī)定的剛性的標(biāo)準(zhǔn),而是財稅部門和專家學(xué)者關(guān)起門來在那兒研討,則不僅個稅法的法律嚴(yán)肅性受到挑戰(zhàn),個稅法的宗旨也會被違背。同時,財政收入的“承受能力”會成為調(diào)節(jié)個稅起征點的主要砝碼,所謂的提高起征點,往往只成為有關(guān)方面應(yīng)對民意的一種“意思表示”。

        ヒ虼耍法律制定需要具有超前性,制定起征點時要考慮物價上漲因素,應(yīng)根據(jù)居民消費支出情況實時調(diào)整,也就是個稅起征點指數(shù)化。首先要界定什么是高收入,并聽取中低收入者意見,按照“就高不就低”的原則,在整個社會大多數(shù)人的收入水平上限劃定起征點,對高收入者征收要多些。

        ハ費的矛盾問題

        ピ詰苯穹考垤升、教育醫(yī)療費用巨大、菜籃子越來越沉的情況下,月收入2000元以上者才8400萬,月收入3500元以上者才區(qū)區(qū)2400萬,可見民眾收入有多微薄。換句話說,在聞名世界的奢侈品消費大國中,有14億人口,卻只有2400萬人——在開門七件事之后,還有些余錢應(yīng)付住房、教育、醫(yī)療等。雖然富豪也不少,可是一貧如洗的窮困者,舉步維艱的中等收入者,更多更多啊。個稅征收,還不該手下留情?

        ゲ普的國庫收入

        サ比唬個稅征收少了,財政國庫收入會受點影響??墒菐资陙?,國家財政收入的增長幅度遠遠高于GDP的增長幅度,GDP的增長幅度遠遠高于國民收入的增長幅度。經(jīng)濟發(fā)展很快很猛,百姓收入增長則相對滯后,全民共享社會發(fā)展成果的呼聲日益高漲,中央關(guān)于以民為本、改善分配、提高勞動者收入的部署則深得人心。所以,財政部的屁股和眼光不宜全在國庫上,也要關(guān)注民生,傾聽民聲,了解民情,體味民心。財政部也要關(guān)注國民收入。

        3.2 關(guān)于個稅起征點制度改革的思路與建議

        1)當(dāng)前國內(nèi)收入差距主要來自于財產(chǎn)性收入所得,如股票、房產(chǎn)等;而勞動者的勞動報酬的增長速度與GDP相比差距很大,個稅事實上已經(jīng)淪為工資稅,當(dāng)然會受到社會各界的詬病。企業(yè)家和中產(chǎn)人群面臨的稅負負擔(dān)過重,而在對資本性所得與官員灰色收入上的稅收執(zhí)行和監(jiān)管不力,稅收負擔(dān)主要落在了中產(chǎn)人群特別是大公司員工的身上。本人認為,倒不如大幅度降低個人所得稅的稅率,同時降低個人所得稅的累進幅度,用一個比較平、比較低的的稅率對百姓征稅。其目的是為了引進平稅制度,讓全社會能夠自覺地納稅,而不在乎能夠征多少稅。2)目前盛傳本次改革的個稅起征點將調(diào)整到3000元,但很多人建議要調(diào)整到5000元,本人認為主要問題不在于該起征點本身的金額是多少,而是在于一刀切的做法。中國幅員遼闊,地區(qū)差異巨大,尤其是大中城市與地縣市以及鄉(xiāng)村的工資差距及消費指數(shù)差異明顯,在北京3000元只能“蝸居”,而在一個縣級市確可以擁有舒適的生活條件,因此一刀切的做法不利于社會公平。合理的起征點應(yīng)該由省級人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平進行制定,各級城市拉開級次,真正有利于減輕低收入人群的負擔(dān)。3)很多發(fā)達國家包括我國的香港地區(qū)都采用“夫妻聯(lián)合申報”或“家庭申報”的征稅方式。這一征收方式是在基本扣除的基礎(chǔ)上,再區(qū)別納稅人的家庭人口、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)、教育、是否殘疾等不同情況確定其他單項扣除。這比我國現(xiàn)行的“定額扣除法”確實更公平、合理。但財政部及國稅總局相關(guān)官員以各種理由拒絕進行調(diào)整,其深層次的原因還是以家庭為單位征收個稅,對納稅人信息掌控要求非常高,目前稅務(wù)機關(guān)掌控這方面的信息有難度。確實,我國居民收入目前較為多元化,且使用銀行進行結(jié)算的較少,再加上公民的誠信程度還遠遠達不到誠實報告收入的程度,很難知道個人的精確收入到底是多少。本人認為,目前來看,實行以家庭為單位征個稅,確實還需要一4段時間,但可以先搞試點,或者先試行“夫妻聯(lián)合申報”,在條件成熟時再考慮“家庭申報”。如夫妻一方?jīng)]有工作,可以由社會保險部門出具沒有“工作”的證明,由此向稅務(wù)部門申請進行抵扣。

        4結(jié)語

        ノ閾牖溲,我國現(xiàn)行的個稅制度存在一定缺陷,這種通過對納稅人的各項收入進行分類,采取“分別征收、各個清繳”的征管方式取得個稅收入的“分類個人所得稅制度”,一是在客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多,而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題;二是對個稅的所有納稅人實行“一刀切”,而不考慮納稅人家庭負擔(dān)的輕重、家庭支出的多少,導(dǎo)致了稅負不公的問題

        ジ鋈慫得稅體制改革是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,涉及起征點調(diào)整、指數(shù)化機制構(gòu)建、費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、征收方式轉(zhuǎn)變、信息體系完善和健全監(jiān)督管理等措施,不能一蹴而就。穩(wěn)定個稅起征點3000元形成寬稅基是立國之本,建立自然累進稅率為富民之路!(作者單位:重慶長壽開發(fā)投資集團有限公司)

        げ慰嘉南

        ぃ1] 宋岳琪.淺談個人所得稅起征點提高的必要性[J].決策與信息,2010(12):182.

        ぃ2] 張萌.個人所得稅起征點的確定研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2009(9):99-100.

        ぃ3] 趙滿福.關(guān)于我國個人所得稅制的思考——個稅起征點不宜太高[J].中國管理信息化(綜合版),2005(06):31-33.

        ぃ4] 聶新田.關(guān)于調(diào)整我國個稅起征點的思考[J].管理觀察,2010(29):183-184.

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