【摘要】在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)金流情況在很大程度上影響著施工企業(yè)的生存和發(fā)展。本文站在施工企業(yè)視角，對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題及應(yīng)采取的具體對(duì)策進(jìn)行了探討，以期達(dá)到對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的良性循環(huán)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)現(xiàn)金流管理 對(duì)策

現(xiàn)金流量，又稱現(xiàn)金流轉(zhuǎn)或現(xiàn)金流動(dòng)，是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目，而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，每個(gè)企業(yè)都希望保持持續(xù)的良性發(fā)展，同時(shí)在所處領(lǐng)域立于不敗之地，而現(xiàn)金流是否能如同人體的血液一樣在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中順暢流轉(zhuǎn)，將在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。施工企業(yè)因行業(yè)的特殊性，現(xiàn)金流管理效果的優(yōu)劣輕則影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，重則危及企業(yè)的生存發(fā)展。

一、施工企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)的分析、預(yù)測(cè)不重視

施工企業(yè)管理層因著重關(guān)注項(xiàng)目工期、質(zhì)量、安全和效益，同時(shí)上級(jí)對(duì)管理層的考核也是圍繞上述四方面來(lái)衡量，造成管理層只關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的指標(biāo)，對(duì)現(xiàn)金流量表的指標(biāo)漠不關(guān)心。然而作為企業(yè)的第三大財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)金流量指標(biāo)從現(xiàn)金的角度對(duì)企業(yè)償債能力和支付能力作出了更可靠、更穩(wěn)健的評(píng)價(jià)。解釋了一些施工企業(yè)當(dāng)期有大量的利潤(rùn)，卻因現(xiàn)金短缺而舉步維艱的原因。

（二）施工項(xiàng)目管理不善，現(xiàn)金流入不敷出

1.大量應(yīng)收賬款的長(zhǎng)期拖欠是造成施工企業(yè)現(xiàn)金滯流的主要原因

施工企業(yè)的應(yīng)收賬款主要由項(xiàng)目投標(biāo)保證金、履約保證金和工程墊支款及工程結(jié)算款組成。這些應(yīng)收款的形成有其顯著的行業(yè)特點(diǎn)：如今的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，工程發(fā)包方為了在眾多投標(biāo)者中挑選出有實(shí)力的企業(yè)，在投標(biāo)條件中往往要求施工企業(yè)必須具備足夠的現(xiàn)金實(shí)力，提出了按項(xiàng)目總價(jià)的一定比例交納投標(biāo)保證金和履約保證金的條件，甚者要求墊支部分工程款。先墊支后結(jié)算的施工結(jié)算方式，以及工程完工后遲遲難以結(jié)算的現(xiàn)狀，導(dǎo)致施工企業(yè)長(zhǎng)期掛賬數(shù)目驚人的應(yīng)收賬款。

2.固定資產(chǎn)盲目投資，貪大求全

當(dāng)今的建筑市場(chǎng)對(duì)投標(biāo)企業(yè)的要求越來(lái)越高，要成為有競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的企業(yè)，是否擁有一定量的專項(xiàng)設(shè)備是必不可少的硬件條件。施工企業(yè)迫于競(jìng)爭(zhēng)和謀求自身生存發(fā)展的需要,不得不竭盡全力添置成套機(jī)械設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料，導(dǎo)致當(dāng)期大量現(xiàn)金流出。

3.忽視預(yù)算管理，項(xiàng)目效益流失嚴(yán)重

施工企業(yè)全面預(yù)算管理已實(shí)施多年，但收效甚微?？陀^上受市場(chǎng)環(huán)境等諸多不確定因素影響,造成許多意外支出。其實(shí)質(zhì)卻是企業(yè)管理層忽視預(yù)算管理，導(dǎo)致超計(jì)劃開支時(shí)有發(fā)生,項(xiàng)目效益流失嚴(yán)重。例如有的企業(yè)對(duì)建筑市場(chǎng)抱有“普遍撒網(wǎng)”的思想，一旦聽(tīng)說(shuō)有項(xiàng)目，就投入眾多人馬跟蹤信息，投標(biāo)攬活，加上中標(biāo)后開工典禮浩浩蕩蕩，無(wú)形中加大了差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支。還有的企業(yè)因點(diǎn)多線長(zhǎng)，圖用錢方便上一個(gè)隊(duì)伍就開一個(gè)銀行賬戶，致使資金分散沉淀,造成浪費(fèi)。

備用金管理不規(guī)范也是施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的軟肋，有的施工企業(yè)忽視備用金管理工作，甚至不把它納入資金管理的范疇,隨意擴(kuò)大備用金使用范圍，有的企業(yè)備用金數(shù)額巨大，個(gè)人長(zhǎng)期占用項(xiàng)目資金，一定程度造成了項(xiàng)目資金緊張、效益流失，同時(shí)也為腐敗的滋生提供了溫床。

二、施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的主要對(duì)策

（一）樹立現(xiàn)金流管理是財(cái)務(wù)管理的重中之重的理念

一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)的施工企業(yè)，在創(chuàng)造利潤(rùn)的同時(shí)，還應(yīng)創(chuàng)造相應(yīng)的現(xiàn)金效益。在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，有的企業(yè)擁有可觀的賬面盈利，卻因?yàn)楝F(xiàn)金流的匱乏而面臨倒閉；有的企業(yè)雖然虧損連年，卻因?yàn)閾碛凶銐虻默F(xiàn)金流而得以長(zhǎng)期生存，最后抓住時(shí)機(jī)東山再起。在利潤(rùn)包裝、盈余操縱愈演愈烈的今天，施工企業(yè)不應(yīng)再一味追逐施工產(chǎn)值和權(quán)責(zé)發(fā)生制下的利潤(rùn)，這些指標(biāo)并不能代表企業(yè)的實(shí)力，不能給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的幫助。對(duì)于企業(yè)的生存來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量比利潤(rùn)更重要。

（二）推行施工項(xiàng)目現(xiàn)金流預(yù)算管理

施工項(xiàng)目的現(xiàn)金流預(yù)算管理,反映在嚴(yán)格控制事前、事中資金支出,保證資金的有序流動(dòng)上。通過(guò)對(duì)資金周轉(zhuǎn)的全過(guò)程組織控制,讓現(xiàn)金流達(dá)到良性循環(huán)，從而緩解項(xiàng)目資金緊張的狀況,滿足施工生產(chǎn)的資金需求。在執(zhí)行中要認(rèn)真分析編入預(yù)算的項(xiàng)目，確保現(xiàn)金收入項(xiàng)目按期落實(shí)，堅(jiān)持現(xiàn)金支出項(xiàng)目?jī)?yōu)先保證施工生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)急需的原則。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目日常管理，防止項(xiàng)目效益流失

1.在選定投標(biāo)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況作出預(yù)算，充分考量投入能帶來(lái)的效益。在了解建設(shè)單位資金及其到位情況的同時(shí)，還應(yīng)了解建設(shè)單位的資質(zhì)等級(jí)及其信譽(yù)程度，通過(guò)全面分析之后決策該標(biāo)是否可投，堅(jiān)決杜絕有標(biāo)必投的盲目思想。

2.在購(gòu)置專項(xiàng)設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料前，相關(guān)部門應(yīng)提出可行性報(bào)告，充分論證是否是急需購(gòu)置的設(shè)備,并提供設(shè)備的性能、質(zhì)量及價(jià)格等重要參數(shù)。在考慮企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力的同時(shí)，根據(jù)本企業(yè)的施工專長(zhǎng),側(cè)重于針對(duì)承攬到的工程項(xiàng)目購(gòu)買相應(yīng)配套設(shè)備，以提高設(shè)備使用效益，避免一味不切實(shí)際地貪大求全。

3.為避免陷入施工墊資所導(dǎo)致的資金惡性循環(huán)中,企業(yè)對(duì)墊支的工程項(xiàng)目應(yīng)謹(jǐn)慎選擇，原則上不投需墊資施工的項(xiàng)目。對(duì)個(gè)別工程項(xiàng)目因維護(hù)企業(yè)信譽(yù)的需要,并且建設(shè)單位有明確要求需要墊資施工的,須有具備擔(dān)保資格的建設(shè)單位進(jìn)行擔(dān)保，從而將企業(yè)墊支風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

4.加強(qiáng)備用金的管理，從嚴(yán)控制備用金使用范圍，對(duì)已掛賬的備用金,應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)督促借款人辦理報(bào)銷手續(xù),堅(jiān)持“前賬未清、后款不借”的原則，堅(jiān)決杜絕長(zhǎng)期大額占用公款的情況發(fā)生。

5.改革考核制度，將工程款的到位情況與項(xiàng)目部的責(zé)任成本、經(jīng)濟(jì)效益的考核相掛鉤。在各施工項(xiàng)目部要確定專人負(fù)責(zé)定期及時(shí)的與業(yè)主辦理工程結(jié)算，同時(shí)有專人負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)工程款的回籠。工程完工后除質(zhì)量保證金外沒(méi)有應(yīng)收未收工程款存在，做到施工進(jìn)度的完成與工程結(jié)算基本同步。對(duì)拖欠的各項(xiàng)款項(xiàng),應(yīng)逐項(xiàng)逐筆根據(jù)發(fā)生時(shí)間、金額、形成原因和債務(wù)人建立臺(tái)賬進(jìn)行管理,做到心中有數(shù),確保資金安全可靠。對(duì)個(gè)別長(zhǎng)期惡意拖欠的應(yīng)收賬款,必須在法律受理有效期內(nèi)，力爭(zhēng)通過(guò)法律手段,追回欠款,規(guī)避壞賬債權(quán)的隱患。

總之，施工企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中求得生存和發(fā)展，必須強(qiáng)化和依賴于有效的經(jīng)營(yíng)管理。在當(dāng)前資金供需矛盾異常突出的情況下,施工企業(yè)應(yīng)提高對(duì)現(xiàn)金流的認(rèn)識(shí)，更新觀念,改進(jìn)方法,確實(shí)把現(xiàn)金流管理當(dāng)作財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理的中心任務(wù)重視起來(lái),并始終貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié),同時(shí)克服單純的只顧生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不重視管理的思想。只有這樣,企業(yè)才能踏入現(xiàn)金流良性循環(huán)的軌道，才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中立于不敗之地。

作者簡(jiǎn)介：劉蕓（1970-），女，中鐵八局昆明鐵路房屋建筑有限公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。

（責(zé)任編輯：唐榮波）