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        淺談核定企業(yè)流動(dòng)資金需要量的方法

        2012-04-29 03:40:26梁琇琰
        經(jīng)濟(jì)師 2012年3期
        關(guān)鍵詞:流動(dòng)資金企業(yè)

        梁琇琰

        摘 要:文章對(duì)核定企業(yè)流動(dòng)資金需要量的方法進(jìn)行了分析,指出科學(xué)合理地核定流動(dòng)資金占用量,提高流動(dòng)資金的利用率,是企業(yè)必須解決好的一個(gè)重要問題。

        關(guān)鍵詞:企業(yè) 流動(dòng)資金 科學(xué)合理核定

        中圖分類號(hào):F275.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

        文章編號(hào):1004-4914(2012)03-169-02

        企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),必須有足夠的資金。流動(dòng)資金作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血液,是企業(yè)總資產(chǎn)中最具有活力的組成部分,也是企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)賴以進(jìn)行的基本依托。因此,科學(xué)合理地核定流動(dòng)資金占用量,提高流動(dòng)資金的利用率,是企業(yè)必須解決好的一個(gè)重要問題。

        在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,流動(dòng)資金從貨幣形態(tài)開始,依次轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金和結(jié)算資金,而后再回復(fù)到貨幣資金形式上,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所擁有的資金數(shù)量,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀,充分考慮市場(chǎng)的變化,運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù),確定各種資金形態(tài)的合理比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu),以滿足下一步生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要。

        科學(xué)合理地核定流動(dòng)資金占用量,盡量壓縮不必要的占用,既能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,又可以節(jié)約流動(dòng)資金,提高流動(dòng)資金的利用率,推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

        所謂核定流動(dòng)資金需要量是指通過市場(chǎng)預(yù)測(cè)確定完成預(yù)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所必須的流動(dòng)資金需要量。其直接目的是提示目前占用量與必要占用量之間的差異,為籌集流動(dòng)資金提供依據(jù),以避免不需要的多占用流動(dòng)資金。同時(shí),在生產(chǎn)過程中又可隨時(shí)以流動(dòng)資金需要量的預(yù)算額控制流動(dòng)資金的收支、占用和消耗,便于企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改正。

        企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)按是否是物質(zhì)財(cái)產(chǎn),可劃分為實(shí)物流動(dòng)資產(chǎn)和非實(shí)物流動(dòng)資產(chǎn)。實(shí)物流動(dòng)資產(chǎn)就是工商企業(yè)的存貨;非實(shí)物流動(dòng)資產(chǎn)則是指除存貨以外的那部分流動(dòng)資產(chǎn),它包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)及其他流動(dòng)資產(chǎn)四項(xiàng)。

        一、實(shí)物流動(dòng)資產(chǎn)

        在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨占的比重較大,一般約占為流動(dòng)資產(chǎn)的40%~60%。一定的存貨是必要的,但存貨量過大會(huì)占用過多的資金,增加儲(chǔ)存成本。正確核定存貨資金的占用數(shù)量,一方面可以充分發(fā)揮存貨的正常功能,另一方面可以節(jié)約使用資金。

        (一)確定存貨資金數(shù)額的基本方法

        企業(yè)存貨資金的數(shù)額,應(yīng)按其在生產(chǎn)過程中的各種占用形態(tài),即儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金等分別測(cè)算,測(cè)算資金的基本方法主要有以下幾種:

        1.周轉(zhuǎn)期計(jì)算法。周轉(zhuǎn)期計(jì)算法,又稱定額日數(shù)法,是根據(jù)各種存貨平均每天的周轉(zhuǎn)額和其資金周轉(zhuǎn)日數(shù)來確定資金數(shù)額的一種方法,計(jì)算公式為:

        資金數(shù)額=平均每天周轉(zhuǎn)額×資金周轉(zhuǎn)日數(shù)

        式中,平均每天周轉(zhuǎn)額是指某項(xiàng)存貨資金平均每天從本階段流出的數(shù)額;資金周轉(zhuǎn)日數(shù)是指存貨完成一次周轉(zhuǎn)所需要的天數(shù)。這種方法通常適合于原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品資金數(shù)額的測(cè)定。

        2.因素分析法。因素分析法是以上年資金實(shí)際占用額為基礎(chǔ),分析計(jì)劃年度各項(xiàng)變動(dòng)因素,加以調(diào)整后核定資金數(shù)額的方法。其計(jì)算公式為:

        資金數(shù)額=(上年資金實(shí)際平均占用額-不合理占用額)×(1±計(jì)劃年度生產(chǎn)增減%)×(1-計(jì)劃年度資金加速周轉(zhuǎn)%)

        這種方法主要適用于品種繁多、規(guī)格復(fù)雜和價(jià)格較低的材料物資。對(duì)于供產(chǎn)銷變化不大的中小企業(yè),也可用此法匡算全部存貨資金數(shù)額。

        3.比例計(jì)算法。比例計(jì)算法是根據(jù)存貨金和有關(guān)因素的比例關(guān)系,來測(cè)定資金數(shù)額的方法。以銷售收入資金率法為例,其計(jì)算公式為:

        存貨資金數(shù)額=計(jì)劃年度商品銷售收入總額×計(jì)劃銷售收入存貨資金率

        這種方法過去主要適合于輔助材料、修理用備件等資金數(shù)額的測(cè)定,目前是匡算全部存貨資金數(shù)額的主要方法。

        (二)儲(chǔ)備資金數(shù)額的測(cè)算

        儲(chǔ)備資金是指企業(yè)從用現(xiàn)金購買各種項(xiàng)材料物資開始,到把它們投入生產(chǎn)為止的整個(gè)過程所占用的資金。儲(chǔ)備資金包括的項(xiàng)目很多,這里以原材料為例,說明資金數(shù)額的核定方法。

        原材料資金數(shù)額的大小,取決于計(jì)劃期原材料平均每日耗用量、原材料

        計(jì)劃價(jià)格、原材料資金周轉(zhuǎn)日數(shù)三個(gè)基本因素,其計(jì)算公式為:

        原材料資金數(shù)額=計(jì)劃期原材料平均每日耗用量×原材料計(jì)劃價(jià)格×原材料資金周轉(zhuǎn)日數(shù)

        1.原材料平均每日耗用量。原材料平均每日耗用量是根據(jù)計(jì)劃期內(nèi)原材料耗用量與計(jì)劃期日來確定的。

        其計(jì)算公式為:

        在運(yùn)用上述公式時(shí),應(yīng)注意以下幾點(diǎn):(1)計(jì)劃期原材料耗用量根據(jù)計(jì)劃期產(chǎn)量和原材料消耗定額加以確定;(2)計(jì)劃期天數(shù)一般按整數(shù)計(jì)算,年度為360天,季度為90天,月度為30天。

        2.原材料計(jì)劃價(jià)格。原材料計(jì)劃價(jià)格應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)的材料買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費(fèi)用等加以確定。

        3.原材料資金周轉(zhuǎn)日數(shù)。原材料資金周轉(zhuǎn)日數(shù),是指從企業(yè)支付原材料價(jià)格起,直到原材料投入生產(chǎn)為止這一過程中資金占用的日數(shù)。

        (三)生產(chǎn)資金的測(cè)算

        生產(chǎn)資金是從原材料投入生產(chǎn)開始,直到產(chǎn)品制成入庫為止的整個(gè)過程所占用的資金。生產(chǎn)資金主要指在產(chǎn)品占用的資金。在產(chǎn)品資金數(shù)額的計(jì)算公式為:

        在產(chǎn)品資金數(shù)額=在產(chǎn)品每日平均產(chǎn)量×產(chǎn)品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本×在產(chǎn)品成本系數(shù)×生產(chǎn)周期

        1.在產(chǎn)品每日平均產(chǎn)量。在產(chǎn)品每日平均產(chǎn)量,可根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃中的計(jì)劃產(chǎn)量與計(jì)劃天數(shù)求得。

        2.產(chǎn)品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本。產(chǎn)品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本可從有關(guān)的成本計(jì)劃中獲得。

        3.在產(chǎn)品成本系數(shù)。生產(chǎn)費(fèi)用在生產(chǎn)過程中是逐漸增加的,直到產(chǎn)品完工時(shí),才形成完整的產(chǎn)品成本。因此,在整個(gè)生產(chǎn)過程中,實(shí)際每天占用的資金就不能按產(chǎn)品的單位計(jì)劃生產(chǎn)成本計(jì)算,而應(yīng)打一折扣,這個(gè)折扣就是在產(chǎn)品成本系數(shù)。

        (四)產(chǎn)成品資金數(shù)額的測(cè)定

        產(chǎn)成品資金是指產(chǎn)成品從制成入庫開始,直到銷售取得貨款或債權(quán)為止的整個(gè)過程所占用的資金。測(cè)算產(chǎn)成品資金數(shù)額的計(jì)算公式為:

        產(chǎn)成品資金數(shù)額=產(chǎn)成品每日平均產(chǎn)量×產(chǎn)成品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本×產(chǎn)成品資金周轉(zhuǎn)日數(shù)

        1.計(jì)算期每日平均產(chǎn)量。計(jì)算期平均每日產(chǎn)量可根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和計(jì)算期天數(shù)來確定。也可以根據(jù)生產(chǎn)逐季增長(zhǎng)的企業(yè)、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)均衡企業(yè)分別確定。

        2.產(chǎn)品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本。產(chǎn)品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本可從有關(guān)成本計(jì)劃中獲得。

        3.產(chǎn)成品資金周轉(zhuǎn)日數(shù)。產(chǎn)成品資金周轉(zhuǎn)日數(shù)是指產(chǎn)品從制成入庫開始直到銷售取得貨款或債權(quán)為止所占用資金的日數(shù),包括產(chǎn)成品儲(chǔ)存日數(shù)、發(fā)運(yùn)日數(shù)和結(jié)算日數(shù)。

        (五)綜合確定

        根據(jù)以上方法測(cè)定資金數(shù)額以后,便可匯總確定企業(yè)存貨占用資金的總額。

        二、非實(shí)物流動(dòng)資產(chǎn)

        (一)貨幣資金是企業(yè)擁有的、處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資產(chǎn)沒有變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),可以隨時(shí)靈活運(yùn)用于各個(gè)方面。

        核定貨幣資金的合理占用量,也就是要確定企業(yè)的最佳貨幣持有量。最佳貨幣資金持有量是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)最低限度需要的現(xiàn)金和銀行存款數(shù)額。

        (二)貨幣資金以外的其他非實(shí)物流動(dòng)資產(chǎn)

        1.短期資產(chǎn)。短期投資是企業(yè)在擁有暫時(shí)閑置貨幣資金的前提下,進(jìn)行的證券投資。它一方面可以增加企業(yè)的收益,另一方面可以隨時(shí)變現(xiàn),滿足企業(yè)現(xiàn)金的需要。短期投資的數(shù)額應(yīng)視企業(yè)閑置資金的數(shù)額、未來收益及閑置期限等具體情況而定。

        2.應(yīng)收款項(xiàng)。持有應(yīng)收款項(xiàng),可以使企業(yè)擴(kuò)大銷售、減少存貨。

        應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)算公式可按下式進(jìn)行:

        應(yīng)收款項(xiàng)=年經(jīng)營(yíng)總成本÷結(jié)算次數(shù)

        =年經(jīng)營(yíng)總成本÷年工作日×結(jié)算天數(shù)

        結(jié)算天數(shù)是計(jì)算結(jié)算資金的主要參數(shù),在一般情況下,其計(jì)算方法為:

        結(jié)算天數(shù)=商品在途天數(shù)+驗(yàn)收天數(shù)+購貨方承付天數(shù)+銀行結(jié)算天數(shù)

        持有應(yīng)收款項(xiàng),也會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生一定的成本支出。應(yīng)收款項(xiàng)的成本支出,主要包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和短缺成本(即壞賬成本)。核定其合理占用量的前提是確定企業(yè)應(yīng)收款的最佳水平。所謂最佳應(yīng)收款水平是指以上三項(xiàng)成本累計(jì)的總成本最低時(shí)的占用水平。

        3.待攤費(fèi)用。核定待攤費(fèi)用的主要方法是余額計(jì)算法,它是以基年結(jié)轉(zhuǎn)額作為基礎(chǔ),根據(jù)計(jì)劃期發(fā)生額攤銷額來計(jì)算流動(dòng)資金定額的一種方法。計(jì)算公式如下:

        待攤費(fèi)用資金定額=計(jì)劃年度期初余額+計(jì)劃年度

        發(fā)生額-計(jì)劃年度攤銷額

        至于類屬其他流動(dòng)資產(chǎn)的待處理流動(dòng)資產(chǎn)的凈損失及其他,應(yīng)視其處理情況具體核定。

        三、結(jié)論

        核定企業(yè)流動(dòng)資金需要量還可以采用定性預(yù)測(cè)的方法,它主要是利用直觀材料,依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)的主觀判斷和綜合分析能力,對(duì)企業(yè)未來的狀況和趨勢(shì)作出預(yù)測(cè)的一種方法。這種方法一般是在企業(yè)缺乏設(shè)備和準(zhǔn)確的歷史資料的情況下采用。同上述的定量預(yù)測(cè)法相比,二者各有優(yōu)缺點(diǎn),在實(shí)際工作中可把二者結(jié)合起來應(yīng)用??偠灾?,采用一定的方法,核定了流動(dòng)資金各個(gè)項(xiàng)目的需要量以后,便可據(jù)以匯總、確定企業(yè)計(jì)劃期所需的流動(dòng)資金總量。

        參考文獻(xiàn):

        1.劉敏.現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型中預(yù)期增長(zhǎng)率計(jì)算方法的探討.經(jīng)濟(jì)師,2010(5)

        2.郝艷.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的研究.經(jīng)濟(jì)師,2009(12)

        (作者單位:中原油田 河南濮陽 457000)

        (責(zé)編:若佳)

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