王利軍

1工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理核算的對(duì)象

財(cái)務(wù)管理主要以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式來(lái)核算信息，任何財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是以一定的資金數(shù)額來(lái)表現(xiàn)的，因此，財(cái)務(wù)管理的對(duì)象總體上來(lái)說(shuō)就是施工企業(yè)的各項(xiàng)資金。根據(jù)馬克思資本運(yùn)動(dòng)規(guī)律，施工企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，包含以下三個(gè)方面的內(nèi)容。

(1)資金的取得和使用。他以價(jià)值形式反映企業(yè)對(duì)勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象的取得和占用。

(2)資金的耗費(fèi)。他以價(jià)值形式反映企業(yè)物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的消耗。

(3)資金的收入和分配。他以價(jià)值形式反映企業(yè)施工成果的實(shí)現(xiàn)和分配。

施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容是由施工企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)決定的。其內(nèi)容包括：固定資金的管理、流動(dòng)資金的管理、專用資金的管理、成本損耗的管理、工程價(jià)款收入與利潤(rùn)分配的管理。

1.1有計(jì)劃的籌集資金

施工企業(yè)要進(jìn)行施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須擁有一定數(shù)量的資金。企業(yè)生產(chǎn)的實(shí)現(xiàn)，要以資金周轉(zhuǎn)為前提。因而，施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作首先要做好資金的籌集工作，有計(jì)劃地、及時(shí)地滿足企業(yè)再生產(chǎn)對(duì)資金的合理需求。為了做好這一點(diǎn)，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門要做好資金的開源和節(jié)流工作。一方面要在籌足資金后，根據(jù)需要向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款、向發(fā)包建設(shè)單位及時(shí)收取預(yù)收備料款和工程款，滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金；另一方面要積極采取措施，節(jié)約使用資金，加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，提高固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率，以便用最低限度的資金，滿足施工生產(chǎn)發(fā)展的需要。

1.2努力降低成本

施工企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要發(fā)生一定的生產(chǎn)消耗，并取得一定的工程價(jià)款，獲得盈利。為了保證企業(yè)一定的盈利水平，財(cái)務(wù)管理部門必須參與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策，協(xié)調(diào)項(xiàng)目經(jīng)理選擇最佳方案，并根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)資料，通過(guò)事前分析，制定節(jié)約措施，編制成本、財(cái)務(wù)計(jì)劃，實(shí)行事前控制。努力挖掘生產(chǎn)潛力，促使合理使用人力、物力，以盡可能少的生產(chǎn)消耗，取得盡可能多的施工成果，增加企業(yè)盈利。

1.3合理分配利潤(rùn)

施工企業(yè)在交付已完工程以后，取得工程結(jié)算收入，工程結(jié)算收入中的一部分要彌補(bǔ)施工生產(chǎn)中消耗掉的物質(zhì)資料，用以重新購(gòu)買材料和補(bǔ)償機(jī)械設(shè)備的損耗。從工程結(jié)算中扣除了施工中物質(zhì)損耗的那部分以后，剩下的就是利潤(rùn)。如何確定凈利潤(rùn)的留存率，將直接決定施工企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。

2工程項(xiàng)目中財(cái)務(wù)管理核算的作用

施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法的職能主要包括以下幾方面。

2.1利用工程成本數(shù)據(jù)改善工程項(xiàng)目決策

施工企業(yè)需要合理確定和有效控制工程成本，獲得效益，必須對(duì)工程造價(jià)管理做出科學(xué)的決策。決策是否科學(xué)，其前提是獲得了有關(guān)工程施工過(guò)程中產(chǎn)生的各種成本和財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)?，F(xiàn)在大多數(shù)施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理在做出一項(xiàng)決策時(shí)，并沒(méi)有可靠的數(shù)據(jù)做參考，做出決策往往根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或個(gè)人主觀臆斷，具有很大的盲目性，而且也不清楚做出的決策將會(huì)對(duì)工程產(chǎn)生什么樣的預(yù)期效果。運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方法高效的收集工程造價(jià)信息，將提高工程造價(jià)管理決策水平。

2.2控制項(xiàng)目成本并尋找應(yīng)對(duì)措施

工程成本數(shù)據(jù)是施工企業(yè)進(jìn)行正確經(jīng)營(yíng)決策的資本。一切經(jīng)營(yíng)者的活動(dòng)都離不開獲取最大利潤(rùn)的目的。工程成本數(shù)據(jù)的收集和整理是施工企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高在建設(shè)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力的重要方面。及時(shí)地收集工程成本數(shù)據(jù)能使企業(yè)了解建設(shè)市場(chǎng)環(huán)境，找出經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和確定自身的發(fā)展方向。這樣，對(duì)于準(zhǔn)備參與投標(biāo)的工程項(xiàng)目可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀合理地確定投標(biāo)價(jià)格，對(duì)于在建工程可以及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)情況，找出偏差原因，尋找應(yīng)對(duì)措施。降低成本，獲取更大的收益。對(duì)于準(zhǔn)備結(jié)算的已完工程，可以準(zhǔn)備地計(jì)算結(jié)算價(jià)格，收回企業(yè)應(yīng)得的資金。

2.3及時(shí)掌握項(xiàng)目資金狀況及使用情況

施工項(xiàng)目的實(shí)施離不開資金，資金是項(xiàng)目得以繼續(xù)的最重要的前提條件。及時(shí)獲取項(xiàng)目的支出和收入狀況，進(jìn)而安排項(xiàng)目的融資，保證項(xiàng)目不會(huì)因?yàn)橘Y金短缺問(wèn)題而出現(xiàn)停工或其他狀況，這也是工程財(cái)務(wù)管理的重要職能。

2.4運(yùn)用財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目效益

施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從本質(zhì)上來(lái)講是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，施工企業(yè)的技術(shù)裝備、人員素質(zhì)的提和企業(yè)運(yùn)行機(jī)制科學(xué)是企業(yè)發(fā)展的必備條件，但是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不是僅停留在內(nèi)部的運(yùn)行上，而是要參與建設(shè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)，企業(yè)才能獲得收益。我們可以運(yùn)用財(cái)務(wù)管理理論來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)項(xiàng)目收益。

2.5指導(dǎo)未來(lái)的項(xiàng)目投標(biāo)和施工

在本項(xiàng)目中積累的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和成本數(shù)據(jù)能為未來(lái)項(xiàng)目提供很好的參考作用，這些數(shù)據(jù)能為施工企業(yè)承攬項(xiàng)目預(yù)計(jì)成本、未來(lái)利潤(rùn)和所需資金，也有利于企業(yè)根據(jù)這些數(shù)據(jù)制定本企業(yè)的施工定額，將企業(yè)的成本管理制度化，便于企業(yè)運(yùn)作的監(jiān)督和控制。

3財(cái)務(wù)管理方法的應(yīng)用

3.1按工程量清單分項(xiàng)工程收集成本信息

工程項(xiàng)目控制的重點(diǎn)在于按初始概預(yù)算執(zhí)行，找出偏差并予以糾正。工程概預(yù)算的成本項(xiàng)目分類是按照清單規(guī)范來(lái)設(shè)置的，因此在施工過(guò)程中，我們也應(yīng)該將清單項(xiàng)目作為項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)的收集單元，即按照清單項(xiàng)目來(lái)收集分部分項(xiàng)工程的成本支出，包括分部分項(xiàng)工程的人工、材料、機(jī)械，以及已發(fā)生的工程現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)。由此本文聯(lián)系工程最清單預(yù)算，提出了一個(gè)按照工程量清單分項(xiàng)工程收集成本信息的方法，根據(jù)工程量清單中的項(xiàng)目設(shè)置和費(fèi)用歸集原則改進(jìn)財(cái)務(wù)成本核算方法。這樣實(shí)際發(fā)生成本和預(yù)算成本具有一貫性和可比性，財(cái)務(wù)成本的核算科目如果和清單費(fèi)用劃分相一致或者具有相通性，歷史財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)不僅能為以后的工程估價(jià)起到指導(dǎo)作用，而且在本工程的管理中能及時(shí)反饋真實(shí)成本信息，將計(jì)劃和估計(jì)成本比較就能確定成本控制是否有效，并能找出成本超支發(fā)生在哪個(gè)具體清單成本項(xiàng)目中。由此得到的成本數(shù)據(jù)就能為項(xiàng)目管理提供定量支持。

3.2運(yùn)用贏來(lái)值理論綜合成本和進(jìn)度信息

贏來(lái)值理論運(yùn)用到施工項(xiàng)目管理中，能有效監(jiān)控成本，并預(yù)測(cè)未來(lái)成本和進(jìn)度。對(duì)于成功協(xié)調(diào)項(xiàng)目中的日常工作，項(xiàng)目進(jìn)度安排至關(guān)重要。材料的交貨、設(shè)備和人員都通過(guò)進(jìn)度計(jì)劃協(xié)調(diào)起來(lái)。隨著項(xiàng)目的進(jìn)展，延誤不可避免會(huì)發(fā)生。項(xiàng)目經(jīng)理的工作就是處理已經(jīng)發(fā)生的延誤，盡可能地預(yù)期可能發(fā)生的延誤。如果問(wèn)題以后不再發(fā)生，項(xiàng)目經(jīng)理的作用也就小了許多。

對(duì)于任何一個(gè)實(shí)際的項(xiàng)目。其進(jìn)度和成本之間都存在著復(fù)雜的相互關(guān)系。隨著項(xiàng)目的進(jìn)展，進(jìn)度的拖延會(huì)影響成本-反過(guò)來(lái)預(yù)算方面的問(wèn)題也需要對(duì)工作的進(jìn)度做出某些調(diào)整。我們都知道進(jìn)度和成本之間的制衡關(guān)系，對(duì)項(xiàng)目某工作加大資源投入可能會(huì)縮短工期，但會(huì)導(dǎo)致成本的增加。而不可預(yù)見(jiàn)事件的發(fā)生會(huì)同時(shí)對(duì)某工作的進(jìn)度和成本產(chǎn)生影響。

項(xiàng)目管理活動(dòng)還是離不開信息的集成。但是，進(jìn)度信息和成本報(bào)告通常是彼此獨(dú)立的，因此就需要項(xiàng)目經(jīng)理在親自觀察的基礎(chǔ)上，從項(xiàng)目的不同報(bào)告中整合出綜合的觀點(diǎn)。尤其是，項(xiàng)目常常必須根據(jù)進(jìn)度變化推斷對(duì)成本造成的影響。項(xiàng)目管理的有效方法是溝通各類不同信息的集成。

一個(gè)綜合進(jìn)度和成本信息的直觀方法就是贏來(lái)值理論。