陸慧敏

摘 要：加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，并能保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的完整性，并提高學(xué)校效能的促進(jìn)。良好的內(nèi)部控制的重點(diǎn)，以幫助防止學(xué)校資產(chǎn)流失，保護(hù)單位的現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金

，實(shí)物資產(chǎn)，以確保資產(chǎn)的完整性。有利于維護(hù)單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)單位效益的增長(zhǎng)。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以促進(jìn)學(xué)校管理水平。滲透到所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)，涉及所有部

門和環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，只要從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)單位，在適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制的必要性。包含的具體政策，制度，內(nèi)部控制可以幫助學(xué)校管理者提高管理水平，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：學(xué)校;會(huì)計(jì);財(cái)務(wù)控制

一、目前中學(xué)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

1.1內(nèi)部控制制度還不完善

內(nèi)部控制制度仍達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)。中小學(xué)作為非營(yíng)利性單位，管理學(xué)校的重點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)學(xué)校的教學(xué)和學(xué)校的聲譽(yù)，學(xué)校資產(chǎn)則由于金融關(guān)注略低的程度，并因此的重視程度和執(zhí)行程

度的不夠，內(nèi)部控制有待加強(qiáng)。一些學(xué)校沒(méi)有建立完整的內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，以取代只有在根據(jù)日常積累的經(jīng)驗(yàn)，判斷和處理金融問(wèn)題的處理，有沒(méi)有規(guī)范

的內(nèi)部控制制度，可以參考標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。由于內(nèi)部控制制度的發(fā)展不夠科學(xué)。一些學(xué)校內(nèi)部審批制度不完善，不合理的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審批過(guò)程。設(shè)置簡(jiǎn)單一些學(xué)校的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，正在

運(yùn)行的進(jìn)程，責(zé)任不清，行政部門的規(guī)定，運(yùn)行過(guò)程中的鏈接不符合實(shí)際情況，流動(dòng)的秩序不能保證經(jīng)濟(jì)事務(wù)的質(zhì)量控制，嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)事務(wù)的效率和質(zhì)量。

1.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)

中小學(xué)教育和非盈利性質(zhì)的工作重點(diǎn)，導(dǎo)致許多學(xué)校是不夠的重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不夠扎實(shí)。一些學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼職人員，更多的崗位責(zé)任，沒(méi)有專門的會(huì)計(jì)人

員，有些學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員雖然有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，但專業(yè)是會(huì)計(jì)不高的學(xué)校后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)是不夠的，不熟悉與會(huì)計(jì)過(guò)程中，只有一個(gè)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)處理，根據(jù)自己的習(xí)

慣，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量不高，一些學(xué)校的科目設(shè)置不滿足的科目設(shè)置任意，導(dǎo)致數(shù)據(jù)是不現(xiàn)實(shí)的，財(cái)產(chǎn)狀況或不真實(shí)的隨意性很強(qiáng)，一些學(xué)校的會(huì)計(jì)，沒(méi)有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則行事

，甚至?xí)?jì)差錯(cuò)的規(guī)定。健全的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)是實(shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基礎(chǔ)。

還有就是目前不少學(xué)校對(duì)會(huì)計(jì)工作缺乏重視，會(huì)計(jì)核算還存在著不規(guī)范的現(xiàn)象。如原

始憑證管理不規(guī)范，有些學(xué)校對(duì)原始憑證審核粗糙，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不完整。還有帳務(wù)核算不規(guī)范，如將預(yù)算外收人記人往來(lái)賬，規(guī)避上級(jí)管理。再有固定資產(chǎn)管理不實(shí)

，有些固定資產(chǎn)購(gòu)人后，只列經(jīng)費(fèi)支出，沒(méi)有登記固定資產(chǎn)帳;有的固定資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢，卻沒(méi)有核銷賬目，造成帳實(shí)不符。會(huì)計(jì)核算的不規(guī)范、資產(chǎn)狀況不實(shí)也影響學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控

制的有效實(shí)施。

1.3 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部和外部監(jiān)督不能充分發(fā)揮作用。學(xué)校的政府審計(jì)的本質(zhì)是一般學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)更加注重在使用學(xué)校的資金，很少學(xué)校的建立和執(zhí)行審計(jì)的內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，往往是

缺乏有效的外部監(jiān)督。雖然學(xué)校經(jīng)常進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，但是從實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)委員會(huì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)委員會(huì)或?qū)徲?jì)小組成員內(nèi)的一般權(quán)利，檢查出的問(wèn)題，學(xué)

校的工作有關(guān)部門往往會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的作用。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

2.1 不斷完善內(nèi)部控制制度

為了加強(qiáng)中小學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建立和完善?？刂?，以防止建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，理念，由事后控制為輔，首先，所有的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，以防止不法行為或低效行為

的管理。一方面，應(yīng)注意合理的過(guò)程中程序集。對(duì)于固定資產(chǎn)，基建項(xiàng)目，招投標(biāo)和其他重要的業(yè)務(wù)，加強(qiáng)計(jì)劃管理，采購(gòu)，必須授權(quán)，批準(zhǔn)，執(zhí)行，記錄和其他進(jìn)程。

2.2 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制以及預(yù)算的功能的加強(qiáng)

學(xué)校部門內(nèi)的管理方法和控制手段更加成熟，但整個(gè)相互牽制，但缺乏有效的連接和控制，使整個(gè)財(cái)務(wù)管理操作上的松動(dòng)和無(wú)力。內(nèi)部控制制度的建設(shè)，普遍存在這樣或那樣

的問(wèn)題：首先，會(huì)計(jì)人員，保管人員，經(jīng)濟(jì)和商業(yè)決策者和管理者都沒(méi)有很好的分離制約，有出納和行政托管等現(xiàn)象;兩大問(wèn)題的決策和執(zhí)行，沒(méi)有很好的分離制約，有“顯著”的

不規(guī)范，決策的“非民主現(xiàn)象;財(cái)產(chǎn)清查是不是一個(gè)系統(tǒng)，庫(kù)存期，庫(kù)存的過(guò)程是不明確的。學(xué)校預(yù)算的基礎(chǔ)工作普遍薄弱，缺乏分析和預(yù)測(cè)未來(lái)的業(yè)務(wù)，所以很多預(yù)算收入和支出

的主觀指標(biāo)。許多學(xué)校在預(yù)算編制，固定不合理的決心，有沒(méi)有足夠的信息的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格的測(cè)試方法，使用一個(gè)簡(jiǎn)單的“基地+增長(zhǎng)”的制備方法，學(xué)校的預(yù)算只能增加，不能減

少的同時(shí)，學(xué)校一般都在按照收入規(guī)?；ㄥX，缺乏分析合理的資本支出，缺乏成本效益核算，從而導(dǎo)致重復(fù)的成本，無(wú)法實(shí)現(xiàn)學(xué)校資源的合理分配的目的。

2.3 規(guī)范會(huì)計(jì)核算，核實(shí)資產(chǎn)狀況

記錄的會(huì)計(jì)制度健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上。然而，許多學(xué)校的會(huì)計(jì)工作缺乏重視，會(huì)計(jì)，有不規(guī)范的現(xiàn)象。原始憑證管理不規(guī)范，有些學(xué)校是粗糙的

原始憑證審核的原始憑證的規(guī)定是不完整的。如預(yù)算外收入，采取經(jīng)常賬戶上筆記，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，避免了高層管理人員。固定資產(chǎn)管理是不是真正的買主，一些固定資產(chǎn)，只提供開(kāi)

支，有沒(méi)有登記的固定資產(chǎn)帳戶;一些固定資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢，但沒(méi)有注銷戶口，導(dǎo)致帳戶不能用或者作廢。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，資產(chǎn)狀況的核實(shí)與否也影響學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。

2.4 實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制和內(nèi)部稽核制度

一個(gè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的有效的制度，應(yīng)該通過(guò)適當(dāng)?shù)呢泿刨Y本支出，不得超過(guò)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子的集體研究和大量的貨幣資本支出必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，確保資本流動(dòng)性和

完整性。同時(shí)，對(duì)于審批人超越授權(quán)審批，管理人員有權(quán)拒絕辦理。此外，會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄，以滿足需求的完整性和正確性。勞動(dòng)，職責(zé)和權(quán)力的具體分工，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)

構(gòu)的形式，規(guī)范的審計(jì)證據(jù)，審查書(shū)的陳述。例如，各種格式，份數(shù)，編號(hào)，辦理過(guò)戶手續(xù)，使用相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者簽名和擊穿總數(shù)和病例數(shù)和一致的自制原始憑證的規(guī)定;各

種帳簿和記錄，帳戶卡一致或保持一定的運(yùn)動(dòng)是發(fā)展的兩個(gè)車道的檢查會(huì)計(jì)規(guī)定的關(guān)系，檢查的細(xì)節(jié)平衡，各種報(bào)告，如數(shù)字檢查的內(nèi)部審計(jì)制度。（作者單位：海安縣南莫中學(xué))