晏銀芳

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的組成部分就是財務內(nèi)部控制，然而，當今許多企業(yè)仍然尚未充分的認識到財務內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性以及重要作用。企業(yè)的財務內(nèi)部控制指

的是以目標、政策、計劃或者制度為主要依據(jù)，對企業(yè)日常的財務活動進行干預、指導以及約束，使其能夠與原定要求的管理過程相符合。本文詳細的分析了企業(yè)財務內(nèi)部控制的

主要原則和重要性，深入的論述了企業(yè)財務內(nèi)部控制中所存在的諸多問題，并且提出了一些行之有效的措施，希望能夠?qū)ξ覈髽I(yè)今后的發(fā)展產(chǎn)生積極的促進作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務控制；重要性；問題；措施

1． 前言

現(xiàn)階段，我國許多企業(yè)的發(fā)展受到了嚴重的制約，究其原因可以知道，除了企業(yè)盲目的進行擴張以及政府的不正當干預之外，其中最主要的原因就是企業(yè)在發(fā)展過程當中財務

內(nèi)部控制管理的失控。一個企業(yè)要想得以可持續(xù)發(fā)展，那么就必須加強對控制的重視程度，建立健全內(nèi)部控制制度。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度和市場經(jīng)濟體制的建立，我國的各個企業(yè)將

逐漸的發(fā)展成為自我完善、自我約束、自主經(jīng)營以及自我發(fā)展的商品經(jīng)營者與生產(chǎn)者，為了能夠在當今激烈的市場競爭中求得發(fā)展和生存，那么就應當盡快的在企業(yè)內(nèi)部完善與建

立各項財務內(nèi)部控制制度，并且將這些內(nèi)部控制制度切實的貫徹實施。

2． 建立健全企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要性及其主要原則

2.1重要性

企業(yè)內(nèi)部控制當中極為重要的組成部分就是財務內(nèi)部控制，財務內(nèi)部控制在企業(yè)的財務管理體系當中處于重要的核心地位。企業(yè)健全的財務控制體系，從根本上來看是一個健

全的法人治理結(jié)構(gòu)的重要體現(xiàn)。根據(jù)目前企業(yè)的具體經(jīng)營狀況和我國的實際國情來看，在財務管理和組織管理等方面逐步的創(chuàng)設與企業(yè)財務內(nèi)部控制相適應的制度是一項非常重要

、非常必要、非常迫切的任務,這不僅是現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，同時也是當今企業(yè)內(nèi)部控制的加強和企業(yè)化經(jīng)營的需要，更是控制和避免不良行為的需求。

2.2應遵循的主要原則

企業(yè)如果想建立完善的財務內(nèi)部控制制度，那么就應當切實的遵循這些原則：（1）成本效益的原則。成本效益的原則是現(xiàn)代企業(yè)進行所有經(jīng)濟活動必須嚴格遵循的原則，在

設計與建立企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度的時候，企業(yè)應當切實的根據(jù)實際經(jīng)營模式以及自身的具體規(guī)模，來科學的執(zhí)行成本、設計成本、控制成本，以便于達到最好的內(nèi)控效果；（2

）互相制約的原則。首先財務內(nèi)部控制應當確保崗位職責的權(quán)限劃分和崗位的合理設置，從根本上保證不相容的職務相互分離，并互相制約，全面的避免不法行為的產(chǎn)生。此外，

還應當進行職務的輪流互換，避免串通舞弊行為的發(fā)生。還可以運用業(yè)務分割，將企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的整個過程，尤其是一些比較細微和關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，交由不同人員和不同的部門

加以處理，并且互相制約，使每一筆經(jīng)濟業(yè)務都能夠在合法和合理中得以完成；（3）合理性原則。企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立的時候，應當符合我國相關(guān)法律法規(guī)的具體要求，以有

助于經(jīng)濟監(jiān)督的加強。合理性原則是企業(yè)建立財務內(nèi)部控制制度的首要原則；（4）有效適用性原則。企業(yè)設計財務內(nèi)部控制制度的時候，應當根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境具體狀況和企業(yè)的經(jīng)

營特點，并充分的考慮國家相關(guān)要求，來因地制宜的設計出與企業(yè)發(fā)展相適應的控制制度，決不能盲目采用，生搬硬套。

3． 企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題分析

3.1財務管理制度不健全

雖然我國的大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)相繼頒布實施了很多內(nèi)部管理制度，然而卻大大的忽視了企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體規(guī)定，雖然一些企業(yè)制定了必要的內(nèi)部控制規(guī)章，但是卻無法徹

底、全面的將其加以落實，不能有效的達到控制制度的效果和作用。此外，很多企業(yè)還沒有切實的建立科學完整的財務預算制度，沒有制定出明確且詳細的財務預算控制制度。

3.2管理會計環(huán)節(jié)非常薄弱

當今的會計主要包括管理會計與財務會計，其中管理會計的基礎是財務會計，管理會計為企業(yè)決策者的投資決策、籌資決策等提供必要的信息。許多企業(yè)沒有認識到管理會計

的重要性，僅僅重視財務會計，甚至沒有配備從事管理會計的專業(yè)人員，所以便無法為企業(yè)提供有效的決策信息，導致企業(yè)資金運作風險的產(chǎn)生。

3.3預算管理方法缺乏科學性

企業(yè)的財務預算模式嚴重的缺乏科學性，需要更深一步的進行改進。在財務的核算模塊當中缺少財務核算間的交流以及準確性、時效性。一方面，企業(yè)財務預算中缺少完整科

學的財務預算指標體系，未充分的融入整體預算的理念；另一方面，在合理性和科學性上，企業(yè)的財務預算有待于改進和完善，在預算執(zhí)行上，尚未建立起評價、分析與跟蹤制度

，對各個部門的預算經(jīng)費沒有作出具體和準確的分析評價，也沒有完整、正確的評價資金的使用效益，而僅僅進行了總括和基本的分析評價。

3.4缺乏內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)的財務內(nèi)部控制不是一個結(jié)果，而是一個重要的過程，這個過程的實現(xiàn)需要納入大量的活動和大量的制度。如果想要保證企業(yè)內(nèi)部控制制度良好的執(zhí)行效果，并且確保內(nèi)

部控制制度能夠與新情況及時的相適應，那么就必須嚴格的監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制，并且由企業(yè)的負責人帶頭執(zhí)行?，F(xiàn)階段，雖然我國很多企業(yè)有內(nèi)部控制制度，然而卻只是花架子

，僅僅是流于形式，而并沒有真正的檢查和考核執(zhí)行的實際效果。

4．強化企業(yè)內(nèi)部控制的措施的分析

4.1建立健全企業(yè)預算管理制度及財務內(nèi)部控制制度

健全的企業(yè)財務控制制度包括企業(yè)財務預算、財務制度、籌資管理、收益管理、財務信息、資金管理、投資管理、業(yè)績評價體系、財務風險等諸多財務制度。在這個基礎上，

企業(yè)應當從根本上完善財務內(nèi)部控制制度和預算管理制度，一方面要樹立科學的預算意識，另一方面應當積極的建立合理、科學的內(nèi)部控制模型，不斷的提高內(nèi)部控制和預算的科

學性及效率，適當?shù)募哟筚Y金的預算，合理的改變企業(yè)收支預算、投資預算及業(yè)務與現(xiàn)金流量相互脫節(jié)的不良現(xiàn)象，建立完善的內(nèi)部控制體系和科學的預算體系。

4.2健全激勵及監(jiān)督機制

針對我國企業(yè)當中不良的監(jiān)督狀況，企業(yè)應當充分的健全激勵和監(jiān)督的機制。在監(jiān)督內(nèi)部控制的過程當中，發(fā)揮重要作用的兩項職能是內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的自我有效性評估。審計部門監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行情況，而且還應當幫助領(lǐng)導人員建立“軟

控制”的環(huán)境，使企業(yè)職工能夠積極主動的將職業(yè)操守和辦事效率放在首要地位。與此同時，企業(yè)應當根據(jù)自身內(nèi)部監(jiān)督的具體情況，不定期或者定期的對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的時

效性加以自我評估，并寫出自我評估報告，以便于更好的實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。

4.3強化資金管理，細化資金成本

企業(yè)應當適時的加強對成本的控制，并且糾正不規(guī)范和不合理的成本開支，積極的改善成本管理的不良現(xiàn)狀。比如，企業(yè)可以根據(jù)一定的標準，來對各類的產(chǎn)品成本進行計算

，為成本的合理控制提供必要的依據(jù)。除此之外，應當隨著企業(yè)的運行情況，及時的對企業(yè)的資金存量進行科學有效的調(diào)整，深入的分析現(xiàn)金流量的變化趨勢，加強企業(yè)在激烈市

場競爭中的綜合實力。此外，還應當加強融資的管理，正確的對資本結(jié)構(gòu)進行控制，不斷的滿足成本經(jīng)營中的資金需求，促進企業(yè)資金使用效率和管理效率的提高。

4.4提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

從總體上來看，我國企業(yè)內(nèi)部控制人員的專業(yè)技能、職業(yè)道德素質(zhì)偏低，沒有達到財務內(nèi)部控制對人才的基本要求，嚴重的缺乏誠信，使得會計資料偽造、不實以及信息失真

等狀況時有發(fā)生。因此，應當采取科學有效的措施，比如技能培訓，來提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，保證企業(yè)財務控制工作的順利進行。

5.結(jié)束語

總而言之，應當充分的加強財務內(nèi)部控制制度的建設對保護資產(chǎn)、確保正確使用會計信息以及管理效率提高的重要作用。企業(yè)的內(nèi)部控制制度有著非常高的理論研究價值，其

中所蘊含的知識博大精深，并且具有著非常重要的現(xiàn)實指導意義，因此必須切實的保證組織機構(gòu)的合理設置，保證制度安排的科學性以及合理性，不斷的明確企業(yè)各個部門和人員

的職責權(quán)限，只有這樣才可以保證企業(yè)每一筆經(jīng)濟業(yè)務的合法性、合理性、有效性和真實性，進而保證企業(yè)財務信息的可靠性，推動企業(yè)的迅速發(fā)展。（作者單位：惠州經(jīng)濟職業(yè)

技術(shù)學院）

參考文獻

［1］ 王洋玲.企業(yè)財務內(nèi)部控制探討［J］.會計之友,2008(27).

［2］ 施瑩華,常蘇芬.電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設［J］.會計之友,2011(15).

［3］ 李慶.企業(yè)財務內(nèi)部控制運行機制探索［J］.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2009(1).

［4］ 馮蕾,李樹超.優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制的措施探討［J］.中國集體經(jīng)濟,2009(12).