庫玉霞
隨著我國對增值稅擴圍改革的要求呼聲越來越高,作為市場經(jīng)濟以及社會文明高度發(fā)達的產(chǎn)物,未來的增值稅范圍必然會擴展到整個市場的商品與勞務的流轉環(huán)節(jié)。然而,由于我
國當前經(jīng)濟發(fā)展水平以及稅務征管等問題的限制,現(xiàn)在的增值稅擴圍改革還存在很多問題,下面將對這些問題進行具體分析。
一、增值稅擴圍改革的預期問題分析
(一)財政體制變革問題
財政體制的核心問題在于如何明確各級政府間的收入劃分、轉移支付制度以及支出責任等。稅收收入作為我國國家財政的主要收入來源之一,增值稅又是我國的一項大稅,對
增值稅的的擴圍改革將直接影響我國稅收收入的格局,進而影響我國的國家財政,這就要求我國財政體制作出相應的調(diào)整與改革。而從我國財稅體制改革的歷史等角度進行分析,
我國每一次的稅收制度改革也必將導致財政體制作出相應的調(diào)整與改革。
(二)財務核算轉換與籌劃問題
我國之所以要進行增值稅擴圍改革,首要的目的就是為了達到簡化稅制、財務核算以及企業(yè)稅收申報等一系列復雜工作的效果。并以此提高財務信息的決策性。然而,在稅制
改革的初期,面對財務核算的轉換等相關問題,原有的相關制度都會發(fā)生變化,而這些變化必然會引起連鎖反應,因此必須及早處理;與此同時,在不同產(chǎn)等資產(chǎn)的稅務處理上也
會發(fā)生較大的變化。并且還應及時的調(diào)整企業(yè)稅收籌劃與相關的財務決策,因此,企業(yè)的財務轉換問題也急需解決。
(三)處理原營業(yè)稅優(yōu)惠的問題
長期以來,我國都在履行稅收減免的政策導向。同時要求在特定狀態(tài)下給予很多執(zhí)行營業(yè)稅企業(yè)以不同程度上的優(yōu)惠政策。此外,由于我國征收的營業(yè)稅屬于地方稅種,因此
,隨著地區(qū)的不同,其優(yōu)惠措施與力度都不相同。而由于增值稅屬于國稅,因此在擴圍改革后會與原地方營業(yè)稅發(fā)生沖突,一旦處理不當,很容易對地方經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)劃造成影響
。
(四)地方利益紛爭等問題
由于增值稅應納稅額為進、銷項稅額的差額,因此,一旦進、銷業(yè)務為異地業(yè)務,那么其征稅單位雖在本地但是卻會被另一地方抵扣,這就會讓本地政府吃虧,同時為維護本
地利益,本地企業(yè)也將盡可能的采購本地的原材料,進而導致各地區(qū)市場出現(xiàn)地區(qū)封鎖以及人為割裂等現(xiàn)象,從而破壞我國市場的統(tǒng)一性。
(五)擴圍改革后增值稅稅收的征管權限及相關問題
營業(yè)稅屬于地方財政(地稅)負責的稅種,因此除了銀行、保險公司以外,其他營業(yè)稅都有地方支配;但是增值稅確實通過國稅進行征收。那么,一旦營業(yè)稅被增值稅所取代
,那么隨著其擴圍改革,稅務部門的分配就成為了一個較為棘手的問題。此外,在對增值稅進行擴圍改革的過程中,很可能會出現(xiàn)納稅人利用這以短期混亂而偷稅漏稅等現(xiàn)象。
二、面對增值稅擴圍改革的預期問題的應對策略
增值稅作為我國稅收制度中的一項大稅,其改革必將引發(fā)一系列的相關問題,因此,我們應當擺正態(tài)度,積極面對,并尋找相應的解決措施:
(一)財稅法規(guī)的重新修訂
財稅法規(guī)的制定,必須圍繞增值稅的擴圍改革重新修訂相關的法規(guī)政策。與此同時,還一個與其他稅種的運行相結合,及時的對整個稅收體系進行調(diào)整與配套改革。同時同步
開展增值稅實施條例細則。
(二)對預期擴圍改革的稅收總收入進行及時的測算工作
作為增值稅擴圍改革中一項極為重要的工作內(nèi)容,對增值稅收入的測算工作將直接應向到中央與地方的財政分配問題,同時也將對以擴大內(nèi)需為目標的經(jīng)濟增長方式造成巨大
的影響。對增值稅收入的測算就必須從我國的實際發(fā)展與預期發(fā)展兩方面開展,不但要考慮到中央整體部署,同時也要考慮到地方經(jīng)濟的發(fā)展需要;在以現(xiàn)有分配額度為基礎的同
時,也要考慮到擴圍后的變化??偠灾?,在進行測算時,要綜合考慮到各方面的利益。
(三)對國稅地稅機構與相關工作人員進行整改
由于增值稅的擴圍改革將取代營業(yè)稅這一地方最大稅種,這必然會導致地稅的管理范圍大幅度的縮減,從而出現(xiàn)人員過剩,機構余贅等現(xiàn)象,并且,隨著增值稅的擴圍,國稅
部門的工作量也必然隨之加大,這就要求我們及時的對原有的人員配置進行調(diào)整,并適當?shù)目紤]部門整合的問題。
結 論:
綜上所述,增值稅擴圍改革預期問題較為復雜,其影響范圍遠比本文所敘述的更多,在實際操作中需要工作人員能夠合理的采用對策,積極化解問題,促進我國的稅制改革。
(作者單位:大同日報社傳媒集團有限責任公司)
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