張林海

2013年會(huì)開征環(huán)境保護(hù)稅嗎？

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是十八大報(bào)告明確的工作重點(diǎn)，也是保障民生、保護(hù)環(huán)境和資源的必經(jīng)之路。

科學(xué)合理地制定和優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，不僅有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，同時(shí)也有助于促進(jìn)科技進(jìn)步、管理創(chuàng)新和改善民生，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步。

稅改促進(jìn)“調(diào)結(jié)構(gòu)”

對(duì)不同產(chǎn)業(yè)的稅制進(jìn)行調(diào)整，可以改變傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的運(yùn)行慣性，促進(jìn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。

要穩(wěn)定第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展。對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)用地、生產(chǎn)用房應(yīng)有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠舉措；支持農(nóng)村農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的優(yōu)惠政策，對(duì)在農(nóng)村從事旅游、觀光等新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)予以營(yíng)業(yè)稅或所得稅優(yōu)惠；同時(shí)放寬農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以拓寬原有稅收優(yōu)惠政策的適用面。

優(yōu)化第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)。首先，完善固定資產(chǎn)稅收制度，促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)設(shè)備更新改造。其次，完善資產(chǎn)重組稅收制度，促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)。再次，完善新興產(chǎn)業(yè)的稅收制度，加大技術(shù)創(chuàng)新、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、人才就業(yè)、節(jié)能減排等方面的政策引導(dǎo)和扶持，加大新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)初期的優(yōu)惠力度，對(duì)成果轉(zhuǎn)化初期或者市場(chǎng)開拓期的高新技術(shù)產(chǎn)品，應(yīng)給予強(qiáng)有力的稅收扶持。

加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新。完善科技稅收制度，鼓勵(lì)基礎(chǔ)理論研究，促進(jìn)科技應(yīng)用研究；鼓勵(lì)技術(shù)自我創(chuàng)新，支持技術(shù)引進(jìn)，推動(dòng)高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

“綠色稅制”推動(dòng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)

發(fā)揮稅收理順資源性要素的作用，應(yīng)建立和完善循環(huán)經(jīng)濟(jì)法，為制定促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策提供法律依據(jù)。

加快循環(huán)經(jīng)濟(jì)的立法步伐。建立健全循環(huán)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)體系，進(jìn)一步明確社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體對(duì)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的責(zé)任和義務(wù)，政府和有關(guān)部門對(duì)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的權(quán)限和責(zé)任，國(guó)家對(duì)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的激勵(lì)措施等，為我國(guó)構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，制定促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策提供法律保障。

注重稅制體系的規(guī)范和稅種之間的協(xié)調(diào)。要避免宏觀稅負(fù)過快提高，必須依據(jù)“有增有減”的原則，對(duì)現(xiàn)行稅制體系進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整。在主要稅種優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，對(duì)符合減排的設(shè)備、產(chǎn)品、技術(shù)、行業(yè)等，給予一定的稅收調(diào)整。

改革消費(fèi)稅。適當(dāng)拓寬消費(fèi)稅征收范圍，在消費(fèi)稅的征收對(duì)象中充分考慮資源耗費(fèi)量大、生產(chǎn)工序及后續(xù)使用中破壞環(huán)境的高污染產(chǎn)品。

調(diào)整資源稅。一方面適當(dāng)考慮擴(kuò)大征收范圍，另一方面進(jìn)一步調(diào)整計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法；再次，有效整合現(xiàn)有稅費(fèi)。

逐步提高資源稅稅負(fù)水平。結(jié)合資源產(chǎn)品價(jià)格調(diào)整和收費(fèi)制度改革，適時(shí)取消不適當(dāng)?shù)臏p免稅，提高資源稅稅率，調(diào)節(jié)資源開采企業(yè)的資源級(jí)差收入。

開征環(huán)境保護(hù)稅?？蓪⒛壳暗母鞣N有關(guān)環(huán)境污染的收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行整合，具體稅目可以分為大氣污染、水污染、固體廢棄物污染、噪音污染等。

稅收優(yōu)惠扶持自主創(chuàng)新

將稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙蚤g接減免為主，直接減免為輔；過程優(yōu)惠為主，結(jié)果優(yōu)惠為輔”的政策模式。

加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度。對(duì)具有發(fā)展科技愿望但經(jīng)濟(jì)實(shí)力不足的企業(yè)，允許按銷售或者營(yíng)業(yè)收入的一定比例提取科技發(fā)展基金，在規(guī)定時(shí)期該項(xiàng)基金必須用于研究開發(fā)、技術(shù)革新和技術(shù)培訓(xùn)；對(duì)中小企業(yè)稅后利潤(rùn)進(jìn)行研發(fā)和再投入的，可給予一定比例的退稅支持，準(zhǔn)許企業(yè)投資的凈資產(chǎn)損失從應(yīng)稅所得額中扣除。

提高風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收支持力度。對(duì)創(chuàng)投企業(yè)投資于高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資收入可給予較長(zhǎng)期限的免稅優(yōu)惠，擴(kuò)大投資抵免范圍，允許股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失抵扣企業(yè)所得稅。對(duì)法人或者居民投資于創(chuàng)投企業(yè)獲得的持有期的投資收益，減免企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅等。

完善對(duì)科技人才培養(yǎng)與激勵(lì)的稅收制度，鼓勵(lì)對(duì)教育科技的投入。放寬計(jì)稅工資的扣除額，提高高科技人才個(gè)人所得稅的免征額；對(duì)高科技人才在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入，可比照稿酬所得；對(duì)科技人員從事研究開發(fā)取得特殊成績(jī)獲得的各類獎(jiǎng)勵(lì)、津貼，免征個(gè)人所得稅；對(duì)從事科研開發(fā)的人員以技術(shù)入股而獲得的股權(quán)收益，實(shí)行定期免征個(gè)人所得稅政策。

支持創(chuàng)新激勵(lì)政策向民間企業(yè)和中小企業(yè)傾斜。降低小型微利企業(yè)所得稅率，對(duì)為中小企業(yè)提供融資擔(dān)保的企業(yè)予以稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)入國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，激勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供動(dòng)力。

稅收政策支撐服務(wù)業(yè)

發(fā)展服務(wù)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，急需稅收政策作支撐。

加快現(xiàn)代會(huì)展業(yè)、高科技行業(yè)的稅收支持力度和潛在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。對(duì)物流企業(yè)技術(shù)改造中購(gòu)置的國(guó)產(chǎn)設(shè)備給予投資抵免。培育促進(jìn)會(huì)展業(yè)的發(fā)展，對(duì)展覽館、會(huì)展中心專門用作會(huì)展活動(dòng)的房產(chǎn)減免房產(chǎn)稅。對(duì)國(guó)家及省認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起，適度減征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

推動(dòng)現(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)和旅游業(yè)發(fā)展規(guī)劃的實(shí)施。讓利于金融服務(wù)企業(yè)和旅游企業(yè)，促進(jìn)現(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)和旅游產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展。

大力扶持咨詢、法律、會(huì)計(jì)、資信評(píng)估、市場(chǎng)代理等中介服務(wù)業(yè)及各類經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)。為企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)、診斷、咨詢、評(píng)估、培訓(xùn)等服務(wù)。對(duì)中介機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員取得的收入在征收個(gè)人所得稅時(shí)按月減除一定的學(xué)習(xí)費(fèi)用，用于知識(shí)的更新。

引導(dǎo)企業(yè)對(duì)服務(wù)業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)域、薄弱環(huán)節(jié)的投入。要從資金、稅收政策上大力支持科技服務(wù)業(yè)，包括委托研發(fā)、科技咨詢、工程設(shè)計(jì)、生產(chǎn)力促進(jìn)、技術(shù)交易、科技信息、科技孵化等服務(wù)。加快科技服務(wù)建設(shè)，搭建平臺(tái)并建立多層次技術(shù)服務(wù)體系。

改善民生，稅制有為

當(dāng)前乃至今后一段時(shí)期內(nèi)，國(guó)家的稅收政策重點(diǎn)應(yīng)更多傾向民生，以更好地改善和促進(jìn)民生的發(fā)展。

積極實(shí)施工薪家庭減稅政策。進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制度，積極推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，實(shí)行多方面相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。

建立擴(kuò)大消費(fèi)需求的長(zhǎng)效機(jī)制。改革消費(fèi)稅征稅范圍，抑制奢侈品、高污染、高耗能產(chǎn)品的消費(fèi)，鼓勵(lì)引導(dǎo)居民更多地消費(fèi)具有環(huán)保功能、科技含量高的產(chǎn)品。

調(diào)節(jié)收入分配政策。運(yùn)用稅收手段，大力提高居民收入在一次分配中的比重，同時(shí)更加注重社會(huì)保障和公共服務(wù)在二次分配中的作用，縮小貧富差距，不斷提高居民可支配收入和潛在的消費(fèi)能力。

開征社會(huì)保障稅。通過稅收優(yōu)惠激勵(lì)社會(huì)慈善事業(yè)發(fā)展，營(yíng)造更有利于消費(fèi)的心理和社會(huì)環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)和諧。

促進(jìn)投資、消費(fèi)和出口相協(xié)調(diào)的稅收制度。進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)、出口等領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)活力，有效促進(jìn)和改善民生，經(jīng)濟(jì)與社會(huì)相協(xié)調(diào)、相配套。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所）