孟小欣 高偉

1.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價(jià)格、提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的重要手段之一，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。對于一個(gè)企業(yè)來講，提供商業(yè)信用的結(jié)果，一方面可以擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售收入，另一方面又形成了一定的應(yīng)收賬款，造成機(jī)會成本、壞賬損失等費(fèi)用的增加，形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的規(guī)模呈同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。因此，對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制，制定防控措施，是公司經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

2.應(yīng)收賬款失控的原因

2.1企業(yè)應(yīng)收賬款失控的外部原因

社會信用體系尚未建立。我國缺乏有效的社會信用監(jiān)督機(jī)制，對違背信用的商戶監(jiān)管力度不夠。法院對已生效的判決執(zhí)行力度不夠，加上地方保護(hù)主義的干擾，法律白條情況屢見不鮮；違約企業(yè)欠債有理、欠債有利可圖思想占了上風(fēng)，助長了一些企業(yè)欺詐行為的產(chǎn)生，嚴(yán)重地破壞了社會的信用環(huán)境。

2.2企業(yè)應(yīng)收賬款失控的內(nèi)部原因

首先，產(chǎn)品缺乏足夠的競爭優(yōu)勢，造成產(chǎn)品積壓，迫使企業(yè)在銷售過程中不得不做出讓步，如產(chǎn)品試用期加長、貨款交納時(shí)間放緩等，從而使得企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量增加，回款的速度放緩，應(yīng)收賬款質(zhì)量惡化加重，進(jìn)一步增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。公司不能很好地預(yù)測銷售市場，大量生產(chǎn)，造成產(chǎn)品積壓，為了盡快銷售出去就讓步可以延期交款，應(yīng)收賬款增多，可能造成資金周轉(zhuǎn)不足。

其次，企業(yè)信用管理意識淡薄。企業(yè)對客戶資信情況了解不足，重視不夠，特別是在當(dāng)前買方市場形成的條件下，饑不擇食，產(chǎn)品銷售既不簽訂合同，也不簽訂分期還款協(xié)議，導(dǎo)致企業(yè)壞賬的增加。公司為了增加銷售經(jīng)常不簽訂合同，很多的應(yīng)收賬款很難收回，又沒有法律依據(jù)，到最后形成壞賬，公司損失嚴(yán)重。公司應(yīng)充分了解和調(diào)查客戶資信情況，嚴(yán)格按照法律程序，簽訂合同。

最后，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范工作不到位。很多企業(yè)在加強(qiáng)全程管理的同時(shí)，沒有充分有效地利用好應(yīng)收賬款，當(dāng)債權(quán)發(fā)生時(shí)只限于簡單的管理而沒有利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、解決應(yīng)收賬款未回收時(shí)資金短缺的問題。

3.構(gòu)建應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)

3.1 建立并實(shí)施資信調(diào)查制度

首先，確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用賒銷政策。

其次，明確應(yīng)收賬款管理主體。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。、企業(yè)如果沒有專門的人員來研究營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信情況，使壞賬現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，企業(yè)將損失嚴(yán)重。

最后，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。

3.2加強(qiáng)日常核算和監(jiān)控

首先，建立健全賒銷申報(bào)制度。建立健全賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。防止挪用和截留貨款，杜絕資金體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度。

其次，強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。建立客戶信用檔案，建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款清收責(zé)任制與激勵機(jī)制，規(guī)范合用條款和經(jīng)營操作。加強(qiáng)對銷售人員、催款人員經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。

最后，注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒賬申報(bào)單后，根據(jù)審批意見與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律法規(guī)，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、明確，采用統(tǒng)一的合用范本。另外，銷售部門還要將合同復(fù)印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用部門管理，以利于對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查。

3.3積極清對催收各項(xiàng)賬款

首先，建立應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛，做出相應(yīng)對策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)，使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，提高應(yīng)收賬款的回收率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。

其次，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理部門應(yīng)對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款交由賬款清收小組進(jìn)行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面；一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然負(fù)責(zé)人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績效考核，調(diào)動催討人員的積極性。

最后，制定科學(xué)討債方法。選擇何種方式討債，要根據(jù)具體情況分析，無論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅、違法行動。企業(yè)除了依靠本身力量外，還可以委托代理機(jī)構(gòu)，但在選擇代理機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，選信譽(yù)良好的公司。

參考文獻(xiàn)：

[1]王芳.談企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的建立.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2007

[2]宋艷敏，楊靖.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì).中國管理信息化，2006