趙瑩

摘要：隨著我國(guó)近些年經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,特別是在加入世貿(mào)組織以后,我國(guó)企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大。為此，我國(guó)企業(yè)做了許多緩解這種競(jìng)爭(zhēng)壓力的嘗試，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制就是其中之一。雖然我國(guó)企業(yè)在這方面做出了很大的努力，但是其中卻還存在著一些不完善的地方，本文就我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制中所存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并根據(jù)這些問(wèn)題提出了一些相關(guān)的建議，希望對(duì)今后企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制問(wèn)題措施

我國(guó)企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度是為了確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確，企業(yè)資產(chǎn)安全穩(wěn)定，從而使企業(yè)能夠更好地在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中進(jìn)行協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督而形成的一種嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)控體系。但是，目前在我國(guó)，這種監(jiān)控機(jī)制還不算是十分的完善。因此，我們對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行研究，就顯得意義重大了。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱和企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)低

如今，在我國(guó)雖然企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制已經(jīng)有了長(zhǎng)足的發(fā)展。但是，在我國(guó)的各行各業(yè)當(dāng)中，還有不少的企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)其企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，從而導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不健全，無(wú)法在本企業(yè)中順利的實(shí)施。據(jù)相關(guān)的調(diào)查顯示，目前，還有一些我國(guó)的企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)什么是企業(yè)內(nèi)部控制還不了解。更有甚者，竟然認(rèn)為企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建立影響了其企業(yè)的辦事效率。

目前，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員存在綜合素質(zhì)低的問(wèn)題，有的會(huì)計(jì)人員不僅缺乏專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)，還喪失了職業(yè)精神，有的還觸犯國(guó)家的法律，會(huì)計(jì)報(bào)表隨意編造篡改，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，讓企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度成為紙上談兵。

2.企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制不夠完善

一方面，一些企業(yè)即便建立了財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制，卻也束之高閣，沒(méi)有真正發(fā)揮作用。例如有的企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度由于實(shí)施力度不到位，很多措施難以落實(shí)，有的企業(yè)建立的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系本身缺乏科學(xué)系統(tǒng)性。此外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，往往忽視事情預(yù)防和事中控制，更習(xí)慣于事后反饋。另一方面，在企業(yè)中，監(jiān)督工作主要依靠財(cái)務(wù)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而此審計(jì)機(jī)構(gòu)是由財(cái)務(wù)部門(mén)的員工組成和管理，這種不具有獨(dú)立性的審計(jì)工作組織管理體制，使企業(yè)的內(nèi)部的審計(jì)流于形式。此外，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的日常工作就對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審核，而對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部稽查以及內(nèi)部各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的工作效率等方面的評(píng)估和監(jiān)督，沒(méi)有發(fā)揮財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.加強(qiáng)人力資源培養(yǎng)，提高人員素質(zhì)

加強(qiáng)企業(yè)員工的教育培訓(xùn)，使企業(yè)各層次人員提高保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)還要注重對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和制度監(jiān)督意識(shí)的培養(yǎng)，確保企業(yè)員工具有專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德精神，這樣的組織才能有效保證實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。企業(yè)內(nèi)部要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員建立崗位監(jiān)督責(zé)任制。這樣在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制中，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)形成動(dòng)態(tài)的監(jiān)控機(jī)制，即覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員如影相隨，切實(shí)監(jiān)督，對(duì)于出現(xiàn)的違反企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定的現(xiàn)象，要進(jìn)行及時(shí)指出并糾正。同時(shí)，為了切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，可以改革會(huì)計(jì)人員管理體制。例如，實(shí)行會(huì)計(jì)人員上一級(jí)單位委派制度、定期輪崗制度，使會(huì)計(jì)人員的崗位相對(duì)獨(dú)立、超脫，較好的解決會(huì)計(jì)人員監(jiān)而不察，堵而不管的問(wèn)題，對(duì)于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是非常有利的。

2.實(shí)行職務(wù)相分離制度

財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部組織按照不相容職務(wù)相互分離的控制原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門(mén)按照授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離，授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等原則劃分人員的職責(zé)，達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)部業(yè)務(wù)控制的目的。進(jìn)一步講，企業(yè)可以通過(guò)明確資產(chǎn)記錄與保管的分工、明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性并建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)職務(wù)分離和相互監(jiān)管，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的內(nèi)控機(jī)制。

3.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容是依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)，由會(huì)計(jì)主管及會(huì)計(jì)人員在事前或事后，定期或不定期地檢查企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)記錄，并進(jìn)行相互核對(duì)，確保會(huì)計(jì)記錄正確無(wú)誤的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要內(nèi)容。所以，設(shè)置合理且具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

總結(jié)

總之，我國(guó)企業(yè)如果要提高其自身的經(jīng)濟(jì)效益，重要的一點(diǎn)就是要提高其自身財(cái)會(huì)的內(nèi)控水平。同時(shí)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，能夠保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)的高效運(yùn)行，從而保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和正確性，并最終為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展打下良好的內(nèi)部監(jiān)督管理基礎(chǔ)。

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