宗鳳杰

摘要：隨著全球性金融危機的爆發(fā)，企業(yè)競爭也越來越激烈，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)被廣泛關(guān)注，只有不斷完善和加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，才能提高企業(yè)的國際競爭力，才能解決企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的問題。制度建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而監(jiān)督檢查是各項制度全面落實的保障，通過檢查來反饋企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，從而不斷地加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使企業(yè)把風(fēng)險控制在規(guī)定范圍內(nèi)。

關(guān)鍵詞：加強完善監(jiān)督檢查內(nèi)部控制制度

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的，旨在實現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的過程。由于企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度就持續(xù)流動地處于企業(yè)日常管理中，它不是一成不變的，而是一個不斷發(fā)展、變化和完善的過程，并隨著企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的新情況、遇到的新問題進行實時改進；企業(yè)內(nèi)部控制具體形式表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連結(jié)的控制方法、措施和程序。這些方法、措施和程序有助于企業(yè)及時識別和處理風(fēng)險，提升經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括：企業(yè)層面的組織框架控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會責(zé)任控制和企業(yè)文化控制；業(yè)務(wù)層面的資金活動控制、采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務(wù)控制、研究與開發(fā)控制、工程項目控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)外包控制、財務(wù)報告控制、全面預(yù)算控制、合同管理控制、內(nèi)部信心傳遞和信息系統(tǒng)控制。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.在經(jīng)營過程中缺乏風(fēng)險意識。受幾十年計劃經(jīng)濟體制的影響，我國企業(yè)普遍缺乏對經(jīng)營風(fēng)險的認(rèn)識，沒有繃緊風(fēng)險這根弦兒；市場經(jīng)濟具有開放性和競爭性的特點，結(jié)果就是優(yōu)勝劣汰，實現(xiàn)資源的合理和有效配置。尤其是個別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只顧眼前利益，為追求短期效益而放棄對風(fēng)險的控制，不注重內(nèi)部控制制度建設(shè)，使單位內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，給企業(yè)的生存和發(fā)展埋下了隱患。

2.企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)不完善，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。雖然我國相繼出臺了很多有關(guān)內(nèi)控方面的指引、辦法等，但并沒有具體的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在執(zhí)行的過程中也是各自為政，制定的內(nèi)部控制制度也是五花八門，這就給那些不想實行內(nèi)部控制的人帶來了機會。另外，企業(yè)監(jiān)督機制不健全,一些單位負責(zé)人違法干預(yù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施,不少單位負責(zé)人把關(guān)心、重視內(nèi)控工作用在違法亂紀(jì)上,指使、強令有關(guān)人員違紀(jì)違規(guī),以謀求私利或小集體利益，完全失去了內(nèi)部控制作用，這種行為是對企業(yè)內(nèi)部控制制度的一種打擊，失去的是單位對各項內(nèi)控制度的落實。另外,企業(yè)財務(wù)人員的執(zhí)法環(huán)境差,財務(wù)人員是在企業(yè)負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下做具體工作的，由于體制的原因其經(jīng)濟利益直接由單位負責(zé)人所掌握和決定,財務(wù)人員為了自身的利益，無法真正行使監(jiān)督職權(quán)。有些單位用一般財務(wù)管理制度代替內(nèi)控制度，僅就一些科目的列支范圍、科目負責(zé)制度和控制金額作為控制辦法，根本無法控制經(jīng)營風(fēng)險。

3.企業(yè)管理人員的素質(zhì)低，無法達到內(nèi)控的要求。人是一切工作成敗的決定因素，特別是企業(yè)內(nèi)部控制工作，對人員要求素質(zhì)高、專業(yè)性強，尤其是對人的思想道德品質(zhì)；很多企業(yè)的風(fēng)險都是管理人員造成的，有管理人員直接參與的，也有管理人員疏忽大意管理不善的，都給企業(yè)帶來了巨大的損失。無論再好的制度和辦法都要靠人執(zhí)行，有關(guān)人員素質(zhì)與企業(yè)內(nèi)部控制有著緊密的聯(lián)系,保證企業(yè)較高的人員素質(zhì)是實施內(nèi)部控制的必要條件，但大多數(shù)企業(yè)的人員素質(zhì)不高，給內(nèi)部控制工作帶來了很大障礙，尤其是國有企業(yè)由于受到體制的影響，人員年齡偏大，知識結(jié)構(gòu)不合理，缺乏先進的管理理念和相應(yīng)的計算機知識，特別是對一些先進的金融管理工具更是一無所知，無法適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制的需要，也不利于企業(yè)參與國際競爭，使企業(yè)的發(fā)展受到了限制。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

1.企業(yè)管理層轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，從企業(yè)的長遠生存和發(fā)展的角度建立內(nèi)部控制制度。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的作用，首先，能夠促進企業(yè)遵循國家法律法規(guī)。守法是企業(yè)經(jīng)營活動的基石，企業(yè)必須在國家允許的范圍內(nèi)從事生產(chǎn)和經(jīng)營活動，這就要遵守這個國家的法律法規(guī)，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠減少和避免企業(yè)的短期行為和違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。其次，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證資產(chǎn)安全，資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，資產(chǎn)安全也是企業(yè)管理的首要任務(wù)，只有良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度才能保證資產(chǎn)的完整。再次，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高信息報告質(zhì)量，信息報告是企業(yè)提供給投資者、債權(quán)人、社會公眾和有關(guān)部門關(guān)于經(jīng)營成果的信息，及時可靠的信息傳遞有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力，樹立和維護企業(yè)的良好社會形象，企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實有利于企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行會計法律法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定，保證信息報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。最后，企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施有利于提高經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，由于企業(yè)內(nèi)部控制貫穿整個經(jīng)營過程，企業(yè)可以結(jié)合自身的實際情況建立健全有效的內(nèi)部控制制度，不斷提高經(jīng)營活動的盈利能力和管理效率；企業(yè)內(nèi)部控制制度還能夠?qū)⑵髽I(yè)的近期利益與長遠利益結(jié)合起來，在企業(yè)經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求，有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

2.提高企業(yè)員工素質(zhì)，適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部控制制度是由人制定的，也要靠人去落實和逐步完善，人員素質(zhì)高低是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)成敗的主要因素；在知識經(jīng)濟環(huán)境條件下，人才是重要的資源要素之一，尤其是企業(yè)管理者和財務(wù)人員在企業(yè)管理經(jīng)營過程中發(fā)揮至關(guān)重要的作用，對企業(yè)實施內(nèi)部控制也有著不可替代的作用。人員素質(zhì)低的問題已經(jīng)阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，我國加入世貿(mào)組織后經(jīng)貿(mào)摩擦不斷，給企業(yè)的經(jīng)營帶來了一定的風(fēng)險，企業(yè)急需提高員工素質(zhì)來應(yīng)對經(jīng)濟形勢的不斷變化，私營企業(yè)用人機制比較靈活，國有企業(yè)則需要通過專業(yè)培訓(xùn)提升員工的經(jīng)營管理知識。建立健全考核晉級以及獎懲制度，根據(jù)自己企業(yè)對專業(yè)人才的需求培養(yǎng)后備人才，打破傳統(tǒng)的論資排輩觀念，在用人選人方面拓寬思路，激勵人才流動和引入競爭機制，目前我國企業(yè)管理人員素質(zhì)低的原因就是機制問題，傳統(tǒng)的“人事檔案”管理模式?jīng)]有改變，要真正做到擇優(yōu)上崗、有序流動、合理配置，這是完善人才市場和提高員工素質(zhì)的基礎(chǔ)。財務(wù)人員對于會計信息的質(zhì)量和資產(chǎn)管理有著不可推卸的責(zé)任，因而提高財務(wù)人員的素質(zhì)是保證企業(yè)有效內(nèi)部控制最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，當(dāng)務(wù)之急就是建立嚴(yán)格的考核制度，不僅要有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)能力，還要有職業(yè)道德和誠信方面的考核，每年要組織培訓(xùn)國際先進的管理理念和金融管理知識，培養(yǎng)企業(yè)自己的專業(yè)人才隊伍，提高企業(yè)內(nèi)部控制的知識含量，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效保障。

3.充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，增強企業(yè)內(nèi)部控制中的技術(shù)含量。信息技術(shù)具有快捷性、準(zhǔn)確性和可靠性的特點，通過網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器建立會計電算化、財務(wù)信息化管理系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)操作流程進行有效監(jiān)管，實現(xiàn)資源共享，提高企業(yè)內(nèi)部的資源利用率，這樣使企業(yè)的經(jīng)營活動更加透明和公開化，消滅日常監(jiān)管中的信息部對稱現(xiàn)象，實現(xiàn)信息化遠程控制，也更加體現(xiàn)出監(jiān)管的效率，減少企業(yè)內(nèi)部控制過程中的工作量，全面、及時、準(zhǔn)確地提供和反饋經(jīng)營信息，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員提供決策信息。

4.注重企業(yè)文化的建設(shè)，形成企業(yè)發(fā)展的凝聚力。企業(yè)文化包括企業(yè)價值觀、企業(yè)形象、企業(yè)道德、企業(yè)學(xué)者等，企業(yè)文化體現(xiàn)的是企業(yè)的精神和內(nèi)在動力，能夠激勵員工為實現(xiàn)自己的理想而更加努力地工作，在日常工作中形成良好的氛圍，自覺規(guī)范和控制員工的行為，通過一套信念和價值觀增加員工對企業(yè)的認(rèn)同感，增強員工的凝聚力，提高企業(yè)目標(biāo)與個人目標(biāo)的一致性；企業(yè)是在不斷變化的內(nèi)部和外部環(huán)境中生存發(fā)展的，只有全體員工齊心協(xié)力，才能在實際工作中心往一處想、勁往一處使，企業(yè)的內(nèi)部控制在這種情況下才是最有效的，企業(yè)文化使整個群體成員達成共識，促使大家一致朝共同方向努力，在市場經(jīng)濟社會中這種力量是最強大的，最大限度地增強企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。

參考文獻：

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