摘要：監(jiān)獄企業(yè)在探索發(fā)展過(guò)程中曾出現(xiàn)過(guò)“一統(tǒng)就死，一放就垮”的現(xiàn)象，就是未能處理好控制與創(chuàng)新的矛盾，如何在創(chuàng)新中加強(qiáng)控制，本文認(rèn)為要解決好這個(gè)問(wèn)題，關(guān)鍵是要建立符合監(jiān)獄企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度。第一，加強(qiáng)制度建設(shè)，建立和完善內(nèi)部控制制度；第二，完善用人制度，提高人員素質(zhì)；第三，加強(qiáng)信息技術(shù)在內(nèi)控制度中的運(yùn)用，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率、增強(qiáng)內(nèi)部控制效果；第四，關(guān)注新形勢(shì)，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制制度；第五，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的檢查與監(jiān)督。

關(guān)鍵詞：監(jiān)獄企業(yè) 內(nèi)部控制制度

監(jiān)獄是國(guó)家的刑罰執(zhí)行機(jī)關(guān)，作為監(jiān)獄懲罰與改造罪犯的手段，強(qiáng)制勞動(dòng)不僅是教育服刑人員的手段之一，同時(shí)也是參與社會(huì)服務(wù)的一種方式。因此監(jiān)獄企業(yè)不可避免地即要保證實(shí)現(xiàn)改造、懲罰罪犯的社會(huì)目標(biāo)，又要將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益放在一個(gè)重要的位置。但因其特殊的政治目標(biāo)決定了監(jiān)獄企業(yè)不同于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)企業(yè)，它在長(zhǎng)期的發(fā)展過(guò)程中主要服從于行政執(zhí)法的需要，長(zhǎng)期在政府的庇護(hù)下，淡化了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)觀念，弱化了其經(jīng)營(yíng)管理職能。在現(xiàn)行監(jiān)企分離的改革浪潮中，如何加強(qiáng)監(jiān)獄企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高監(jiān)獄企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的生存能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，具有十分重要的意義。

一、建立內(nèi)部控制制度的意義

建立內(nèi)部控制的根本目的在于保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它是現(xiàn)代企業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制，發(fā)揮以下四個(gè)方面作用：

1.維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，防止資產(chǎn)流失

內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制及相互牽制手段，可以有效防止財(cái)產(chǎn)物資被損壞，減少浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等現(xiàn)象的發(fā)生。

2.能夠規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性

正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解過(guò)去、控制當(dāng)前、預(yù)測(cè)未來(lái)、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

3.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。

行之有效的內(nèi)部控制制度，既能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、相互制約，又能避免崗位的重復(fù)設(shè)置及職能重疊，促使企業(yè)各部門及人員明確目標(biāo)、履行職責(zé)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

4.深化產(chǎn)權(quán)制度改革，強(qiáng)化企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段

當(dāng)前正面臨著“監(jiān)企分離”體制改革的重要階段，為了確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證國(guó)家對(duì)監(jiān)獄企業(yè)的宏觀控制，都必須要求企業(yè)通過(guò)建立內(nèi)部控制制度來(lái)落實(shí)、來(lái)實(shí)現(xiàn)自我約束和自我發(fā)展。

二、建立符合監(jiān)獄企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度

1.加強(qiáng)制度建設(shè)，建立和完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，為了保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，必須制訂一套行之有效的內(nèi)部控制制度，它不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，而且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。只有遵循成本效益原則，將面與點(diǎn)的控制有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。

2.完善用人制度，提高人員素質(zhì)

公司是以人為主體的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)就是要規(guī)范公司內(nèi)部各組成人員的行為，實(shí)行以制度管人、以制度約束人，嚴(yán)格按內(nèi)控制度規(guī)范運(yùn)作的運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的關(guān)鍵是對(duì)人授予權(quán)力時(shí)“度”的控制，既要防止權(quán)力重疊，又要防止權(quán)力真空。若是授權(quán)過(guò)多、權(quán)力過(guò)大，且控制不力的話，則將直接制約內(nèi)部控制制度效能的發(fā)揮。只有對(duì)權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，才能既能保證經(jīng)營(yíng)決策有效運(yùn)作、管理制度有效貫徹，又保證權(quán)力制衡得到落實(shí)，防止出現(xiàn)舞弊行為。同時(shí)要建立良好的企業(yè)文化，樹立以人為本、以人為核心的管理理念，充分挖掘人的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，發(fā)揮其潛能，使其主動(dòng)地維護(hù)及改善公司的內(nèi)部控制，而不是被動(dòng)地執(zhí)行，使所有的人都處于制度的控制之中。

3.加強(qiáng)信息技術(shù)在內(nèi)控制度中的運(yùn)用，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率、增強(qiáng)內(nèi)部控制效果

隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程都離不開計(jì)算機(jī)，為此必須加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)的運(yùn)用與控制。而一個(gè)控制良好的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)具有更大的潛力來(lái)減少錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，它可以盡量減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，保證企業(yè)業(yè)務(wù)處理活動(dòng)嚴(yán)格按程序分工進(jìn)行，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。因此信息技術(shù)應(yīng)作為強(qiáng)化內(nèi)部控制的一個(gè)有效工具。

4.關(guān)注新形勢(shì)，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制制度

在新經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)觀念的變革與創(chuàng)新，敏銳地認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)需求變化，以滿足企業(yè)生產(chǎn)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、科技創(chuàng)新的需求，使監(jiān)獄企業(yè)的發(fā)展走出新路子。如創(chuàng)新業(yè)績(jī)考核激勵(lì)體系，把個(gè)人、部門利益同企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展緊緊聯(lián)系在一起；如探索建立新型的分配控制制度，對(duì)員工的分配、資本的分配及專業(yè)技術(shù)人員的分配進(jìn)行大膽改革創(chuàng)新，使之更加科學(xué)化、民主化、制度化，更加有利于全部資源的優(yōu)化配置，取得最大的效益。

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