河南省審計(jì)廳 田 淵

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

河南省審計(jì)廳 田 淵

國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對其領(lǐng)導(dǎo)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，是黨中央、國務(wù)院在新時(shí)期采取的一項(xiàng)重要舉措，對于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理、監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、認(rèn)真履行工作職責(zé)具有重要的促進(jìn)作用。加強(qiáng)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是貫徹“三個(gè)代表”重要思想的具體措施和有效保證，是加強(qiáng)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理和監(jiān)督的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，更是促進(jìn)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律、認(rèn)真履責(zé)的一項(xiàng)重要措施，有利于從機(jī)制和源頭上預(yù)防和治理腐敗，有利于加強(qiáng)對共有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的主動(dòng)監(jiān)督，更有利于推進(jìn)依法行政、依法治企。然而，近年來，隨著國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，實(shí)踐中也出現(xiàn)了一些問題，需要認(rèn)真探討并加以解決，以推動(dòng)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深入。

一、當(dāng)前國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1.從企業(yè)內(nèi)部管理看。有的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員為了完成授權(quán)經(jīng)營考核指標(biāo)，虛盈實(shí)虧，或?qū)⒉糠质找孀鳛椤靶钏亍闭{(diào)節(jié)，以豐補(bǔ)歉等，而且在操作手段上更趨于隱蔽性、復(fù)雜化，往往需將多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為聯(lián)系起來全面分析，才能揭示問題的真實(shí)面目。有的企業(yè)通過虛假往來業(yè)務(wù)，形成事實(shí)上的賬外投資，部分投資已形成潛在損失，風(fēng)險(xiǎn)很大；有的企業(yè)違規(guī)私設(shè)“小金庫”的行為屢禁不止，且其中大部分由領(lǐng)導(dǎo)背靠背作為現(xiàn)金福利發(fā)放給職工。

2.從企業(yè)監(jiān)督制約機(jī)制看。國有資本運(yùn)營過程中仍存在較多違規(guī)操作問題，企業(yè)在實(shí)施各項(xiàng)國有資產(chǎn)的置換、重組、改制、收購、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等過程中，往往有意規(guī)避國有資產(chǎn)管理的規(guī)定和操作程序，造成國有資產(chǎn)流失。有的企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易將收益向三產(chǎn)或個(gè)人公司傾斜，或在資金、資產(chǎn)上無償提供便利，損害企業(yè)利益。也有些國有集團(tuán)公司由于資產(chǎn)規(guī)模大，子公司多，對三、四級(jí)子公司的監(jiān)管不到位，導(dǎo)致部分子公司存在較多違規(guī)行為。

3.從管理體制看。在我國，普遍存在國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員“先離任，后審計(jì)”、“先任命，后審計(jì)”的做法，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人審計(jì)工作和任命工作脫節(jié)，審計(jì)工作起不到明顯的效果，審計(jì)目的也難以達(dá)到。筆者認(rèn)為，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員“先離任，后審計(jì)”、“先任命，后審計(jì)”的傳統(tǒng)做法，不符合中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳關(guān)于《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的有關(guān)要求，通過這種做法得到的審計(jì)結(jié)果對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任用不具有明顯的參考作用，而且容易導(dǎo)致審計(jì)工作形式化。

4.從工作制度看。我國關(guān)于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的聯(lián)席會(huì)議制度還沒有完全建立，監(jiān)督合力作用得不到有效發(fā)揮，許多地方、單位部門間缺乏協(xié)調(diào)、有力的配合，再加上企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作缺乏計(jì)劃性，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠充分，導(dǎo)致紀(jì)檢、組織及審計(jì)監(jiān)督的作用得不到充分發(fā)揮。同時(shí)，審計(jì)工作達(dá)不到足夠的廣度、深度，審計(jì)行為也存在諸多不規(guī)范之處，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有一定的隨意性和盲目性。加之政府沒有出臺(tái)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)施細(xì)則，審計(jì)程序和審計(jì)管理制度得不到徹底執(zhí)行，致使該審的單位和部門審計(jì)工作做不到位，該查清的問題沒有查深、查透，有的甚至對查出的問題隱瞞不報(bào)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以有效落實(shí)。

二、當(dāng)前國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題的對策

1.建立國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)合審計(jì)制度。國資監(jiān)管部門應(yīng)明確規(guī)定，國有企業(yè)必須實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)合審計(jì)制度?？梢詫ｉT委托社會(huì)審計(jì)組織適當(dāng)介入部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口的前移。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，合理組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等部門同時(shí)進(jìn)行，各部門之間分工明確，加強(qiáng)合作。對于難以判斷的事項(xiàng)，還可向?qū)I(yè)人士請教。通過對在任國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)審計(jì)的長期、連續(xù)性監(jiān)督，使審計(jì)工作滲透到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期的全過程，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和糾正錯(cuò)誤。

2.制定國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。建立一套科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系和相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程的透明化、公開化，是保證國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果的根本措施。對于不同領(lǐng)域的國企單位，審計(jì)工作存在較大的差異性，因而要根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際情況，靈活確定評價(jià)指標(biāo)。具體來說，應(yīng)結(jié)合各個(gè)行業(yè)的具體特點(diǎn)，選用合適的指標(biāo)。此外，還應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)從雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下分離出來，形成獨(dú)立的上報(bào)負(fù)責(zé)體制，賦予一定的行政監(jiān)督權(quán)利，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。

3.完善體制機(jī)制，加強(qiáng)外部監(jiān)管。國資監(jiān)管部門的成立，部分解決了國有資產(chǎn)所有者缺位的問題，但監(jiān)管部門的作用有待進(jìn)一步發(fā)揮。代表國家管理國有資產(chǎn)的國資委應(yīng)建立一套有效可行的國有資產(chǎn)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)管理體制，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)常性監(jiān)督的預(yù)警作用，政府各相關(guān)部門也應(yīng)按職能分工加強(qiáng)對國有企業(yè)的監(jiān)管，以避免監(jiān)督中的盲點(diǎn)，防范國有資產(chǎn)的非經(jīng)營性流失。

4.加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度和深度?！秾徲?jì)法》已把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列為審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要進(jìn)一步提升高度，強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同，審計(jì)不但要審查領(lǐng)導(dǎo)人員任職單位本級(jí)的財(cái)務(wù)收支，還應(yīng)對下屬二三級(jí)乃至更下一級(jí)公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行重點(diǎn)抽審，特別是要多關(guān)注關(guān)聯(lián)交易。針對有些企業(yè)弄虛作假手法越來越隱蔽的現(xiàn)象，審計(jì)人員要充分發(fā)揮職業(yè)敏銳性，對有線索的情況和問題一查到底。同時(shí)，要充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，并且在利用上要能“動(dòng)真格”，做到獎(jiǎng)罰分明，樹立審計(jì)的權(quán)威和嚴(yán)肅性。

5.加強(qiáng)對社會(huì)審計(jì)組織的監(jiān)督。社會(huì)審計(jì)組織的執(zhí)業(yè)活動(dòng)和報(bào)告要得到有效監(jiān)督，倡導(dǎo)行業(yè)自律，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，防止社會(huì)審計(jì)組織和審計(jì)人員受委托單位影響和控制，不能真實(shí)發(fā)表客觀、公正的審計(jì)意見，導(dǎo)致對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)的失真和誤導(dǎo)。