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        按家庭征收個稅,難但更公平

        2012-03-29 12:14:30
        環(huán)球時報 2012-03-29
        關(guān)鍵詞:個稅領(lǐng)養(yǎng)家庭成員

        作者:賈康 財政部財政科學(xué)研究所所長

        稅收問題在當(dāng)下中國牽動人心,熱議不斷。僅個人所得稅的討論,已掀起數(shù)輪波瀾。優(yōu)化個稅制度設(shè)計,需強(qiáng)調(diào)“綜合計征,分類扣除,年度結(jié)算”的改革方向。與此相伴隨,還有一個值得重視的優(yōu)化要領(lǐng):按家庭征收,以追求更具實(shí)質(zhì)意義的公平。

        很顯然,在不按家庭、僅按個人收入征收個稅的情況下,很容易導(dǎo)致極大不公平:假定甲與乙都是月收入6000多元,都要納稅100多元,甲是“一人吃飽全家不餓”,乙卻是“上有老下有小”,一大家子人共用這一筆收入,那么相同的稅收額所帶來的“稅收痛苦”程度,乙比甲高出許多。更合理的制度設(shè)計,是合并計算家庭所有收入,再考慮人均收入水平的差異,區(qū)別對待。這樣的設(shè)計方案,世界上其他國家有先例、有經(jīng)驗(yàn),我國也有必要、有訴求,符合個稅優(yōu)化制度設(shè)計的改革大方向。

        但是,按家庭征收個稅不論具體設(shè)計上的“技術(shù)路線”如何,首先對于稅務(wù)部門的征管提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。要有效、可持續(xù)地實(shí)行按家庭征收個稅,就必須在所有納稅人家庭信息的掌握上形成可靠的支持條件,至少要考慮:

        第一,家庭直系親屬中與納稅人之間的贍養(yǎng)關(guān)系要真實(shí)準(zhǔn)確。這既涉及依血緣關(guān)系認(rèn)定的直系親屬,也涉及依領(lǐng)養(yǎng)、供養(yǎng)關(guān)系確定的家庭成員。

        第二,所有可認(rèn)定家庭成員的總收入情況要真實(shí)準(zhǔn)確。顯然“綜合收入”模式才具實(shí)質(zhì)意義,決不能只考慮工薪收入。

        第三,所有家庭成員改變贍養(yǎng)關(guān)系的情況要真實(shí)準(zhǔn)確,既包括因死亡、出生而引起的變化,也包括因領(lǐng)養(yǎng)、供養(yǎng)關(guān)系改變而引起的變化。

        政府為盡可能高效、準(zhǔn)確地把握相關(guān)信息,至少需要做如下準(zhǔn)備。第一,建立和有效實(shí)施涉及一切納稅人的個人納稅號碼制度,各個納稅人的號碼都必須是規(guī)范的、唯一的、終身有效的。第二,與該納稅人相關(guān)的收入信息和家庭成員信息,隨著號碼統(tǒng)計入數(shù)據(jù)庫中。第三,運(yùn)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及時輸入基礎(chǔ)信息,并依實(shí)際情況變化及時更改。第四,征管部門隨時可檢索、核實(shí)信息。

        實(shí)話實(shí)說,即使我們依托現(xiàn)代信息技術(shù),以聯(lián)網(wǎng)方式處理上述信息的輸入、保存和檢索,仍不能排除一些疑問。比如,在幾乎任何事情都可以“弄虛作假”的現(xiàn)階段,我們?nèi)绾伪WC在最初的信息輸入環(huán)節(jié)上,信息具備真實(shí)性?

        設(shè)想一下,納稅人所在地稅收管理部門按其家庭人均收入征收個稅時,如果納稅人在最初登記時就夸大另一遙遠(yuǎn)地方的直系親屬數(shù)目(所需其贍養(yǎng)的人口數(shù)),或初期真實(shí)輸入的人口數(shù)因有人去世而減少,卻未得到反映,那么都會造成高算贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)而偷逃稅款的問題。假如核查、糾錯機(jī)制跟不上,這種情況將防不勝防,進(jìn)而整個制度體系將落入“懲罰老實(shí)人”的陷阱,而趨于喪失公正,不可持續(xù)。

        按家庭征收個稅的征收管理難度,清楚地擺在我們面前:計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫共享等具體技術(shù)問題倒在其次,如何保證原始數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,還必須借助于社會誠信的培養(yǎng)、糾錯懲戒的有力,以及有效的“交叉稽核”等手段。

        我們需要借鑒其他國家個稅按家庭征收的管理經(jīng)驗(yàn),但也必須緊密結(jié)合中國實(shí)際,正視困難和相關(guān)制約條件,力爭在下一輪個稅改革中引入綜合征收機(jī)制和按家庭贍養(yǎng)情況的區(qū)別扣除方案。▲(作者是財政部財政科學(xué)研究所所長)

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