齊秀平

眾所周知，美國(guó)次貸危機(jī)的出現(xiàn)引爆了全球性的金融危機(jī)，我國(guó)自然也陷入金融危機(jī)當(dāng)中。在金融危機(jī)時(shí)期，我國(guó)一半以上的企業(yè)都蒙受了嚴(yán)重的損失，陷入經(jīng)營(yíng)困境里，有的企業(yè)甚至無法生存。應(yīng)當(dāng)怎樣在金融危機(jī)時(shí)期的困境當(dāng)中謀求生存與發(fā)展，不同企業(yè)所作出的決策也是不同的。而大多數(shù)企業(yè)所采取的措施是推進(jìn)賒銷業(yè)務(wù)的開展，增加市場(chǎng)份額，應(yīng)收賬款激增，伴隨著應(yīng)收賬款而來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也被擴(kuò)大。

一、企業(yè)形成應(yīng)收賬款的原因

（一）缺少分析

很多企業(yè)存在很多的陳年舊賬，這些必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資金的周轉(zhuǎn)上出現(xiàn)不足的現(xiàn)象，同時(shí)針對(duì)收款憑證丟失或者損壞等等情況，讓應(yīng)收賬款逐步淪為“死賬”，影響到企業(yè)的發(fā)展。

（二）過于追求高利潤(rùn)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的推動(dòng)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者過于追求高利潤(rùn)的同時(shí)卻忽視了資金在使用的過程中的回收性，導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)的越來越多。

（三）管理制度不完善

企業(yè)中銷售工作人員為了利益，通常只會(huì)關(guān)心銷售任務(wù)能否完成，必定會(huì)采取有利于銷售成績(jī)的一切手段，但是企業(yè)沒有明確提出銷售人員有應(yīng)收賬款的追款責(zé)任，導(dǎo)致應(yīng)收賬款沉積過多。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督能力的缺乏

對(duì)于客戶是否可以直接使用賒銷的方式或者提供相關(guān)的信用政策，通常是通過銷售部門來進(jìn)行決定而實(shí)施的，這個(gè)現(xiàn)象的出現(xiàn)必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員與銷售人員之間缺乏最起碼的溝通與合作，從而讓財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)的掌握到相關(guān)財(cái)務(wù)信息，最終形成應(yīng)收賬款不斷增多，賬齡老化，企業(yè)的監(jiān)控能力失效。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析及風(fēng)險(xiǎn)衡量

在金融危機(jī)時(shí)期，企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在一些問題：首先，在企業(yè)的流動(dòng)資金當(dāng)中，應(yīng)收賬款以及逾期的應(yīng)收賬款都占據(jù)了太高的比例；其次，企業(yè)的應(yīng)收賬款呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)。在我國(guó)企業(yè)的流動(dòng)資金當(dāng)中，應(yīng)收賬款所占據(jù)的比例高達(dá)50%以上，較發(fā)達(dá)國(guó)家20%的平均水平而言，高出了太多。這一現(xiàn)實(shí)情況對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性造成了嚴(yán)重的影響，導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的資金短缺問題，同時(shí)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的衡量也更加困難，也嚴(yán)重約束了企業(yè)的生存、發(fā)展。

三、金融危機(jī)時(shí)期防范企業(yè)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）明確信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎選擇客戶

應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)是信用，因而企業(yè)必須要主動(dòng)利用工商管理、財(cái)稅部門、信用評(píng)估機(jī)構(gòu)等本部門所保存的核算資料、原始憑據(jù)等作為制定信用標(biāo)準(zhǔn)的基本依據(jù)，然后在交由專業(yè)的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行整理，獲取全面的客戶資料，準(zhǔn)確判定客戶的信用程度。

對(duì)客戶信用程度的評(píng)價(jià)，通常通過企業(yè)的品質(zhì)（Character）、能 力（Capacity）、資 本（Capital）、擔(dān) 保 品（Collateral）、環(huán)境（Condition）五個(gè)方面來進(jìn)行，也被稱之為“5C”系統(tǒng)，它們概括了信用風(fēng)險(xiǎn)的所有判定因素。企業(yè)在對(duì)某一客戶的信用程度進(jìn)行設(shè)定時(shí)，必須要以“5C”系統(tǒng)來嚴(yán)格判斷，最終得出客戶可能出現(xiàn)賴賬的程度。另外，企業(yè)有必要設(shè)立專門的客戶檔案，因?yàn)閷?duì)每一個(gè)客戶的信用等級(jí)與信用評(píng)價(jià)作出判斷以后，通過建立檔案，以備以后再度合作的調(diào)檔評(píng)判。

（二）持續(xù)建立并健全信用政策

一是確定合理的信用期限。信用期太短的話是不容易抓住客戶的；信用期過長(zhǎng)，可能會(huì)讓應(yīng)收賬款影響到資金的使用，增加死賬與壞賬的出現(xiàn)率。二是采用適度的現(xiàn)金折扣政策?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為了推動(dòng)客戶能提前付款而給予的一項(xiàng)優(yōu)惠政策，企業(yè)在制定現(xiàn)金折扣時(shí)，一定要考慮到現(xiàn)金折扣所帶來的經(jīng)濟(jì)效益與風(fēng)險(xiǎn)代價(jià)之間的平衡點(diǎn)來進(jìn)行選擇。三是定期調(diào)整客戶信用額度。要堅(jiān)持對(duì)客戶進(jìn)行定期的信用額度核定措施，讓信用額度能長(zhǎng)期的保持在企業(yè)本身能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。

（三）重視應(yīng)收賬款各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前的風(fēng)險(xiǎn)管理

加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前的風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)是需要建立有效的客戶信用評(píng)價(jià)制度。首先，要對(duì)評(píng)估出來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析得出實(shí)際的結(jié)果，嚴(yán)格依照應(yīng)收賬款增加所出現(xiàn)的邊際收益情況等于邊際成本的邊際理論，最終確定的信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。其次，要多方面的去了解客戶的財(cái)務(wù)實(shí)際情況、經(jīng)濟(jì)情況等等基本信息，然后根據(jù)信用評(píng)分的制度對(duì)企業(yè)進(jìn)行信用打分，確定其信用等級(jí)。最后，通過嚴(yán)格的審批程序，根據(jù)不同的客戶制定不同的信用額度、回款期限以及在出現(xiàn)違約的情況下所需要采取的相應(yīng)對(duì)策。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款事中的風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)的相關(guān)信用管理部門要嚴(yán)格遵循企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來制定信用政策，將任務(wù)分解后分配到各個(gè)部門，構(gòu)建并完善賒銷責(zé)任的制度，明確責(zé)任部門以及責(zé)任個(gè)人對(duì)應(yīng)收賬款的終身責(zé)任制，將資金回收的狀況與銷售人員的工資直接掛鉤。與此同時(shí)，企業(yè)還必須要足夠關(guān)注賒銷的審核程序，在進(jìn)行嚴(yán)格的審核之后才能夠執(zhí)行賒銷計(jì)劃，有效避免發(fā)生“人情賒銷”。企業(yè)的銷售部門有責(zé)任按照合同維護(hù)自身的合法權(quán)益，財(cái)務(wù)部門有義務(wù)強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算，認(rèn)真審核銷售憑證以及相關(guān)手續(xù)資料，要準(zhǔn)確無誤地反映客戶的實(shí)際狀況。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后風(fēng)險(xiǎn)管理

不同的應(yīng)收賬款具有不同的性質(zhì)，有差異性自然要采取不同的方法來應(yīng)對(duì)。為了確保最大限度的追回款項(xiàng)，企業(yè)要針對(duì)可能出現(xiàn)的壞賬及時(shí)做好打算，并嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行相關(guān)審批。針對(duì)出現(xiàn)的壞賬要查明其實(shí)際的原因，將責(zé)任明確到個(gè)人或部門，并按照規(guī)定審批程序作出會(huì)計(jì)處理。應(yīng)收賬款通常會(huì)影響到企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金的使用，企業(yè)若是出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)不靈的情況，還可以考慮到通過應(yīng)收賬款這個(gè)“橋梁”選擇恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行融資，避免壞賬的進(jìn)一步惡性循環(huán)。

在金融危機(jī)時(shí)期，企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)吞噬企業(yè)生命力的能力是難以估量的，其后果觸目驚心。因此，企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析、衡量和防范，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，有效控制應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)，這樣企業(yè)才能在逆境中尋求更好的平穩(wěn)發(fā)展之路。

[1]李慶惠.淺談應(yīng)收賬款日常管理中存在的問題及對(duì)策[J].中國(guó)商界（上半月），2010，（06）.

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[3]王華玲.淺談如何應(yīng)對(duì)小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)（人文社會(huì)科學(xué)版）,2010,(07).