丁春寧

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，全面預(yù)算在企業(yè)的管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。全面預(yù)算是指企業(yè)通過預(yù)算手段，對未來的一定時期收入和支出做出計劃的一項經(jīng)濟管理活動。近年來，企業(yè)經(jīng)營管理的改革不斷深化，財務(wù)內(nèi)控制度成為企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)部分。而全面預(yù)算又在財務(wù)內(nèi)控中起著重要的作用。但是，全面預(yù)算在發(fā)展中也存在著一系列的問題，對全面預(yù)算管理的問題的深入分析和解決，可以降低企業(yè)風險，提高企業(yè)管理質(zhì)量，提高企業(yè)效率。

一、全面預(yù)算在企業(yè)發(fā)展中的意義

1.全面預(yù)算對企業(yè)的戰(zhàn)略決策目標進行了規(guī)劃。全面預(yù)算能夠全面的綜合的規(guī)劃協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟關(guān)系和職能，規(guī)劃企業(yè)在特定時期內(nèi)的目標，把企業(yè)整體目標具體化，對企業(yè)的完成時間、工作量、責任等進行具體的嚴格的劃分，使企業(yè)的內(nèi)部人員明確職責，分工明細。

2.全面預(yù)算能夠指導(dǎo)企業(yè)計劃工作，降低企業(yè)的財務(wù)風險和經(jīng)營風險。全面預(yù)算使企業(yè)各部門的領(lǐng)導(dǎo)者圍繞著預(yù)算結(jié)果而制定出發(fā)展計劃，預(yù)測企業(yè)發(fā)展中將會面臨的風險，事先采取措施來降低風險指數(shù)，化解與避免風險，保證企業(yè)發(fā)展的安全性。

3.全面預(yù)算為企業(yè)及其各部門績效的評價提供一個比較的標準，使企業(yè)能夠很好的進行績效考核。企業(yè)預(yù)算之后，企業(yè)的各部門都明確了自己的職責以及承擔的責任，引導(dǎo)全體成員為完成預(yù)算目標而努力。

4.全面預(yù)算能夠控制和降低成本。通過企業(yè)預(yù)算，及時的將實際成本和預(yù)算成本進行對比，找出差距，以及存在差距的原因，對企業(yè)計劃作出適時的調(diào)整，從而控制成本的上升，使之更好地向預(yù)算的方向發(fā)展。

二、企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題

1.對全面預(yù)算職能缺乏認識，不夠重視。雖然現(xiàn)在全面預(yù)算在很多企業(yè)中開展起來，但實際上企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人和管理者對全面預(yù)算并沒有一個正確的認識，認為全面預(yù)算與財務(wù)計劃重復(fù)，不夠重視，使全面預(yù)算只能成為一個口頭上的口號，而沒有實際的真正意義上的執(zhí)行。或者在預(yù)算任務(wù)完成后沒有認真的分析預(yù)算結(jié)果和實際結(jié)果之間的差距以及造成這種差距的原因。

2.預(yù)算編制方法陳舊，不夠全面。由于對全面預(yù)算的理解不夠，不夠重視，一些企業(yè)在制定財務(wù)預(yù)算中只作為一種財務(wù)的預(yù)算，而沒有涉及到其他的領(lǐng)域。另外更多的采用固定預(yù)算、增量預(yù)算等陳舊的預(yù)算方法，使預(yù)算結(jié)果不夠精確，存在誤差，無法起到最基本的預(yù)算的作用。

3.企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，缺乏工作積極性和責任心。財務(wù)管理人員的素質(zhì)直接影響著全面預(yù)算的效果。如果負責財務(wù)管理的人員沒有嚴格按照編制、審查、上報、下達、報告等具體工作流程，并對預(yù)算結(jié)果沒有進行分析以發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，就不會取得全面預(yù)算應(yīng)有的功效。

4.企業(yè)全面預(yù)算過程中沒有進行有效的監(jiān)督控制。有些企業(yè)制定了預(yù)算管理制度，但并沒有嚴格的去執(zhí)行，缺乏監(jiān)督控制，也沒有對預(yù)算結(jié)果進行考核和分析。或者是企業(yè)在全面預(yù)算的執(zhí)行中各部門沒有相互協(xié)調(diào)，部門間的信息溝通和協(xié)調(diào)機制不完善，缺乏責任心。

三、全面預(yù)算中存在問題的對策分析

1.改進預(yù)算方法，加強對全面預(yù)算工作的重視。全面預(yù)算管理分為四種模式，對于初創(chuàng)期的企業(yè)，應(yīng)該選用以資本預(yù)算為起點的預(yù)算管理模式；對于成長期的企業(yè)，應(yīng)該選用以銷售為起點的預(yù)算管理模式；對于成熟期的企業(yè)，應(yīng)該選用以成本控制為起點的預(yù)算管理模式。全面預(yù)算的方法主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、和綜合平衡預(yù)算等方法。固定預(yù)算主要針對數(shù)量波動能由管理人員控制的情況。彈性預(yù)算能適應(yīng)多種情況變化，以業(yè)務(wù)量、成本、利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的。滾動預(yù)算的基本特點是預(yù)算執(zhí)行一個月后，根據(jù)前一個月的經(jīng)營成果執(zhí)行過程中發(fā)生的變化等信息作為參考，對剩余11個月加以修訂，重新編制一年的預(yù)算，又稱為“永續(xù)預(yù)算”、“連續(xù)預(yù)算”。綜合平衡預(yù)算以財務(wù)指標中的盈利指標為起點，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程和學習與成長四個層面來設(shè)置指標，編訂預(yù)算的。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)各自發(fā)展的不同狀態(tài)和特點，選擇適合自己的管理模式和預(yù)算方法，并在實際預(yù)算過程中根據(jù)經(jīng)驗不斷的改進管理模式和預(yù)算方法，以求全面預(yù)算達到更好的效果。

2.對全面預(yù)算管理人員進行培訓，提高管理人員的綜合素質(zhì)。全面預(yù)算管理人員在全面預(yù)算工作中占據(jù)著非常重要的作用，預(yù)算管理人員素質(zhì)的高低直接影響著預(yù)算結(jié)果。因此要加強預(yù)算管理人員的職業(yè)道德教育，加強預(yù)算管理人員的組織能力、應(yīng)變能力和協(xié)調(diào)能力建設(shè)，確保全面預(yù)算工作的準確性和工作質(zhì)量。

3.完善全面預(yù)算管理監(jiān)督體系。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟活動都是圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展的，因此在全面預(yù)算的過程中要強化管理和監(jiān)督。根據(jù)企業(yè)的具體情況制定出完善的全面預(yù)算計劃，確保全面預(yù)算工作的有效執(zhí)行。貫徹預(yù)算的剛性原則，一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有法律效力，必須嚴格執(zhí)行。建立信息反饋體系，及時反饋預(yù)算執(zhí)行的信息并做出相應(yīng)的決策，從而保證對企業(yè)經(jīng)營活動進行過程中的調(diào)節(jié)和控制。加強內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度，事前預(yù)防和事中控制相結(jié)合，不僅要對財務(wù)信息和經(jīng)營業(yè)績的真實性和合法性的結(jié)果進行審計和監(jiān)督，還要在預(yù)算的貫徹執(zhí)行過程中加強審計和監(jiān)督，保障全面預(yù)算工作的在管理監(jiān)督中有章可循。

4.完善全面預(yù)算的考核和獎懲激勵機制?？己酥贫仁潜Ｕ先骖A(yù)算貫徹執(zhí)行的有效手段。參照行業(yè)標準指標值，制定出適合本行業(yè)目標的考核指標，對全面預(yù)算的各個環(huán)節(jié)進行考核，找出實際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果之間的差異，并且認真分析造成差異的原因，根據(jù)考核結(jié)果對方案進行改進，使之更加的完善。另外還要建立獎懲激勵制度，明確獎懲標準，對考評結(jié)果進行兌現(xiàn)，便于對企業(yè)工作的了解掌握，也有利于對企業(yè)員工的集中管理以及約束激勵，這樣才能充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

全面預(yù)算工作不只是上層領(lǐng)導(dǎo)的工作，它需要全體員工共同參與，各個部門相互配合，使全面預(yù)算成為一種全新的管理控制體系，降低企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展風險，有效地整合資源，推進企業(yè)全面健康的發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。因此各個企業(yè)應(yīng)該將全面預(yù)算作為一種重要的管理方法列入企業(yè)經(jīng)營策劃方案，并且認真的貫徹執(zhí)行，形成一個完整的全面預(yù)算管理體系。

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