徐靜妹

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為目的，在國(guó)家法律法規(guī)的約束下，建立相關(guān)的內(nèi)部控制制度及控制方法。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，可以確保財(cái)務(wù)信息和其他資料真實(shí)有效，對(duì)提高企業(yè)利潤(rùn)、減少不必要的開(kāi)支、預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及保證財(cái)產(chǎn)的安全完整發(fā)揮著重要作用。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）多為家族制管理，任人唯親現(xiàn)象較為嚴(yán)重

就目前情況而言，我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)的管理者以及員工多為企業(yè)高管層的親戚或朋友，任人唯親的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，這就給公司治理增加了難度。在家族制的管理模式下，部分員工會(huì)利用其身份而不遵守企業(yè)的規(guī)章制度，導(dǎo)致企業(yè)的管理混亂，最終形成一種粗放式的管理，這是十分不利于企業(yè)的發(fā)展的。另一方面，非家族成員可能會(huì)有怨言，缺乏對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，造成職工之間缺乏應(yīng)有的理解與信任，人員流動(dòng)性較大，勞資關(guān)系較為緊張。

（二）規(guī)模較小，缺乏健全與完善的組織結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)存在著經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單等問(wèn)題，中小企業(yè)的特點(diǎn)就決定了其不可能像眾多大型企業(yè)一樣，高度實(shí)現(xiàn)員工配置的專業(yè)對(duì)口化，對(duì)于各方面的職能管理也不可能到位。在中小企業(yè)的實(shí)踐過(guò)程中，一名工作人員可能要身兼數(shù)職，這樣的人員機(jī)制可能降低企業(yè)崗位的牽制性。以中小企業(yè)的庫(kù)存保管為例，部分中小企業(yè)在進(jìn)行庫(kù)存管理時(shí)，從原材料的采購(gòu)到最終的入庫(kù)保管，這全部的過(guò)程可能都是由一個(gè)人完成的，這就給企業(yè)的庫(kù)存管理工作帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)，降低了材料庫(kù)存的安全性，可能導(dǎo)致企業(yè)有效資源的閑置或浪費(fèi)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效控制，財(cái)務(wù)信息失真

就相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，財(cái)政部曾對(duì)各地方財(cái)政監(jiān)察員管轄內(nèi)的多家企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量展開(kāi)抽查，許多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息存在失真的現(xiàn)象，其并沒(méi)有切實(shí)地反映出企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)狀況，財(cái)會(huì)信息失真嚴(yán)重阻礙著中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善，也十分不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的。導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真的原因有以下幾方面：

首先，企業(yè)為了逃稅漏稅，可能會(huì)制造假賬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。通常情況下，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，不能引起各地檢查機(jī)關(guān)的足夠重視。企業(yè)管理層的思想觀念意識(shí)不足，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行高度關(guān)注，對(duì)于國(guó)家的規(guī)律法規(guī)政策的了解也不夠深入，存有作假帳的僥幸心理，從而實(shí)現(xiàn)逃稅漏稅的目的。其次，企業(yè)為了保障經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，也有可能造成財(cái)務(wù)信息的失真。部分國(guó)有中小企業(yè)，在年終時(shí)為了可以順利完成上級(jí)單位所交代的任務(wù)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，通常報(bào)喜不報(bào)憂，造成賬目上信息缺乏準(zhǔn)確性與真實(shí)性，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的失真。最后，中小企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)較為薄弱，最終也會(huì)造成財(cái)務(wù)信息的失真。中小企業(yè)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)參差不齊，技術(shù)水平不一，工作技能有待加強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員的水平高低決定了企業(yè)會(huì)計(jì)信息乃至財(cái)務(wù)工作的最終質(zhì)量。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策與措施

（一）改變家族制的內(nèi)部控制模式

對(duì)于家族式企業(yè)而言，并行的內(nèi)控體系是其最好的管理辦法，它能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)成員與家族成員控制體系的分離。對(duì)待中小企業(yè)中的非家族成員，應(yīng)該參照現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)控管理方法，制定相應(yīng)的制度體系對(duì)其進(jìn)行約束；而對(duì)待家族成員，尤其是企業(yè)的高管層的家族成員時(shí)，則應(yīng)該盡可能地采取激勵(lì)、考核的方式實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。這樣可以達(dá)成家族成員的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，完善激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)與績(jī)效考核機(jī)制，最終加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的高效性，保障家族企業(yè)的持久經(jīng)營(yíng)與穩(wěn)定發(fā)展。

（二）完善組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)該積極完善自身的組織結(jié)構(gòu)，對(duì)待不相容職務(wù)，要由不同部門(mén)或員工來(lái)?yè)?dān)任。例如，庫(kù)管不可兼任采購(gòu)、出納不可兼任稽核。企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)由兩個(gè)以上部門(mén)來(lái)處理與執(zhí)行，保障員工間的相互制約。另一方面，企業(yè)還應(yīng)該積極構(gòu)建適應(yīng)自身發(fā)展的完善的內(nèi)部控制制度，與自身組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，做到關(guān)鍵崗位的定期輪崗，形成縱橫交錯(cuò)的協(xié)調(diào)與監(jiān)督機(jī)制，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資產(chǎn)安全。

（三）提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)與職業(yè)道德

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)年度會(huì)計(jì)資格證的管理考核，通過(guò)一系列的繼續(xù)教育與培訓(xùn)工作，來(lái)完善財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)知識(shí)與專業(yè)技能水平，同時(shí)將業(yè)務(wù)水平與會(huì)計(jì)人員的薪酬掛鉤，從而增加會(huì)計(jì)人員的工作熱情與積極性，使其不斷提升業(yè)務(wù)技能，為企業(yè)健全完善的內(nèi)部控制制度打下良好基礎(chǔ)。此外，不做假賬是會(huì)計(jì)人員最基本的行為準(zhǔn)則與道德規(guī)范，所以，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控教育，從思想意識(shí)著手，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制的水平。

（四）建立暢通的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

會(huì)計(jì)系統(tǒng)是中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)與核心。它以會(huì)計(jì)原則為遵循依據(jù)，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的分類來(lái)完善確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告等工作，從而確保會(huì)計(jì)信息能夠產(chǎn)生與傳遞，最終形成監(jiān)督與反映的職能，保障內(nèi)控目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。所以，在進(jìn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制過(guò)程當(dāng)中，不但要遵循不相容職務(wù)相互分離原則進(jìn)行崗位設(shè)置，還應(yīng)該健全會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部系統(tǒng)控制，縮短數(shù)據(jù)分析與處理的時(shí)間，最終提升會(huì)計(jì)工作的效率。各操作人員應(yīng)按照自身權(quán)限進(jìn)入系統(tǒng)，從而防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)資料的安全性。

（五）做好資產(chǎn)安全維護(hù)工作

1.提升中小企業(yè)資金利用率

企業(yè)必須做好資金管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的較好分配與運(yùn)用，才能提升資金的使用效率，從而避免企業(yè)資金不必要的流失。中小企業(yè)應(yīng)該健全一套完善的適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度體系，特別是要加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管理的力度，做好日清日結(jié)工作，杜絕企業(yè)出現(xiàn)白條抵庫(kù)等現(xiàn)象。

2.強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理工作

完善中小企業(yè)的應(yīng)收賬款工作是目前企業(yè)解決資金短缺問(wèn)題的重要途徑與手段，也是提升資金利用率最為直接的方法。企業(yè)可以采用信用度等級(jí)制度，對(duì)賒銷記錄客戶進(jìn)行等級(jí)劃分，定期對(duì)這類客戶應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行核查，并積極同企業(yè)的實(shí)際狀況結(jié)合，制定出相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度。同時(shí)還要完善企業(yè)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，與員工工資相掛鉤，以期激勵(lì)作用的較好發(fā)揮，從而提升應(yīng)收賬款催款效率。

3.強(qiáng)化庫(kù)存管理控制

中小企業(yè)應(yīng)最大限度上避免出現(xiàn)貨物堆積現(xiàn)象，保障對(duì)各類物資進(jìn)行有效管理。同時(shí)還有健全一套完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，制定出物資采購(gòu)、銷售等程序流程，保障操作系統(tǒng)的安全性。物資管理員要定期對(duì)賬目進(jìn)行檢查，保證卡物相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，并作出相應(yīng)的調(diào)整與糾正偏差。

4.強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理

科學(xué)配備人員，做好固定資產(chǎn)的登記記錄，健全登記薄管理，完善固定資產(chǎn)的取得、檢驗(yàn)、使用、處置、維護(hù)等各項(xiàng)環(huán)節(jié)控制，同時(shí)，還應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)成本核算，定期盤(pán)點(diǎn)規(guī)定資產(chǎn)。

綜上所述，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它包括所有形式的管理控制，在中小企業(yè)的日常管理運(yùn)作中起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)控工作，優(yōu)化內(nèi)控制度，才能更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平，從而求得自身的穩(wěn)定與持久發(fā)展。