王建軍

一、會計電算化條件下內(nèi)部控制面臨的新問題及應(yīng)對措施

（一）會計電算化條件下內(nèi)部控制的新問題

1.會計信息的準(zhǔn)確取決于數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確。在會計電算化條件下，由于日記賬、明細(xì)賬、總賬的登記工作是由計算機(jī)通過固定的程序自動完成的，會計報表也是通過取數(shù)函數(shù)自動生成的，所以對原始憑證進(jìn)行認(rèn)真審核，準(zhǔn)確、完整的錄入工作以及對記賬憑證的審核工作就顯得尤為重要。

2.會計電算化條件下信息存儲介質(zhì)的變化，對會計數(shù)據(jù)檔案的保存提出了新的要求。會計信息的保存被直接記錄在磁盤上或者光盤上，這樣的存儲介質(zhì)優(yōu)缺點都十分明顯，優(yōu)點是體積小、存儲容量大，適當(dāng)條件下可長期保存；缺點是直觀性差，在受熱、受潮、彎曲、強(qiáng)磁場、時間過長等因素的影響下會損壞，造成會計信息的丟失。

3.會計人員的舞弊行為更隱蔽，危害更大。由于電算化數(shù)據(jù)直接保存在磁盤上，可以通過磁盤對財務(wù)備份數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，且修改后的備份數(shù)據(jù)隱蔽性很高，使日益嚴(yán)重的假賬問題顯得更加突出。

4.對計算機(jī)系統(tǒng)的依賴性和計算機(jī)系統(tǒng)的脆弱性之間的矛盾。在會計電算化系統(tǒng)中，所有的會計數(shù)據(jù)和程序文件都保存在計算機(jī)內(nèi)，在互聯(lián)網(wǎng)時代，病毒肆虐，一旦病毒發(fā)作再次系統(tǒng)癱瘓，必將影響到財務(wù)工作的正常運(yùn)行，而原始數(shù)據(jù)的重新錄入工作必將浪費(fèi)大量的人力資源。

5.電算化會計信息系統(tǒng)中權(quán)限分工的主要形式是口令授權(quán)?？诹畲娣旁谟嬎銠C(jī)內(nèi)，一旦被人偷看或竊取，將會帶來巨大的隱患。

（二）為避免以上問題的出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定出合理且行之有效的管理制度作為保障

1.錄入制度控制

錄入數(shù)據(jù)必須以經(jīng)過嚴(yán)格審核的原始憑證為依據(jù)，數(shù)據(jù)復(fù)核員復(fù)核憑證時，應(yīng)按照微機(jī)中憑證的順序逐張核對打印的憑證，只有在打印的憑證與微機(jī)中現(xiàn)存的憑證完全相符后才能進(jìn)行科目和金額的審核。杜絕未經(jīng)逐張憑證核對而成批復(fù)核數(shù)張憑證的行為；對于已輸入微機(jī)的錯誤憑證，未記賬前，可由原操作員修改；若已經(jīng)審核記賬，則不可以對原憑證進(jìn)行直接修改，可沖銷后做相應(yīng)調(diào)整分錄，對財務(wù)數(shù)據(jù)予以調(diào)整，所做調(diào)整分錄，應(yīng)在備查登記簿中登記，并報系統(tǒng)管理員備案。

2.系統(tǒng)安全控制

建立安全管理制度，除進(jìn)行會計電算化所必須的軟件外，財務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器不得安裝其他任何軟件，系統(tǒng)管理員有權(quán)對各工作站上安裝的軟件進(jìn)行檢查，有權(quán)刪除非法文件；財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的連接應(yīng)斷開與其他網(wǎng)絡(luò)的連接，形成封閉性網(wǎng)絡(luò)，防止非法用戶對財務(wù)數(shù)據(jù)造成的危害；財務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及各工作站應(yīng)設(shè)置密碼，防止外界病毒入侵與非電算化操作人員對系統(tǒng)的操作；服務(wù)器和各個工作站應(yīng)定期對殺毒軟件進(jìn)行升級，用最新的版本定期對計算機(jī)進(jìn)行殺毒處理，防止計算機(jī)病毒入侵。

3.會計檔案管理

會計電算化條件下的會計檔案是指存儲跨級數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)，打印輸出的各種記賬憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。企業(yè)應(yīng)把生成的會計資料定期制作成會計資料備份盤，存儲在光盤、移動硬盤或局域網(wǎng)的磁盤陣列中；為保證會計資料的安全。上述會計資料應(yīng)制作兩份，作為正式會計資料異地保存。會計檔案室應(yīng)做“防火、防潮、防塵、防磁”處理，做好磁性介質(zhì)存儲的會計數(shù)據(jù)的保存。

二、業(yè)務(wù)財務(wù)信息管理一體化是供電企業(yè)信息管理系統(tǒng)進(jìn)一步發(fā)展的目標(biāo)

現(xiàn)在供電企業(yè)已經(jīng)普遍實行網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)管理系統(tǒng)，且運(yùn)行良好。但是擺在企業(yè)面前一個最突出的問題是現(xiàn)在的會計電算化還僅僅是手工財務(wù)會計的一個翻版。這種狀態(tài)下核算導(dǎo)致的后果是：

1.會計信息傳遞滯后，產(chǎn)、供、銷等部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動與財務(wù)部門是隔離的，各種經(jīng)濟(jì)信息憑證都是先在本部門內(nèi)流轉(zhuǎn)，之后再“批處理”傳到財務(wù)部門，導(dǎo)致會計系統(tǒng)記賬不及時，無法隨時對企業(yè)的價值進(jìn)行控制。

2.會計信息處理滯后，導(dǎo)致傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的賬目核算不夠準(zhǔn)確，常常出現(xiàn)企業(yè)賬實不符的情況。

3.傳統(tǒng)財務(wù)會計報表每月核算一次，會計信息的滯后影響財務(wù)會計報告使用者進(jìn)行正確決策。解決上述問題的方法是實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)代化管理，打通各管理部門之間的信息傳遞渠道，改造企業(yè)管理模式，實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)財務(wù)信息一體化管理。

所謂業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，就是運(yùn)用動態(tài)會計原理，以實時憑證、會計憑證實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息的高度一致性、同步性和完整性。為實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，必須充分認(rèn)識業(yè)務(wù)財務(wù)一體化對企業(yè)經(jīng)營管理水平提升的重要意義。

1.可以實現(xiàn)會計對企業(yè)價值運(yùn)動的實時控制，有效防止會計信息失真。在當(dāng)前的會計核算狀態(tài)下，各種經(jīng)濟(jì)信息憑證傳遞滯后，不能反映企業(yè)目前的經(jīng)濟(jì)狀況。實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化后，財務(wù)部門與企業(yè)間各部門是互動的，會計系統(tǒng)對企業(yè)各項業(yè)務(wù)實現(xiàn)同步反映，同步監(jiān)控，各部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對財務(wù)部門完全是透明的，隨著每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會計系統(tǒng)都有同步反應(yīng)、記錄、計算、監(jiān)控、報告等。

2.可以提供快速、多用途、動態(tài)的財務(wù)會計報表，提升決策控制能力、行業(yè)競爭力。實行業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，通過企業(yè)之間的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)同步互動，隨時提供在線、實時的會計記錄，軟件系統(tǒng)通過對會計信息匯總處理后可以支持多種組合的核算方式，提供多種用途的財務(wù)報表。企業(yè)負(fù)責(zé)人可以在月中任何一天獲得截止當(dāng)時的收入、毛利、凈利的粗略報表，便于及時了解經(jīng)營狀況，加強(qiáng)對各個環(huán)節(jié)部門的控制協(xié)調(diào)，縮短決策周期和資金周轉(zhuǎn)，及時做出經(jīng)營決策，提高行業(yè)競爭力。

三、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高會計人員素質(zhì)

加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高人員素質(zhì)，是一個永恒的話題。社會發(fā)展日新月異，知識更新加快，新會計制度不斷出臺，特別是財務(wù)管理進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)化之后，對會計人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求，對高層次復(fù)合型人才的需要更加迫切，縣級供電企業(yè)對這種人才的需要尤其明顯?，F(xiàn)在的會計人員不僅要掌握扎實的會計知識、稅收法律制度和經(jīng)濟(jì)法律制度，還要對財務(wù)管理有比較深刻的理解，此外還要精通計算機(jī)知識，掌握一些基本的編程程序，時代的快速發(fā)展要求他們必須成為復(fù)合型人才才不會被社會淘汰。