劉建樹 曹 瑋 楊 莉

陶岔渠首樞紐工程是南水北調(diào)中線一期工程輸水總干渠的“水龍頭”，在南水北調(diào)中線工程建設(shè)中地位特殊。該項目是淮委治淮工程建設(shè)管理局在淮河流域以外作為項目建設(shè)單位負責建設(shè)管理的第一個項目，建設(shè)意義重大、引人關(guān)注。加強會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理工作，確保“資金安全”，實現(xiàn)2014年汛后通水目標，是十分必要的。

一、基本情況

陶岔渠首樞紐工程位于河南省淅川縣九重鎮(zhèn)陶岔村，工程建設(shè)內(nèi)容包括上游引渠護坡、擋水建筑物（重力壩、引水閘及水電站）、閘下消力池及電站尾水渠、兩岸岸坡防護工程、交通橋及管理設(shè)施等。2009年8月，國務(wù)院南水北調(diào)工程建設(shè)委員會辦公室批復工程總投資85935萬元（靜態(tài)總投資81808萬元、建設(shè)期貸款利息4127萬元）。施工總工期42個月。工程的主要任務(wù)是供水、灌溉，并兼顧發(fā)電。設(shè)計引水流量350m3/s，加大引水流量 420m3/s，水電站裝機容量50兆瓦。

在工程建設(shè)中，淮委建設(shè)局始終以質(zhì)量、進度和安全作為十分重要的事情來抓，提出“精雕細刻保質(zhì)量、加強防范保安全、鼓足干勁保進度”為主題的“三?！被顒樱〉昧朔e極成效，2010年3月主體工程開工程建設(shè)，2011年2月實現(xiàn)春灌過水目標。在“三?！被顒娱_展的同時，作為財務(wù)人員也在思索如何做好會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理工作，實現(xiàn)“資金安全”的目標。

二、切實做好會計基礎(chǔ)工作

會計基礎(chǔ)工作是資金管理工作的最基本環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到“資金安全”目標的實現(xiàn)。扎實做好會計基礎(chǔ)工作，堅持以科學設(shè)置會計賬簿為載體，以編制憑證為基礎(chǔ)、準確核算為手段，認真編制年度會計報表和竣工財務(wù)決算，真實反映資金運動過程。

（一）科學設(shè)置會計賬簿

為保證會計賬簿的設(shè)置符合工程建設(shè)的實際情況，工程初步設(shè)計批復后，便著手設(shè)置會計賬簿，主要做到以下兩點：一是所設(shè)置會計賬簿體系嚴密，包括總賬、明細賬和輔助賬，其中：待攤投資和建設(shè)單位管理費設(shè)置多欄明細賬，預付工程款和質(zhì)量保證金設(shè)置單位往來輔助明細賬。所設(shè)置的賬簿之間既分工明確，又密切聯(lián)系，避免重復和遺漏。二是所設(shè)置的賬簿內(nèi)容完整，特別是會計科目設(shè)置，盡量與概算的明細項目（費用）構(gòu)成在口徑上保持一致。根據(jù)項目的特點，存在金屬結(jié)構(gòu)和電器設(shè)備多的特點，為便于竣工決算編制，金屬結(jié)構(gòu)和電氣設(shè)備核算到概算的四級項目，相應(yīng)設(shè)備投資科目設(shè)置到四級明細核算科目。

（二）認真審核與編制會計憑證

認真審核和填制會計憑證是做好會計基礎(chǔ)工作的基本前提,也是體現(xiàn)會計反映與監(jiān)督職能的重要手段。實行會計電算化后，在原始憑證合法、真實和準確的基礎(chǔ)上，編制正確的記賬憑證，為會計軟件記賬、結(jié)賬奠定良好的基礎(chǔ)。堅持做好以下三項工作：一是原始憑證只有經(jīng)過審核后,才能作為填制記賬憑證的依據(jù)，如：由于陶岔工程日常費用支出采取每月集中報賬的方式，因此，需要一次集中審核大量的原始憑證，為保證審核效果，做到對原始憑證基本要素逐項審核。二是錄入記賬憑證，原始憑證審核結(jié)束后，及時錄入記賬憑證，特別是憑證摘要盡可能做到簡明扼要、重點突出，便于查詢。三是做好稽核工作，依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)及建設(shè)局內(nèi)部規(guī)章制度等規(guī)定對所發(fā)生的會計事項進行稽核，以保證內(nèi)容完整、手續(xù)完備、數(shù)字準確。

（三）準確進行會計核算

以“把賬記明白”作為財務(wù)工作的起點，正確歸集成本（費用）支出，針對合同新增項目支出，成本（費用）難以歸集的實際情況，積極主動向工地一線人員了解實際情況，以提高會計核算的準確性，如：2010年汛期特大暴雨水毀修復及清理費用支出的核算，首先，及時與合同管理部門聯(lián)系，知曉新增項目費用性質(zhì)及原因，屬于臨時工程導流項目支出；其次，對比分析歸入概算第四部分臨時設(shè)施費；最后，準確核算到相應(yīng)的會計科目，記入“待攤投資—臨時設(shè)施費—導流工程”科目核算。通過以上措施，保證了會計核算的準確性。

（四）按時編制年度會計報表

為確保年度會計決算報表的質(zhì)量，首先，做好準備工作，認真核對撥款、開展資產(chǎn)清查、逐項清理債權(quán)和債務(wù)；其次，填制年度會計決算報表，審核數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系；最后，編寫財務(wù)情況說明，對決算數(shù)據(jù)進行分析，總結(jié)資金使用效果，對財務(wù)管理工作、財經(jīng)制度執(zhí)行和審計檢查整改落實情況進行說明，并對針對財務(wù)管理中存在的問題，提出合理化建議。

（五）精心籌備編制完工財務(wù)決算

陶岔工程作為一設(shè)計單元，工程完工后需編制完工財務(wù)決算。根據(jù)國務(wù)院南水北調(diào)辦的要求，2014年4月份編制完工財務(wù)決算，主要采取以下措施：一是從工程建設(shè)開始便注重收集、整理與完工財務(wù)決算有關(guān)的基礎(chǔ)資料，并裝訂成冊；二是針對陶岔工程發(fā)電設(shè)備、電氣設(shè)備多的特點，及時收集設(shè)備品名、規(guī)格和型號，以便于編制完工財務(wù)決算資產(chǎn)移交表；三是積極探索開發(fā)項目竣（完）工財務(wù)決算軟件，以提高編制效率和質(zhì)量，為確保全面、系統(tǒng)、及時和完整地反映工程建設(shè)經(jīng)濟活動信息奠定基礎(chǔ)。

三、規(guī)范財務(wù)管理

財務(wù)管理的工作對象是資金運動，只要有資金運動就離不開財務(wù)管理。及時籌集資金、規(guī)范資金使用，實現(xiàn)資金高效、安全的目標，是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。

（一）積極籌集工程建設(shè)資金

陶岔工程投資85935萬元（靜態(tài)總投資81808萬元、建設(shè)期貸款利息4127萬元），其中：中央預算內(nèi)投資40000萬元，銀行貸款45935萬元。2009年3月份，在現(xiàn)場建設(shè)管理機構(gòu)成立后，為滿足工程建設(shè)用款的需要，便積極籌集資金用于工程籌備工作，同時積極向國務(wù)院南水北調(diào)辦申請撥款，為工程建設(shè)順利開展奠定了基礎(chǔ)。

2011年5月底，因中央預算內(nèi)資金已全部支付完畢，需要使用貸款資金，為避免貸款資金不到位，影響工程建設(shè)進度，首先，積極向上級部門反映，在國務(wù)院南水北調(diào)辦的協(xié)調(diào)下，及時明確了貸款主體和資金來源。其次，為了減少貸款利息，降低工程成本，根據(jù)工程建設(shè)實際情況，編制按季分月用款計劃，申請貸款，降低資金存量。通過以上措施，既滿足工程建設(shè)用款的需要，又提高了資金使用效益。

（二）規(guī)范資金使用

為規(guī)范資金的使用，加強學習政策、法規(guī)，從制度和執(zhí)行等方面，規(guī)范資金使用。

1.加強政策和法規(guī)學習

陶岔工程執(zhí)行國務(wù)院南水北調(diào)辦制定的政策和規(guī)章制度，一是工程實行“靜態(tài)投資、動態(tài)管理”、納入動態(tài)管理的主要包括：價差、建設(shè)期利息、經(jīng)國調(diào)辦批準同意納入動態(tài)管理的重大設(shè)計變更及待運行期運行維護費。二是耕地占用稅返還用于工程建設(shè)。三是制定相對完善的財務(wù)管理制度，主要有資金管理辦法、會計基礎(chǔ)工作指南和竣（完）工決算編制辦法等。為做好財務(wù)管理工作，需要認真、細致、系統(tǒng)學習以上政策、法規(guī)，并熟練應(yīng)用于工作實踐中。

2.加強內(nèi)部控制度建設(shè)，促進財務(wù)經(jīng)濟行為的程序化和制度化

為規(guī)范工程建設(shè)的各種財務(wù)經(jīng)濟行為，明確有關(guān)部門和人員在建設(shè)資金使用中的職責，保證建設(shè)資金的安全，主要采取的措施是通過內(nèi)部控制度來規(guī)范財務(wù)行為，即：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制和財產(chǎn)保護控制等。在制定內(nèi)部控制度時，首先，確定不相容崗位和職務(wù)；其次，明確規(guī)定每個崗位和職務(wù)的權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。建設(shè)局已制定的內(nèi)部控制制度，有財務(wù)管理辦法、工程價款結(jié)算辦法和財務(wù)報銷及有關(guān)費用支出規(guī)定等多項內(nèi)部控制制度，以上制定的制度，保證了財務(wù)經(jīng)濟行為有章可循。

3.提高制度執(zhí)行的有效性

規(guī)范資金的使用，有了制度作為基礎(chǔ)還不夠，還需要提高制度執(zhí)行的有效性。首先，做好制度的宣傳工作，作為項目財務(wù)人員要積極、主動向領(lǐng)導匯報，向業(yè)務(wù)人員宣傳規(guī)章制度。其次，認真執(zhí)行已制定的規(guī)章制度，財務(wù)部門處在制度執(zhí)行的最后一個環(huán)節(jié)，容不得閃失和錯誤，要求財務(wù)人員既要有較強的原則性，又要認真審核把好關(guān)。第三，加強監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時整改落實，消除資金安全隱患。最后，加強信息交流與反饋，主要內(nèi)容是資金到位、使用和審計檢查情況，根據(jù)信息交流與反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，采取措施加以糾正，以保證資金安全目標的實現(xiàn)