方文全

(上海理工大學(xué)管理學(xué)院，上海200093)

一、引 言

1994年以來，分稅制確立的財(cái)政分權(quán)制度成為促使各地區(qū)競爭性經(jīng)濟(jì)增長的重要制度動力。進(jìn)入“十二五”時期，中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新一輪的結(jié)構(gòu)調(diào)整和增長模式轉(zhuǎn)變階段，政府行為調(diào)整成為其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，政府間財(cái)政關(guān)系及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)問題再次成為理論焦點(diǎn)。延續(xù)以往的理論路徑和關(guān)注熱情，新近的研究尤為注重深入揭示財(cái)政分權(quán)引致的政府間競爭行為模式，反思分權(quán)的整體福利效應(yīng)，進(jìn)而推論后續(xù)深化改革的方向和措施。

研究中存在脈絡(luò)分明、截然相反的兩種觀點(diǎn)，關(guān)鍵的分歧是對1994年分稅制改革的性質(zhì)判斷，一種觀點(diǎn)認(rèn)為分稅制是對之前過度分權(quán)的調(diào)整，確立了中央與地方相對合理穩(wěn)定的財(cái)政分權(quán)關(guān)系［1－3］;另一種觀點(diǎn)明確認(rèn)為這是一次集權(quán)安排［4－5］。相關(guān)問題的不同結(jié)論都與分稅制的分權(quán)或集權(quán)性質(zhì)問題判斷有關(guān):中央－地方政府財(cái)政關(guān)系的分權(quán)程度處于怎樣的水平?各級政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)匹配問題實(shí)質(zhì)何在?近年來地方政府的財(cái)政行為偏差是否應(yīng)該歸咎于分稅制?下一步的財(cái)政關(guān)系調(diào)整路徑是繼續(xù)分權(quán)還是再度集權(quán)?

中國改革開放以來的中央與地方財(cái)政分權(quán)，與經(jīng)濟(jì)去中央計(jì)劃化進(jìn)程緊密相連，分稅制改革的現(xiàn)實(shí)動機(jī)確實(shí)是為了保證中央政府財(cái)政收入穩(wěn)定和職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)［6］，但將這種改革實(shí)驗(yàn)的試錯結(jié)果斷定為集權(quán)的理由非常不充分。本來重要的是確立一個分權(quán)最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)并據(jù)此判斷分稅制的分權(quán)水平，但在無法確定存在一個最優(yōu)分權(quán)結(jié)構(gòu)的理論支持的情況下，這些問題都只能轉(zhuǎn)而通過比較現(xiàn)實(shí)、由經(jīng)驗(yàn)結(jié)論來解答更為可靠。

進(jìn)一步地，對中國分權(quán)水平的判斷，將涉及對參照對象的考察和判斷，也將觸及財(cái)政分權(quán)理論與現(xiàn)實(shí)是否脫節(jié)的問題。這其實(shí)是一個始終鮮有人深入研究的疑惑，即兩代財(cái)政分權(quán)理論的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)究竟有何差異?發(fā)達(dá)國家與發(fā)展轉(zhuǎn)軌國家的財(cái)政分權(quán)程度分別處于什么水平?針對這一問題，本文將比較分析中國與OECD國家的財(cái)政分權(quán)及相應(yīng)的財(cái)政收入和支出結(jié)構(gòu)，在厘清事實(shí)的基礎(chǔ)上探討財(cái)政分權(quán)制度及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的差異，為理解中國體制改革進(jìn)程中政府行為提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

二、文獻(xiàn)綜述

關(guān)于政府財(cái)政分權(quán)及其經(jīng)濟(jì)福利效應(yīng)，兩代分權(quán)理論從不同的角度進(jìn)行了深入研究。第一代財(cái)政分權(quán)理論從美國等發(fā)達(dá)國家的現(xiàn)實(shí)出發(fā)，在假定治理結(jié)構(gòu)穩(wěn)定完善的前提下，從稅收征收與公共品供給匹配的角度闡述了財(cái)政分權(quán)有利于地方政府公共職能的正常運(yùn)行［7］;第二代財(cái)政分權(quán)理論著眼于轉(zhuǎn)軌和發(fā)展中經(jīng)濟(jì)的去中央計(jì)劃化過程，更為關(guān)心地方政府的經(jīng)濟(jì)增長角色和財(cái)政行為規(guī)范化［8］。需要明確的是，兩代理論對財(cái)政分權(quán)的界定包含著側(cè)重點(diǎn)不同的三個層次，一是財(cái)權(quán)權(quán)力和財(cái)政資源向地方政府轉(zhuǎn)移，以及地方政府有效地向本地居民提供合意的公共服務(wù);二是制度化的轉(zhuǎn)移支付，即存在有效的中央對地方垂直約束;三是政府職能明確和預(yù)算硬約束。只有這三個層面的內(nèi)涵是確定的，政府間橫向和縱向的競爭均衡分析才有意義。以中國的實(shí)際應(yīng)用視角，兩代分權(quán)理論通常被總結(jié)為收入的稅收競爭［9］和支出的 GDP 增長競爭［10］觀點(diǎn)的區(qū)別。因此，在分權(quán)指標(biāo)構(gòu)造和經(jīng)濟(jì)績效測度上也就存在差異。

在分權(quán)指標(biāo)問題上，理論觀點(diǎn)和實(shí)證方法并不統(tǒng)一、進(jìn)展有限［11］。如上所述，完整的財(cái)政分權(quán)應(yīng)該綜合考察收入分權(quán)指標(biāo)、支出分權(quán)指標(biāo)和預(yù)算約束指標(biāo)，單純分析其中一種指標(biāo)如廣泛采用的地方政府“財(cái)政自主權(quán)”是不夠全面的。度量指標(biāo)的多樣化實(shí)際上意味著衡量分權(quán)程度的判斷標(biāo)準(zhǔn)存在困難，即是否存在一個最優(yōu)的分權(quán)結(jié)構(gòu)［12－13］并沒有理論結(jié)論①Gordon模型［12］的假定條件包括政府公共職能明確和稅收預(yù)算硬約束，其最優(yōu)分權(quán)結(jié)構(gòu)下的政府規(guī)模顯示解對于不具備這些條件的經(jīng)濟(jì)僅具參考意義;中國式分權(quán)模型［13］的最優(yōu)結(jié)構(gòu)完全取決于中央與地方、地方與地方的縱橫交錯博弈結(jié)果，更難獲得穩(wěn)定的唯一均衡解。。在財(cái)政分權(quán)效果評估問題上，也存在高度的不確定性。迄今為止的跨國實(shí)證文獻(xiàn)還不能證實(shí)財(cái)政分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長、公共服務(wù)供給存在確切的關(guān)系，財(cái)政分權(quán)與宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定性、政府腐敗和地區(qū)差異等間接效應(yīng)的關(guān)系也莫衷一是。

衡量指標(biāo)與績效評估的不確定性與世界各地財(cái)政分權(quán)改革的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)和進(jìn)程有關(guān)，即分權(quán)程度、財(cái)政資源轉(zhuǎn)移與治理結(jié)構(gòu)的匹配與否很大程度上決定了衡量指標(biāo)建構(gòu)和績效評價結(jié)果;轉(zhuǎn)軌國家正在經(jīng)歷制度變遷，分權(quán)進(jìn)程及其效應(yīng)的差異尤其明顯。這樣，由于不同國家的制度架構(gòu)使得分權(quán)結(jié)構(gòu)及其效果呈現(xiàn)不同的動態(tài)特點(diǎn)，大樣本跨國研究更需謹(jǐn)慎對待(參見文獻(xiàn)［11］的文獻(xiàn)綜述)。從計(jì)量技術(shù)的角度講，不同經(jīng)濟(jì)體的分權(quán)水平和政府行為存在顯著差異，意味著作為研究對象的數(shù)據(jù)存在聚類和異方差等異質(zhì)特征，以此估計(jì)的結(jié)果和判斷結(jié)論是有偏的。因此如果忽視第一代理論將治理結(jié)構(gòu)完善作為假定前提條件、第二代理論則將其作為制度改進(jìn)目標(biāo)，脫離現(xiàn)實(shí)背景抽象地談?wù)摲謾?quán)優(yōu)劣，我們將一無所獲。

1990年代后期以來，研究中國財(cái)政分權(quán)的國內(nèi)文獻(xiàn)異常豐富，對財(cái)政分權(quán)的公共品供給和增長效應(yīng)及其地區(qū)差異收斂前景都做了大量的理論和實(shí)證分析，主要從第二代理論的支出競爭角度證實(shí)改革開放以來、尤其是分稅制形成的制度化財(cái)權(quán)分權(quán)有效地促進(jìn)了地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長［2－4］，同時也帶來一系列附加效應(yīng)，如地方政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)出現(xiàn)“重基本建設(shè)、輕人力資本投資和公共服務(wù)”的扭曲［10］。經(jīng)過十多年分稅制改革實(shí)踐，近期的研究文獻(xiàn)更加重視揭示財(cái)政分權(quán)的競爭博弈機(jī)制和地方政府行為模式，反思其在公共品供給和地區(qū)差距效應(yīng)方面的缺陷。沈坤榮和付文林［9］在第二代理論基礎(chǔ)上，重新強(qiáng)調(diào)第一代理論的稅收減免－公共品供給匹配的地區(qū)間收入競爭機(jī)制。后續(xù)研究將這種收入競爭推廣到第二代理論框架中，進(jìn)一步分析“中國式分權(quán)”的中央－地方、地方－地方“縱橫交錯”、“收支互動”的復(fù)雜效應(yīng)和地方政府策略［13］。由此對財(cái)政分權(quán)在加劇地區(qū)差異、市場分割和地方保護(hù)主義，造成整體福利損失等方面有了更清醒的認(rèn)識［14］。

這些反思明顯地分為兩種類型，一種是過度分權(quán)論，認(rèn)為財(cái)政分權(quán)過度因而不利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定平衡增長，主要體現(xiàn)為轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)和力度存在缺陷、中央對地方的約束不足［15］，以及地方政府自身的財(cái)政預(yù)算軟約束，支出的GDP增長競爭導(dǎo)致擴(kuò)張性支出政策取向［16］;并且，地方政府的競爭手段從稅收優(yōu)惠發(fā)展到財(cái)政支出總量和結(jié)構(gòu)政策，過度投資生產(chǎn)性物質(zhì)資本、忽視內(nèi)生要素和制度建設(shè)投資，收入－支出競爭導(dǎo)致財(cái)政結(jié)構(gòu)扭曲［13］。地方政府財(cái)政行為的內(nèi)部與縱橫約束嚴(yán)重不足，分稅制的性質(zhì)不言自明。另一種是集權(quán)論，認(rèn)為分稅制中央集權(quán)導(dǎo)致地方自主性財(cái)源萎縮、財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，地方政府只能加大本地稅收征收力度和拓展預(yù)算外、體制外收入，呈現(xiàn)出“攫取之手”的性質(zhì)［4］;并扭曲支出結(jié)構(gòu)、惡化公共服務(wù)水平［5］。解決問題的關(guān)鍵在于進(jìn)一步分散下放財(cái)政權(quán)力和資源，才能矯正地方政府行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長。這樣，解決中央和地方財(cái)政關(guān)系的“事權(quán)與財(cái)權(quán)匹配”問題就指向再分權(quán)和再集權(quán)兩個方向。

由于理論背景存在“代際”差異，從完整的財(cái)政分權(quán)涵義來看，關(guān)于中國的研究文獻(xiàn)存在局限，有幾個問題還需要澄清。首先，如前所述，財(cái)政分權(quán)含有多方面的內(nèi)容、側(cè)重點(diǎn)不一致，單純考察某一類指標(biāo)總是有偏頗的，需要多個角度相對完整地分析政府間財(cái)政關(guān)系。其次，分權(quán)是縱橫博弈的結(jié)果，分稅制是否偏離最優(yōu)水平、分權(quán)程度和合理性除了以經(jīng)濟(jì)績效來自我證明之外，應(yīng)該可以從國際間橫向比較獲得證據(jù)。再次，即使分稅制并非最優(yōu)，但收支結(jié)構(gòu)扭曲是地方政府應(yīng)激策略的正反饋效應(yīng)，將這種財(cái)政失范歸咎于分稅制邏輯上不成立，那么以再分權(quán)或再集權(quán)來糾正還是無濟(jì)于事，還可能導(dǎo)致新的無法預(yù)測的策略反應(yīng)。最后，需要指出的計(jì)量技術(shù)問題，多數(shù)經(jīng)驗(yàn)研究結(jié)論其實(shí)并沒有令人信服地控制住財(cái)政預(yù)算約束軟硬程度的影響，因此兩類觀點(diǎn)甚至無法相互證偽，地方公共收支扭曲的原因到底歸咎于分權(quán)、集權(quán)還是地方政府自身依然不明確，未來改革方向也就不清楚了。

在缺乏嚴(yán)格理論標(biāo)準(zhǔn)的情況下，將這一問題置于國際背景中進(jìn)行比較，有利于我們更清楚地厘清分稅制的性質(zhì)。以O(shè)ECD為代表的發(fā)達(dá)國家的財(cái)政分權(quán)制度比較成熟，是可能的轉(zhuǎn)軌目標(biāo)，也是第一代財(cái)政分權(quán)理論的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)，因而是一個合適的比較對象。

三、中國與OECD財(cái)政分權(quán)結(jié)構(gòu)比較

為了避免概括性地使用財(cái)政分權(quán)概念和指標(biāo)而實(shí)際上并沒有明確界定其內(nèi)涵，本文主要關(guān)心以下幾個與分權(quán)有關(guān)的財(cái)政收支結(jié)構(gòu):收入與支出結(jié)構(gòu);收入結(jié)構(gòu);功能性支出結(jié)構(gòu)。

本文將中國各地區(qū)和OECD國家作為兩個對照組進(jìn)行比較分析。1994年為中國實(shí)施分稅制的事件窗口，本文將比較1995－2009年的數(shù)據(jù)。中國的數(shù)據(jù)根據(jù)歷年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國財(cái)政年鑒》相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算整理;OECD國家數(shù)據(jù)來自“OECD Fiscal Decentralisation Database”和“OECD Revenue Statistics”。

需要先予以說明的是，第一，以財(cái)政收入占GDP比重計(jì)算的宏觀稅負(fù)水平，1995年以來OECD國家平均為31%;中國為15%，加上預(yù)算外收入為19%，仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家。不過OECD基本保持穩(wěn)定，而中國則呈平緩上升趨勢，從1995年的14.5%上升到2009年的22%。盡管經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的邊際稅率是有上升趨勢的，但這一比較結(jié)果可以說明分稅制以來的政府財(cái)政行為并未全面惡化宏觀稅負(fù)狀況，是否稅收競爭機(jī)制的結(jié)果則有待深入研究。第二，OECD國家中并不存在預(yù)算外收入和支出，而中國各級政府尤其是地方政府的預(yù)算外收支都占據(jù)相當(dāng)重要的比例，這可以說明預(yù)算軟約束問題。在這樣的背景下，無需借助構(gòu)建各種分權(quán)指標(biāo)而直接比較中央和地方收入支出結(jié)構(gòu)就可以得到直觀的證據(jù)。

本文分別計(jì)算了1995－2009年的中國和OECD的中央財(cái)政收入支出比重、地方財(cái)政收入構(gòu)成和功能性支出構(gòu)成比重，具體結(jié)果見圖1至圖6;其中圖1和圖2的數(shù)據(jù)均為調(diào)整的中央財(cái)政收入和支出，已經(jīng)減去政府間轉(zhuǎn)移支付。

從收入分權(quán)角度比較可見，從1995年到2009年，OECD國家的平均中央財(cái)政收入都高于80%。同期的中國中央財(cái)政收入比重平均為52.4%;結(jié)合1978－1994年平均為31.0%、且波動較大的情況，可見中國的財(cái)政分權(quán)始于改革開放之后的經(jīng)濟(jì)去中央計(jì)劃化，試錯過程確實(shí)可能導(dǎo)致分權(quán)過度影響中央履行職能和約束下級，分稅制只是制度化安排的開端，提高了中央財(cái)政比重，保證了中央財(cái)政基本權(quán)力穩(wěn)定。相比之下，中國財(cái)政收入分權(quán)結(jié)構(gòu)變化有其獨(dú)特性，因此被認(rèn)定為集權(quán)卻并不合理。

從支出的角度看，OECD中央財(cái)政支出比重超過70%，而中國中央財(cái)政支出比重低于30%。即在收入分權(quán)、中央集中部分地方財(cái)政收入的同時，以轉(zhuǎn)移支付的形式返還給了地方，其中相當(dāng)部分用于補(bǔ)助財(cái)政困難地區(qū)。結(jié)合分稅制前后中央和地方的支出劃分沒有發(fā)生顯著變化的情況，可以說分稅制似乎沒有根本改變中央和地方的事權(quán)劃分格局。但需要追問的關(guān)鍵問題是，地方政府財(cái)政支出中有多大比重是職責(zé)明確合理和受預(yù)算約束的?

因此，判斷分稅制改革的實(shí)質(zhì)，不能僅僅根據(jù)財(cái)政收入比重的變化和地方需要部分依靠中央的轉(zhuǎn)移支付履行公共職責(zé)而斷定為中央集權(quán)。須知“財(cái)政聯(lián)邦主義”的含義本來就包括收入權(quán)力劃分和適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移支付。追求完全的地方“財(cái)政自主權(quán)”，那就不叫聯(lián)邦主義，而是無中央政府主義。

在地方政府的收入結(jié)構(gòu)方面，以O(shè)ECD 2006年和中國2007年①2007年中國實(shí)施政府收支分類改革，財(cái)政統(tǒng)計(jì)體系基本與發(fā)達(dá)國家接軌，統(tǒng)計(jì)口徑更具可比性。為例，28個OECD國家的地方政府財(cái)政收入中本地稅收比重為40.9%，中央政府的轉(zhuǎn)移支付比重為43.3%。而中國各省級地區(qū)地方財(cái)政總收入中本地稅收收入占40.0%，來自中央轉(zhuǎn)移支付占34.1%，非稅收入占9.7%，預(yù)算外收入比重達(dá)到16.2%，成為重要的收入來源。以收入結(jié)構(gòu)衡量，不管是中央－地方的財(cái)政收入比重，還是中央對地方轉(zhuǎn)移支付確定的垂直約束力度，中國的財(cái)政分權(quán)程度都超過發(fā)達(dá)國家。這樣，財(cái)政分權(quán)和預(yù)算軟約束背景下地方財(cái)政失控的可能性才值得擔(dān)憂。

財(cái)政收入支出結(jié)構(gòu)必須與功能性支出結(jié)構(gòu)對照才能更加清楚地說明問題所在。在OECD國家，地方財(cái)政支出中一般公共服務(wù)支出占21.0%，經(jīng)濟(jì)事務(wù)占25.5%，健康和文化教育等占38.0%，社會保護(hù)為15.5%。中國地方財(cái)政一般公共服務(wù)支出占24.4%，經(jīng)濟(jì)事務(wù)占35.4%，健康和文化教育等占26.4%，社會保護(hù)13.8%。這一結(jié)構(gòu)在1994年分稅制之后出現(xiàn)了顯著的趨勢性變化:在能夠給地方政府帶來GDP增加值和財(cái)政收入增長的經(jīng)濟(jì)事務(wù)財(cái)政支出一直呈上升趨勢，而科教文衛(wèi)和社會保障支出的比重基本穩(wěn)定甚至略有下降。中國地方政府的支出比重最大的為經(jīng)濟(jì)事務(wù)，預(yù)算內(nèi)結(jié)構(gòu)偏向的經(jīng)濟(jì)性支出有明顯的GDP增長效應(yīng)①財(cái)政分權(quán)與政府規(guī)模關(guān)系的Leviathan假說沒有得到證實(shí)，說明并非完全不存在縱橫約束和內(nèi)部約束。。

通過對中國和OECD的中央與地方財(cái)政關(guān)系的比較分析，本文明確認(rèn)定，1994年分稅制改革是改革開放以來中央與地方政府財(cái)政分權(quán)關(guān)系調(diào)整進(jìn)程的一次制度化安排，是中央與地方政府動態(tài)博弈的階段性結(jié)果，反映了轉(zhuǎn)軌發(fā)展中經(jīng)濟(jì)的治理權(quán)力分散化進(jìn)程。中國的完整意義上的經(jīng)濟(jì)財(cái)政分權(quán)基本框架由此奠定，但相應(yīng)的地方政府乃至中央政府的公共職能明確和預(yù)算約束硬化進(jìn)展不大。僅僅根據(jù)事件前后財(cái)政收入比重變化認(rèn)為這是一次集權(quán)改革，甚至將地方政府應(yīng)激策略的正反饋效應(yīng)也歸咎于財(cái)政“集權(quán)”事件，明顯偏離事實(shí)，嚴(yán)重誤判現(xiàn)階段財(cái)政關(guān)系和地方政府行為后果的性質(zhì)。

中國的財(cái)政分權(quán)引致經(jīng)濟(jì)分權(quán)即經(jīng)濟(jì)聯(lián)邦主義［8］或曰諸侯經(jīng)濟(jì)［14］，從聯(lián)邦主義的規(guī)范性分析，地方政府的財(cái)政機(jī)會主義(Fiscal Opportunism［17］)才是特質(zhì)。當(dāng)然政治集權(quán)的中央政府對此有時并不排斥，如在實(shí)施相機(jī)抉擇的財(cái)政刺激措施時，需要地方政府以自有財(cái)源及時配合。

四、財(cái)政分權(quán)的經(jīng)濟(jì)績效檢驗(yàn)

那么迥異的財(cái)政分權(quán)格局在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的哪一個層面上發(fā)揮關(guān)鍵性影響并構(gòu)成差異呢?本文利用上述中國數(shù)據(jù)回歸檢驗(yàn)財(cái)政分權(quán)的GDP增長和公共品供給效應(yīng)，并將OECD國家作為對照組。為了直觀地刻畫財(cái)政分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長和公共品供給的基本關(guān)系，在單變量回歸方程中檢驗(yàn):

其中，被解釋變量Yit，依次取1990年不變價格的對數(shù)人均GDP增長率(GDPit)和以財(cái)政均等化指標(biāo)(FEEit)衡量的公共品供給水平。

公共品供給測度是一個重要而有爭議的難題。關(guān)于財(cái)政均等化(Fiscal Equalization［18］)，財(cái)政聯(lián)邦主義理論明確指出公共品供給政均等化是再分配政策目標(biāo)，人均財(cái)政支出可以用于衡量分權(quán)制度下的公共品供給水平及差異;并應(yīng)該考慮地區(qū)人口規(guī)模、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市化水平造成的公共品需求和供給差異，發(fā)展了基于需求的財(cái)政均等化指標(biāo)?？紤]到中國的具體情況，本文采用各地區(qū)人均財(cái)政支出的平均值(FEAit)，并以各地人均GDP增長(φit)和城市人口占總?cè)丝诒戎刈儎?μit)兩個環(huán)比指數(shù)予以調(diào)整，即FEEit=FEAitφμ為基本財(cái)政均等化指標(biāo);則均等化差異即各地區(qū)偏離均等水平的超額公共品供給為實(shí)際人均財(cái)政支出(FERit)減去均等化水平(FEEit)。這樣得到一個財(cái)政均等化指數(shù):FEIit=FERit/FEEit;本文主要檢驗(yàn)財(cái)政均等化指數(shù)FEIit。限于本文目標(biāo)和篇幅，公共品供給類型不做細(xì)分測度，這是后續(xù)研究應(yīng)該細(xì)致考察的。

解釋變量FDit為財(cái)政分權(quán)指標(biāo)，本文主要分別檢驗(yàn)收入分權(quán)(FDRit)和支出分權(quán)指標(biāo)(FDEit);對轉(zhuǎn)移支付(CTLit)和預(yù)算外支出(SBEit)也進(jìn)行分析。收入分權(quán)指標(biāo)為地方財(cái)政收入與中央財(cái)政收入的比值代表;支出分權(quán)指標(biāo)以地方財(cái)政支出與中央財(cái)政支出的比值代表;財(cái)政收入和支出都為扣除政府間轉(zhuǎn)移支付的調(diào)整數(shù)據(jù)。轉(zhuǎn)移支付和預(yù)算外支出指標(biāo)分別為轉(zhuǎn)移支付在總收入、預(yù)算外支出在總支出中的比重。

面板數(shù)據(jù)模型。在全國34個省市自治區(qū)中，重慶與四川合并計(jì)算，西藏、香港、澳門和臺灣不包括在內(nèi)，這樣得到了包含29個省市自治區(qū)的截面數(shù)據(jù);時間序列方面，考慮到數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)口徑一致性和可得性，選取經(jīng)過普查調(diào)整的1995－2008年為樣本期，這樣構(gòu)成平衡面板數(shù)據(jù)。經(jīng)檢驗(yàn)選擇，估計(jì)過程中采用截面固定效應(yīng)技術(shù);同時還分別檢驗(yàn)分地區(qū)數(shù)據(jù)。面板水平數(shù)據(jù)估計(jì)中采用AR(1)方法以確保其平穩(wěn)性。為了厘清基本事實(shí)，所以將全國和分地區(qū)檢驗(yàn)結(jié)果詳細(xì)列出，主要結(jié)果見表1至表6。OECD的部分結(jié)果見圖7和圖8的散點(diǎn)圖。

表1列示了財(cái)政收入分權(quán)指標(biāo)與人均GDP增長的檢驗(yàn)結(jié)果。在收入分權(quán)與人均GDP增長率的關(guān)系上，如將全國所有地區(qū)作為一個整體似乎存在反向關(guān)系。但分地區(qū)檢驗(yàn)可見，這種反向關(guān)系僅在西部地區(qū)才是顯著的，在東部和中部都不存在。財(cái)權(quán)集中對占有主要貢獻(xiàn)的較發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增速影響并不大，整體上應(yīng)該沒有負(fù)面作用。表2的支出分權(quán)與人均GDP增長的檢驗(yàn)結(jié)果可見，支出分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長有顯著的正向關(guān)系，并且各地區(qū)之間沒有顯著差異。從這兩個常用分權(quán)指標(biāo)的增長效應(yīng)上看，收入分權(quán)與支出分權(quán)的效果是明顯不對稱的，還有一些重要的需要識別的地區(qū)差異，因此分析政府間財(cái)政關(guān)系及其經(jīng)濟(jì)效果，相關(guān)結(jié)論和政策引申需要非常小心。

表1 人均GDP增長與收入分權(quán)FDR檢驗(yàn)結(jié)果

表2 人均GDP增長與支出分權(quán)FDE檢驗(yàn)結(jié)果

表3 財(cái)政均等化指數(shù)FEI與收入分權(quán)FDR檢驗(yàn)結(jié)果

表4 財(cái)政均等化指數(shù)FEI與支出分權(quán)FDE檢驗(yàn)結(jié)果

表5 財(cái)政均等化指數(shù)FEI與轉(zhuǎn)移支付CTL檢驗(yàn)結(jié)果

表6 財(cái)政均等化指數(shù)FEI與預(yù)算外支出SBE檢驗(yàn)結(jié)果

表3顯示收入分權(quán)與財(cái)政均等化實(shí)際上僅在東部地區(qū)具有非常明顯的正向關(guān)系;表4說明支出分權(quán)對財(cái)政均等化指數(shù)有顯著的正向關(guān)系，并且地區(qū)間差異不明顯。表5顯示，轉(zhuǎn)移支付有利于地方政府的公共服務(wù)均等化，尤其是在西部地區(qū)。表6可見，預(yù)算外支出總體上顯著不利于均等化公共服務(wù)，地方政府軟約束具有明確的忽視公共服務(wù)均等化傾向。提供財(cái)政公共品服務(wù)是地方政府法定義務(wù)，公共服務(wù)均等化則應(yīng)當(dāng)是中央政府的追求目標(biāo)，在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)尤其是西部地區(qū)預(yù)算內(nèi)收入無法保證提供均等化公共品服務(wù)的情況下，“天之道損有余而補(bǔ)不足”，中央政府以轉(zhuǎn)移支付保證經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的財(cái)政普遍服務(wù)本來就是財(cái)政分權(quán)的題中之義。

以上的回歸結(jié)果可見，中國分稅制背景下的收入分權(quán)與支出分權(quán)的作用并不對稱，這實(shí)際上正是來自兩代分權(quán)理論的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)的差異，即由于地方政府行為偏倚導(dǎo)致的政策目標(biāo)動態(tài)不一致性。由于預(yù)算法的約束，預(yù)算內(nèi)支出結(jié)構(gòu)的有限調(diào)節(jié)不能帶來穩(wěn)定的預(yù)算內(nèi)收入增長，地方政府有強(qiáng)烈的動機(jī)突破預(yù)算約束，通過增加自主性的預(yù)算外支出，進(jìn)一步強(qiáng)化生產(chǎn)性公共資本，帶來額外的GDP增長和財(cái)政邊際收入①詳細(xì)的檢驗(yàn)結(jié)果可向作者本人索取。。長期擴(kuò)張的財(cái)政支出最終將不利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，卻能帶來本地稅收、財(cái)政總收入尤其是預(yù)算外收入增加。稅收競爭機(jī)制不僅有本地征收減免的形式，還有結(jié)構(gòu)性偏向支出擴(kuò)張的形式。如此清晰的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)說明，預(yù)算約束才是理解分權(quán)效果的關(guān)鍵之關(guān)鍵。直言之，地方軟約束才是其行為偏倚的根源，分稅制做了替罪羊，還背了集權(quán)的壞名聲。更坦率地說，考慮到中國經(jīng)濟(jì)的地區(qū)差異及其收斂前景已經(jīng)導(dǎo)致了難以容忍的福利損失，在中國討論財(cái)政分權(quán)，將分稅制“集權(quán)”性質(zhì)作為經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)，以此來推論計(jì)量結(jié)果的政策含義，得出需要更進(jìn)一步下放財(cái)政權(quán)力的結(jié)論，是完全搞錯了方向。

圖7和圖8的結(jié)果顯示，OECD國家的財(cái)政支出分權(quán)指標(biāo)，與人均GDP增長和均等化公共品供給不存在顯著的反向關(guān)系。程度如此之高的財(cái)政集權(quán)，至少并沒有損害經(jīng)濟(jì)增長和公共服務(wù)。

中國的中央與地方的財(cái)政關(guān)系不僅仍然屬于聯(lián)邦主義的范疇，而且處于高度分散狀態(tài)，進(jìn)一步調(diào)整需要強(qiáng)化對地方政府的垂直約束和自身預(yù)算約束，以適應(yīng)治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)模式變化的要求。需要強(qiáng)調(diào)的是，由于中國與OECD經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平處于不同的階段，地區(qū)差異巨大，政府財(cái)政提供的公共服務(wù)均等化水平仍屬于起步階段，因此，效仿發(fā)達(dá)國家實(shí)施高度中央集權(quán)的財(cái)政體制也不合乎邏輯。

直觀的經(jīng)驗(yàn)分析結(jié)果比較也許還可以得到直接的邏輯引申猜想。眾所周知，存在政治－財(cái)政關(guān)系的“中國式分權(quán)”與“俄羅斯式分權(quán)”的區(qū)別［19］，本文的分析結(jié)果顯示，還可能存在政治分權(quán)與財(cái)政集權(quán)的“OECD式分權(quán)”，真正需要比較的是“中國模式”和“OECD模式”更加有趣的對比式組合。在中國，存在以各地區(qū)主要官員任命、晉升和異地調(diào)動等方式形成精英網(wǎng)絡(luò)式的政治集權(quán)②張軍和周黎安［10］關(guān)于官員晉升機(jī)制和GDP增長競爭的系列研究成果中包含一個至關(guān)重要但未充分闡釋的政治精英網(wǎng)絡(luò)化和政策趨同圖景(Elite Networking，Policy Convergence［20］)。;在典型的聯(lián)邦制國家中，這種精英網(wǎng)絡(luò)與政治分權(quán)是相容的［20］。至此，可以明確地提出，“中國式分權(quán)”和“OECD式分權(quán)”也許正是聯(lián)邦主義治理結(jié)構(gòu)中政治－經(jīng)濟(jì)權(quán)力的不同組合模式。即在政治權(quán)力自下而上形成的國家，各地區(qū)分散決策的政治權(quán)力需要用相對集中的財(cái)政權(quán)力加以約束;而自上而下的政治授權(quán)，則必須用相對分散的財(cái)政－經(jīng)濟(jì)權(quán)力予以激勵。這樣才能共同維護(hù)穩(wěn)定而有活力的政治－經(jīng)濟(jì)秩序，避免劇烈波動以至于崩潰。治理結(jié)構(gòu)的“中國模式”需要更深入的研究。

值得一提的是，Buchanan、Tiebout提出財(cái)政分權(quán)理論迄今已經(jīng)過去半個世紀(jì)，如果發(fā)達(dá)國家確實(shí)根據(jù)理論指導(dǎo)實(shí)施財(cái)政分權(quán)政策，則取得的成果僅僅是中央財(cái)政的收入比重仍然高達(dá)80%、支出比重超過70%;即使嚴(yán)格實(shí)行財(cái)政聯(lián)邦制的美國，目前各州和地方政府財(cái)政收入比重平均占43.2%、支出比重為50.0%;單純的財(cái)政分權(quán)程度還遠(yuǎn)不如中國。如此分權(quán)進(jìn)程也太緩慢了，連漸進(jìn)式改革都稱不上。鑒于某些官方觀點(diǎn)對轉(zhuǎn)軌國家的財(cái)政分權(quán)進(jìn)程態(tài)度鮮明的負(fù)面評價，也許我們還需要追問甚至警惕理論與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)背后是否存在華盛頓動機(jī)。

五、簡要結(jié)論

通過以上的實(shí)證分析，可以得到如下結(jié)論:第一，與OECD國家相比，中國的中央與地方政府的財(cái)政分權(quán)程度高得多，呈現(xiàn)了財(cái)政收入分權(quán)與支出分權(quán)不對稱的經(jīng)濟(jì)聯(lián)邦主義或曰諸侯經(jīng)濟(jì)模式。這種模式與典型的財(cái)政分權(quán)理論存在實(shí)質(zhì)性的差異，因此應(yīng)用主流理論框架討論中國的財(cái)政分權(quán)問題必須注意現(xiàn)實(shí)層面的顯著差異。

第二，在聯(lián)邦主義治理結(jié)構(gòu)中，可能存在對比式的中國式分權(quán)和OECD式分權(quán)模式，政治－經(jīng)濟(jì)權(quán)力的優(yōu)化組合是維持經(jīng)濟(jì)政治社會秩序穩(wěn)定而有活力的制度保證。在政治分權(quán)的OECD國家中，財(cái)政分權(quán)程度及其結(jié)構(gòu)具有極其明顯的中央集權(quán)特征;而在政治集權(quán)的中國，各地區(qū)的財(cái)政分權(quán)程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過OECD國家，與此相連的政府支出結(jié)構(gòu)的分權(quán)差異更為明顯。

第三，與收入分權(quán)相對應(yīng)的支出分權(quán)是理解中國政府間財(cái)政－經(jīng)濟(jì)關(guān)系的關(guān)鍵。所謂中國的政府財(cái)權(quán)與事權(quán)的匹配問題，并不意味著分權(quán)程度不足，恰恰相反，由于財(cái)政分權(quán)和政府公共職責(zé)界定不清，導(dǎo)致地方政府超越公共職責(zé)和預(yù)算約束，財(cái)政機(jī)會主義傾向過于明顯。在此背景下，中央－地方財(cái)政關(guān)系的主要問題體現(xiàn)為中央財(cái)政權(quán)力過小和對地方政府的約束不足，這才是地方政府策略性行為的正反饋機(jī)制得以形成的重要原因。

第四，分稅制改革不構(gòu)成財(cái)政集權(quán)事件，分稅制下的政府間財(cái)政關(guān)系依然處于高度分權(quán)狀態(tài)。從完整的財(cái)政分權(quán)內(nèi)涵上看，體現(xiàn)為中央集中的財(cái)政收入和對地方的垂直約束仍然有限，地方政府職能不明確、財(cái)政機(jī)會主義行為普遍和預(yù)算約束異常軟化;并且與發(fā)達(dá)國家成熟的財(cái)政聯(lián)邦主義相比，中國的財(cái)政分權(quán)程度更高。

第五，不管是以財(cái)政分權(quán)理論的稅收競爭觀點(diǎn)還是GDP增長競爭觀點(diǎn)解釋中國經(jīng)濟(jì)增長的地區(qū)競爭機(jī)制，分稅制都是基礎(chǔ)性的制度安排。如果存在一個分權(quán)的目標(biāo)模式，以經(jīng)濟(jì)增長速度優(yōu)化和地區(qū)均衡發(fā)展為今后的發(fā)展目標(biāo)，財(cái)政分權(quán)理論應(yīng)用于中國中央與省級地方政府財(cái)政關(guān)系上的政策指向非常清楚:在明確規(guī)范化政府公共職責(zé)和硬化預(yù)算約束的基礎(chǔ)上適度財(cái)政集權(quán)化。

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