邢江波

(山西西山煤電股份有限公司鎮(zhèn)城底礦，山西 古交 030203)

信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用對企業(yè)競爭環(huán)境產(chǎn)生巨大影響的同時，對財務(wù)、會計理論和實務(wù)領(lǐng)域也產(chǎn)生了強烈的沖擊。在信息時代，企業(yè)只有最大限度、最快速度地獲取信息和提高利用信息的能力，才能保證高效運行。

Excel是一個以“表格”方式處理數(shù)據(jù)的軟件，利用Excel豐富的函數(shù)、繪畫、宏、分析功能和使用外部數(shù)據(jù)功能等創(chuàng)建數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系，從不同角度按不同管理目標(biāo)對數(shù)據(jù)進行提取、處理和分析，生成可以用于進行輔助決策的信息。在財務(wù)分析中引入Excel的動因，有彌補軟件功能缺陷、完成數(shù)據(jù)共享與交換和滿足個性化信息需求。

1 財務(wù)分析的數(shù)據(jù)源

財務(wù)分析的數(shù)據(jù)源分為兩類：企業(yè)數(shù)據(jù)源和社會數(shù)據(jù)源。

1)財務(wù)分析以本單位會計核算資料為基礎(chǔ)，通過提取、加工和整理會計核算數(shù)據(jù)，生成財務(wù)分析所需要的財務(wù)報表，再對其進行加工、整理，得出科學(xué)系統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)，并進行比較、分析和評價。

2)社會數(shù)據(jù)源指的是本單位數(shù)據(jù)之外可供財務(wù)分析使用的數(shù)據(jù)源，如同行業(yè)主要經(jīng)營信息、商業(yè)銀行信息等。

2 比率分析模型

比率分析是指把財務(wù)報表中的有關(guān)項目進行對比，得出一系列財務(wù)比率，以此來揭示企業(yè)財務(wù)狀況的一種分析方式。比率分析模型是財務(wù)分析的核心，不同類型企業(yè)，其經(jīng)營管理所需比率分析指標(biāo)也不盡相同，所以企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身需要，從中選擇比率指標(biāo)，建立比率分析模型。

1)財務(wù)比率指標(biāo)主要分為：變現(xiàn)能力比率，如速動比率、流動比率;資產(chǎn)管理比率，如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等;負債管理比率，如資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率等;盈利能力比率，如銷售凈利率、凈資產(chǎn)報酬率等;市價比率，如市盈率、每股股利等。

主要比率計算公式見表1。

2)比率分析模型的構(gòu)建。

a)分析數(shù)據(jù)直接從資產(chǎn)負債表或利潤表中得到。

以流動比率為例：建立比率分析Excel表，選定表中一行單元格，輸入公式：=資產(chǎn)負債表!C17/資產(chǎn)負債表!F18;其中資產(chǎn)負債表!C17表示流動資產(chǎn)，資產(chǎn)負債表!D18表示流動負債。流動比率指標(biāo)見表2。

表1 主要比率計算公式表

表2 流動比率指標(biāo)

通過上述過程，把所需比率指標(biāo)均設(shè)定好取數(shù)公式。設(shè)計完成后，各種比率分析數(shù)據(jù)便自動計算出來。

通過數(shù)據(jù)進行分析得出結(jié)果，根據(jù)慣例流動比率2∶1為最佳。流動比率過低，表明企業(yè)償債能力不足;相反，則表明企業(yè)現(xiàn)金、存貨等有可能閑置。

b)財務(wù)比率綜合分析。財務(wù)比率分析反映了企業(yè)財務(wù)報表各項目之間的對比關(guān)系，以此來揭示企業(yè)財務(wù)狀況。但是一項財務(wù)比率只能反映企業(yè)某一方面的財務(wù)狀況。為了進行綜合的財務(wù)分析，需要編制比率綜合分析表對企業(yè)財務(wù)狀況進行比較。

利用杜邦分析法，將企業(yè)財務(wù)狀況看作一個系統(tǒng)，進而比較全面的了解企業(yè)財務(wù)狀況。杜邦分析可以了解以下財務(wù)信息：

首先，權(quán)益報酬率是一個綜合性極強、最有代表性的財務(wù)比率。這一比率能反映出企業(yè)籌資、投資等各種經(jīng)營活動的效率。權(quán)益報酬率主要取決于總資產(chǎn)報酬率和權(quán)益乘數(shù)。資產(chǎn)報酬率反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率如何，權(quán)益乘數(shù)反映企業(yè)籌資情況，即企業(yè)資金來源結(jié)構(gòu)如何。

其次，總資產(chǎn)報酬率是銷售利潤率和總資產(chǎn)報酬率的乘積。銷售利潤率實際上反映了企業(yè)的凈利潤和主營業(yè)務(wù)收入的關(guān)系。主營業(yè)務(wù)收入的增加，企業(yè)凈利潤自然增加。如果想提高銷售利潤率，必須一方面提高主營業(yè)務(wù)收入，另一方面降低各種成本費用。

最后，分析企業(yè)成本費用的結(jié)構(gòu)是否合理，這樣有利于進行成本費用分析，加強成本控制。

3 企業(yè)績效考核評價

企業(yè)績效考核評價是指對企業(yè)一定經(jīng)營期間的資產(chǎn)經(jīng)營、會計收益、資本保值增值等經(jīng)營成果，進行真實、公正、客觀的綜合評價。

1)績效考核評價的一般程序為：

a)確定各指標(biāo)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比率以及最高比率。b)計算每分比率的差。c)計算企業(yè)在一定會計期間各項財務(wù)比率的實際值。d)計算實際比率與標(biāo)準(zhǔn)比率之間的差異。e)根據(jù)比率差異和每分比率的差計算調(diào)整分。f)將調(diào)整分和標(biāo)準(zhǔn)分相加得出各比率對財務(wù)情況的貢獻分數(shù)，其合計數(shù)即為企業(yè)財務(wù)情況的綜合得分。

根據(jù)企業(yè)得分額高低對企業(yè)的財務(wù)情況進行綜合評價。同時也可以以本行業(yè)先進企業(yè)或一般水平為參照物進行進一步的評價和分析，此外，還應(yīng)該和企業(yè)各歷史年度的綜合情況進行比較，對企業(yè)財務(wù)情況進行總體縱向分析。

2)以某公司某月財務(wù)報表為例，制定本企業(yè)財務(wù)績效考核評價表。指標(biāo)層面分為：財務(wù)表現(xiàn)、客戶服務(wù)、企業(yè)成長、內(nèi)部管理。企業(yè)績效考核評價見表3。

表3 企業(yè)績效考核評價

在績效評價表中輸入公式：

a)指標(biāo)實際值。

資產(chǎn)負債率指標(biāo)實際值=資產(chǎn)負債表!F28/資產(chǎn)負債表!F36;流動比率指標(biāo)實際值=資產(chǎn)負債表!C18/資產(chǎn)負債表!F19;客戶滿意度指標(biāo)實際值=(D列*分值+E列*分值*0．8+F列*分值*0．6+G列*分值*0．5)/100;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)實際值=資產(chǎn)負債表!C10/利潤表!D6;總資產(chǎn)報酬率指標(biāo)實際值=利潤表!D21/資產(chǎn)負債表!H36;凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)實際值=利潤表!D21/資產(chǎn)負債表!H35;存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)實際值=利潤表!D7/資產(chǎn)負債表!A15;固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)實際值=利潤表!D6/資產(chǎn)負債表!A25。

其中，各單元分別由基礎(chǔ)工作表、資產(chǎn)負債表、利潤表和客戶滿意程度表取數(shù)。

企業(yè)共收回調(diào)查問卷100份，統(tǒng)計結(jié)果見表4。

表4 客戶滿意度調(diào)查表

表4中數(shù)值表示顧客的投票數(shù)。

b)偏離度。

使用ABS公式，偏離度=(|指標(biāo)實際值－行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值|)/行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值。

c)得分。

使用IF函數(shù)，計算指標(biāo)得分。

［1］ 張瑞君．計算機財務(wù)管理［M］．中國人民大學(xué)出版社，1996：114－129．

［2］ 劉學(xué)文．淺談Excel在財務(wù)管理中的應(yīng)用［J］．商業(yè)會計，2010(05)：56－57．

［3］ 張海慧．利用Excel簡化統(tǒng)計、會計領(lǐng)域相關(guān)問題的核算［J］．中國管理信息化，2008(13)：13－15．

［4］ 周慶平．Excel在會計工作中的應(yīng)用［J］．當(dāng)代經(jīng)濟，2009(10)：129 －130．

［5］ 李東梅．試論Excel在財務(wù)分析中的幾點應(yīng)用技技巧［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010(24)：170．