劉國(guó)欣

摘 要：應(yīng)收賬款是指企業(yè)應(yīng)收回的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的管理完善與否,關(guān)系著企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和數(shù)額；應(yīng)收賬款發(fā)生后采取的措施是否得當(dāng)，關(guān)系著企業(yè)受損失的程度。因此，文章對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理以及形成應(yīng)收賬款后企業(yè)采取什么樣的催討辦法進(jìn)行了說(shuō)明。從而使讀者認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性以及發(fā)生逾期債權(quán)時(shí)，應(yīng)怎樣有序的采取措施，減少企業(yè)的損失。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 管理 逾期債權(quán) 措施

中圖分類號(hào):F230文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2012)01-179-01

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，應(yīng)收賬款的管理完善與否,直接關(guān)系到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)速度和經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣程度。那么如何防范應(yīng)收賬款的發(fā)生、如何監(jiān)控經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的過(guò)程、應(yīng)收賬款發(fā)生后怎樣收賬、以及如何處理企業(yè)的不良債權(quán)等問(wèn)題，已經(jīng)成為我們企業(yè)管理中的必修課。

一、應(yīng)收賬款的形成原因

1.主觀因素。從企業(yè)管理者的角度看,特別是一些大型企業(yè),因?yàn)槊磕甓加行碌慕?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，為了完成任務(wù),從而存在只重銷(xiāo)售業(yè)績(jī),不重實(shí)際回款數(shù)額的問(wèn)題。

2.客觀因素。由于存在著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，賒銷(xiāo)成為企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品的重要手段,再加上有些企業(yè)惡意拖欠，因而應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重也就存在著居高不下的態(tài)勢(shì)。

二、應(yīng)收賬款如何進(jìn)行監(jiān)督管理

1.從業(yè)務(wù)之初就進(jìn)行控制，防患于未然。在進(jìn)行一項(xiàng)業(yè)務(wù)之初，除了要簽訂合同外，還要對(duì)對(duì)方單位的資質(zhì)進(jìn)行摸底,核查并建立客戶信息檔案。

對(duì)于規(guī)模比較小、業(yè)務(wù)比較單一的企業(yè)，此項(xiàng)工作由財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)當(dāng)管理的角色，而對(duì)于規(guī)模比較大、業(yè)務(wù)繁多的企業(yè)，要組建專門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，并與財(cái)務(wù)部門(mén)建立緊密的合作關(guān)系，對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。在我國(guó)企業(yè)中，主要采取財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理方式和銷(xiāo)售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理方式。其主要工作就是要對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的就是防患于未然。

2.在業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中，要做到程序有序，監(jiān)管有力。對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)從發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)控，確?？蛻粽ＶЦ兜狡谇房?，從而最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。

不管是規(guī)模小還是規(guī)模比較大的企業(yè),每月在特定的時(shí)間均要對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡、對(duì)方單位的還款能力、未還款的原因以及預(yù)計(jì)還款時(shí)間進(jìn)行摸底清查，最好造表登記，以便進(jìn)行對(duì)比分析。

3.業(yè)務(wù)發(fā)生后，信用部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)要進(jìn)行跟蹤服務(wù)。保持與客戶的聯(lián)系、提醒付款到期日、催促付款，從而提高應(yīng)收賬款的回收率。在此過(guò)程中，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤服務(wù)，可根據(jù)情況發(fā)現(xiàn)、識(shí)別應(yīng)收賬款潛在的逾期風(fēng)險(xiǎn)，從而在最短時(shí)間內(nèi)采取相應(yīng)措施，減少企業(yè)的損失。同時(shí)，要發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的監(jiān)管作用，重點(diǎn)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中的重大差錯(cuò)、人為造成的應(yīng)收款逾期現(xiàn)象、貪污舞弊、玩忽職守的現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)避應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的損失。

三、對(duì)于逾期應(yīng)收賬款應(yīng)采取的措施和催討辦法

1.一年以內(nèi)應(yīng)收賬款數(shù)額過(guò)高，會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流入量,造成企業(yè)資金短缺，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。當(dāng)企業(yè)面臨新的項(xiàng)目或出現(xiàn)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)時(shí)，由于流動(dòng)資金不足，項(xiàng)目無(wú)法上馬，會(huì)使企業(yè)坐失良機(jī)、給企業(yè)的后續(xù)發(fā)展帶來(lái)極其不利的影響。因此凡是發(fā)生超過(guò)3個(gè)月賬齡的應(yīng)收賬款，信用部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)就要進(jìn)行預(yù)警，并研究具體追查方案，做好簽認(rèn)記錄，為采取下一步措施做好準(zhǔn)備工作。

2.一年以上應(yīng)收賬款數(shù)額過(guò)高，企業(yè)追賬的難度則會(huì)增加，其成功率基本上可以說(shuō)只有半數(shù)可言，那么企業(yè)在這種情況下是實(shí)際已形成壞賬但只是未作壞賬處理。凡是超過(guò)一年賬齡的應(yīng)收賬款（也就是追賬率只有50%），則要成立專門(mén)的清算小組進(jìn)行催要，清算小組的組成和任務(wù)如下：（1）負(fù)責(zé)人：一般為負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的牽頭領(lǐng)導(dǎo)。（2）清算小組成員：一定要包括原筆款項(xiàng)的經(jīng)辦人、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人，因?yàn)樗麄兪谴斯P應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人。（3）清理任務(wù)指標(biāo)：要按每一筆應(yīng)收賬款的實(shí)際情況制定出相應(yīng)的清理回籠資金的具體數(shù)額。（4）催討方式：根據(jù)不同客戶的資信情況和欠款的原因，采取不同的催討方式，比如說(shuō)：

對(duì)于那些信譽(yù)度高的客戶，如果對(duì)方是在資金周轉(zhuǎn)困難的情況下出現(xiàn)了拖欠行為，則應(yīng)給予對(duì)方一定的理解，從而為保持良好的銷(xiāo)售關(guān)系打下基礎(chǔ)，也為己方的信譽(yù)度加分。

對(duì)于那些由于己方的產(chǎn)品質(zhì)量而出現(xiàn)的拖欠糾紛，則研究出切實(shí)可行的方案，爭(zhēng)取將問(wèn)題早日解決。

對(duì)于惡意拖欠的行為，必須堅(jiān)決打擊，必要時(shí)應(yīng)該訴諸于法律來(lái)幫助解決問(wèn)題。

對(duì)于那些由于經(jīng)營(yíng)管理不善而導(dǎo)致破產(chǎn)的危險(xiǎn)債權(quán)，則要加大清理力度，爭(zhēng)取在其進(jìn)行破產(chǎn)程序前收回債權(quán)，同時(shí)相應(yīng)的尋求債務(wù)重組的可能性，并做好其破產(chǎn)后形成應(yīng)收賬款呆死賬時(shí)的處理方案。

3.超過(guò)3年以上的應(yīng)收賬款已屬于危險(xiǎn)債權(quán)，那么企業(yè)的盈利狀況會(huì)直接受到影響。企業(yè)在追討債權(quán)的同時(shí),要對(duì)此類債權(quán)做足準(zhǔn)備工作，研究出幾種備選方案，以供在對(duì)方實(shí)在無(wú)力歸還的情況下，使己方的損失減到最小。最有效的方法是債務(wù)重組或出售債權(quán)。

債務(wù)重組是企業(yè)解決逾期應(yīng)收賬款的一種有效地辦法，主要有：（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)：就是指?jìng)鶆?wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式，通常用于償債的資產(chǎn)主要有現(xiàn)金，存貨，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，股權(quán)投資等。這里所指的現(xiàn)金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（2）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本：就是指?jìng)鶆?wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，同時(shí)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的方式。將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的結(jié)果是，債務(wù)人因此而增加股本(或?qū)嵤召Y本)，債權(quán)人因此而增加股權(quán)投資。（3）修改其他債務(wù)條件：是指修改不包括上述兩種情形在內(nèi)的債務(wù)條件進(jìn)行的重組方式，如減少債務(wù)本金、降低利率，免去應(yīng)付未付的利息等。（4）第四種方式就是上述三種方式的組合，比如將一部分債務(wù)用資產(chǎn)清償，另一部分轉(zhuǎn)為資本。

出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人（出讓方）將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機(jī)構(gòu)，由它們直接向客戶收賬的交易行為。隨著外資金融機(jī)構(gòu)的涌入，應(yīng)收賬款出售在未來(lái)將成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。

綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日趨成熟，市場(chǎng)環(huán)境的不斷改變，建立健全應(yīng)收賬款防范的有效機(jī)制是迫在眉睫，十分必要的。應(yīng)收賬款的管理作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要內(nèi)容，已引起越來(lái)越多企業(yè)的重視。如何監(jiān)控管理應(yīng)收賬款、如何規(guī)避應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)以及如何采取及時(shí)合理的策略解決應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，已成為每個(gè)企業(yè)不容回避且必須解決的重要問(wèn)題。

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3.應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響及加強(qiáng)其管理.中外企業(yè)家,2009(3)

4.加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理.才智,2010(5)

（作者單位：山西大秦物流有限公司 山西太原 030002）

（責(zé)編：賈偉）