錢小嬌 趙偉平

摘 要：隨著部隊擔(dān)負任務(wù)的不斷增多，軍隊對于理財效益的關(guān)注程度逐步增強。理財人員是軍隊理財?shù)暮诵暮完P(guān)鍵，探討軍隊理財人員行為控制，分析控制現(xiàn)狀，提出完善控制手段，將大大提高軍隊經(jīng)費的使用效益。

關(guān)鍵詞：理財人員 行為控制 軍隊

中圖分類號：F233文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）01-158-02

行為控制是指根據(jù)既定的目標、計劃和標準，對人員的有關(guān)行為活動進行監(jiān)督檢查、發(fā)現(xiàn)偏差、分析原因、采取措施、進行糾正的一系列活動的總稱。那么，軍隊理財人員行為控制就是立足于軍隊的經(jīng)費預(yù)算、其他計劃、相應(yīng)目標等標準，利用崗位設(shè)置、監(jiān)督檢查來發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的一系列活動。隨著近年來軍隊經(jīng)費理財效益要求的不斷提高，作為理財核心的財務(wù)人員作用體現(xiàn)得越來越明顯。所以，完善理財行為控制制度，強化軍隊理財人員行為規(guī)范，是提高軍隊經(jīng)費開支效益的關(guān)鍵。

一、軍隊理財人員行為控制現(xiàn)狀分析

（一）控制方式

1.法制約束。法制約束是通過貫徹已有的財務(wù)法規(guī)體系，維護軍隊正常的財經(jīng)活動秩序和資產(chǎn)的安全與完整的一種控制方法，具有一定的規(guī)范性、強制性和穩(wěn)定性。我軍分別于2008年和2011年下發(fā)了《軍隊單位和人員財經(jīng)違法行為處理規(guī)定》和《中國人民解放軍財務(wù)條例》，明確了軍隊財務(wù)部門和其他有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門及相關(guān)人員的權(quán)利義務(wù)、崗位設(shè)置、存在違法行為時的處罰措施等。

2.崗位牽制。崗位牽制主要包括兩種方式：一是授權(quán)控制。授權(quán)控制是指單位各級人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之際必須獲得批準的授權(quán)，才能執(zhí)行相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。我軍財務(wù)人員在各自崗位上具有限定的權(quán)利，經(jīng)費開支報銷、審批和現(xiàn)金結(jié)算、賬戶登記修改等業(yè)務(wù)都要受到金額、流程等控制，超出權(quán)限范圍的不允許辦理。二是職務(wù)分離控制。在崗位設(shè)置上，我軍較為重視相互的牽制。如編制預(yù)算的財務(wù)人員與預(yù)算審核批準人員、編制憑證的人員與復(fù)核憑證的人員、出納與會計、出納與編制記賬憑證的人員等都進行了分離。

3.道德規(guī)范及思想教育。軍隊財務(wù)人員職業(yè)道德就是指軍隊財務(wù)人員在執(zhí)行職務(wù)、履行職責(zé)時應(yīng)當遵循的道德規(guī)范。在上面兩種控制方式的基礎(chǔ)上，我軍通過頒發(fā)條令條例以及經(jīng)常性的專題教育進行道德規(guī)范和思想教育方面的強化。如2011年《財務(wù)條例》提出，“軍隊財務(wù)人員應(yīng)當恪守堅持原則、嚴謹細致、愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的職業(yè)道德，遵守財經(jīng)紀律，具備規(guī)定的從業(yè)資格和任職資格。”這是對其他控制方式的有力補充，也是我軍傳統(tǒng)的控制方式。

4.監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查在行為控制中除了能起到預(yù)防監(jiān)督的作用，針對財務(wù)人員心理還能起到一定的震懾作用。我軍在日常業(yè)務(wù)監(jiān)督的情況下，還會在月、季和年的時間段中安排定期或不定期的巡視檢查和研究調(diào)查，并形成相應(yīng)的檢查和研究報告，對發(fā)現(xiàn)的問題及時解決。

5.考核評價。近年來隨著績效觀念的引入，我軍逐步開始重視對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)處理效果進行考核。如2010年，總部下發(fā)的《關(guān)于組織部隊財務(wù)管理綜合評價暫行辦法試評的通知》中就明確了對財務(wù)人員的考核指標，著重對財務(wù)人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)熟練程度和創(chuàng)新能力等方面進行考核。

（二）存在問題

1.控制依據(jù)不夠具體。近年來，隨著國內(nèi)外經(jīng)濟和政治環(huán)境的不斷發(fā)展，我軍財務(wù)任務(wù)組成、經(jīng)費組成以及理財要求等都發(fā)生了很多變化。這也造成了我軍財務(wù)內(nèi)部控制制度的外部環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，而現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度基本保持在原有狀態(tài)，已顯得不夠系統(tǒng)、完善，操作性不強，內(nèi)部控制乏力。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是具體操作性不強。隨著各種新的理財手段的出現(xiàn)，各階段和流程中的操作標準和規(guī)范不夠詳細，可操作性不強。財務(wù)人員執(zhí)行操守等不能與組織所制定的計劃、策略、規(guī)章、制度、標準、規(guī)范、崗位職責(zé)等完全結(jié)合在一起，從而引起了一些鉆制度空子的不良現(xiàn)象發(fā)生。二是沒有明確的行為目標。按照現(xiàn)行的經(jīng)費管理方式，經(jīng)費編制預(yù)算時沒有具體的要求和目標，僅靠文字性規(guī)章制度不能對財務(wù)人員形成目標管理。造成短期行為和急功近利行為的發(fā)生。

2.控制力度不夠強。雖然在制度明確了要實行監(jiān)督控制，但沒有嚴格確定監(jiān)督的方式和時間，各單位在監(jiān)督方面有一定的自主性。但是，目前一些單位受到財務(wù)監(jiān)督職責(zé)權(quán)限等因素的影響，財務(wù)監(jiān)督工作主要是對軍隊財經(jīng)領(lǐng)域的某些突出問題采取綜合或?qū)ｍ椫卫淼姆绞竭M行。這種短期的突擊性和事后監(jiān)督，往往不能及時發(fā)現(xiàn)問題，很多問題即使發(fā)現(xiàn)也是木已成舟。這就造成了財經(jīng)領(lǐng)域的違法現(xiàn)象屢查屢犯，并呈上升趨勢。

3.控制手段不夠先進。財務(wù)行為選擇的過程實際上就是財務(wù)行為信息流動和處理的過程。在軍財系統(tǒng)建立以后，軍隊理財手段近年來逐步向信息化靠攏。但是，隨著資金集中支付、公務(wù)卡結(jié)算等新興方式的興起，我軍財務(wù)人員在主觀觀念和客觀技術(shù)手段上都無法適應(yīng)新的信息化手段要求，造成財務(wù)信息處理有技術(shù)不使用或是不會用的情況出現(xiàn)。同時，我軍目前在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上都無法實現(xiàn)財務(wù)信息的自由傳輸，上級部門不能依托軟件實現(xiàn)實時的監(jiān)控，造成了部分違法違紀現(xiàn)象的失控。

4.控制內(nèi)容不夠全面。目前，我國正處于社會轉(zhuǎn)型時期，各種利益關(guān)系和價值觀念進行了調(diào)整，我軍擔(dān)負任務(wù)也不斷增多，信息化進程也在逐步加快，這就使財務(wù)人員的心理壓力普遍增大，導(dǎo)致自身行為的失衡。目前我軍主要強調(diào)于對行為的監(jiān)控，而對理財人員心理變化部分則不予以主動關(guān)注。部分理財人員心理承受能力差，對新事物認識程度不高等問題得不到有效解決，影響了部隊理財工作的順利開展。

二、強化軍隊理財人員行為控制的對策措施

（一）完善軍隊財務(wù)人員理財行為的制度規(guī)范

1.完善原有制度。進一步明確和細化財務(wù)業(yè)務(wù)分管制度、印章分管制度、財務(wù)交接制度、財務(wù)復(fù)核制度、財務(wù)對賬制度和財務(wù)崗位輪換制度，規(guī)定制度執(zhí)行的強制性。而且要對制度執(zhí)行時間、制度執(zhí)行主體、執(zhí)行監(jiān)督主體和監(jiān)督方式等內(nèi)容予以明確，保證原有制度發(fā)揮出更大的監(jiān)控效益。

2.明確管理目標。要積極借鑒地方新的管理方式，逐步引入目標管理模式。在制定經(jīng)費預(yù)算和新的年度工作計劃時要明確經(jīng)費和任務(wù)的責(zé)任主體，并對主體的權(quán)利義務(wù)給予詳細闡述，細化管理目標。在此基礎(chǔ)上，要伴隨有目標完成的核查和處理機制，促進目標的有效落實，提高理財人員的積極主動性。

3.及時新建制度。對于目前正在積極推行的軍隊資金集中收付和公務(wù)卡支付結(jié)算方式，要從財務(wù)集中統(tǒng)管的各個側(cè)面出發(fā)，及時新建和完善相關(guān)的資產(chǎn)管理、會計集中核算、資產(chǎn)標準、資產(chǎn)處置、資金結(jié)算報銷方式、監(jiān)管方式等一系列配套制度。

（二）嚴格軍隊理財人員行為的監(jiān)督檢查

1.強化事前和事中監(jiān)督。要轉(zhuǎn)變突擊檢查的慣性思維，在制度上逐步明確事前監(jiān)督的重要性。我軍要逐步強化經(jīng)費預(yù)算編制的審核力度，針對各個預(yù)算項目支出組織研究，對開支目的不明和開支效益較低的項目予以撤銷，對相關(guān)負責(zé)人不夠明確，目標分解不到位的要及時要求補充，為監(jiān)督理財人員行為的合規(guī)和有效性打下基礎(chǔ)；要強化日常經(jīng)費支出前的審批制度，防止隨意開支的現(xiàn)象發(fā)生；在日常經(jīng)費開支過程中，要利用信息化手段實時監(jiān)控，出現(xiàn)問題苗頭就立即開始監(jiān)控。

2.拓展監(jiān)督途徑。要在專項監(jiān)督檢查、審計監(jiān)督檢查、上級定期檢查等方式的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮廣大官兵的群眾監(jiān)督作用。我軍要增加“財務(wù)透明化”建設(shè)，可以采用公告欄、書面?zhèn)鏖?、軍網(wǎng)內(nèi)部公示、走訪調(diào)查、開設(shè)信箱等方式來保證財務(wù)的適當公開和透明。并且，增加全體官兵的監(jiān)督意識，提倡舉報制度，樹立良好的財務(wù)管理道德風(fēng)氣，杜絕浪費節(jié)約開支。

（三）拓展軍隊理財人員行為的控制手段

1.強化財務(wù)信息化建設(shè)。不斷完善軍隊系統(tǒng)的功能，借助我軍內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和傳輸，保證上級對下級監(jiān)督的即時性。同時，結(jié)合銀行資金集中收付的配套軟件，在我軍現(xiàn)有軟件中加入相關(guān)分析監(jiān)測功能，達到對理財人員資金劃撥和開支報銷的實時控制，形成完備的預(yù)警機制。

2.強化人員信息觀念培養(yǎng)。強化我軍財務(wù)系統(tǒng)主官和業(yè)務(wù)人員的信息還念培養(yǎng)，組織相關(guān)課程進行信息化知識的灌輸，提高軍隊各級財務(wù)人員對現(xiàn)行信息化理財手段的了解。尤其要對負有監(jiān)督責(zé)任的人員和部門進行經(jīng)常性的輔導(dǎo)，強化監(jiān)督人員對信息化監(jiān)督的認知和運用能力。在此基礎(chǔ)上，要定期組織業(yè)務(wù)考核，衡量監(jiān)督主體對財務(wù)監(jiān)控信息化手段的運用，促進學(xué)習(xí)和掌握技術(shù)的積極性。

（四）拓寬軍隊理財人員行為的控制內(nèi)容

美國學(xué)者愛德華·A·羅斯提出，群眾在受到暗示后，就會發(fā)生相互影響。軍隊理財人員行為控制不僅要從監(jiān)督檢查方面進行，還要非常重視對其整體環(huán)境建設(shè)和心理環(huán)境的疏導(dǎo)。

1.營造良好軍隊理財環(huán)境。要逐步強化法制建設(shè)、體制建設(shè)和人才建設(shè)，對過去一些“首長意識”、有法不依、執(zhí)法不嚴等現(xiàn)象進行改善，限制領(lǐng)導(dǎo)的個人權(quán)利，增強財務(wù)決策的民主性，保證財務(wù)執(zhí)法的嚴肅性，促進經(jīng)費管理的效益性。形成“講效益、講法制、講民主”的良好理財環(huán)境，促進軍隊理財人員行為自控能力的不斷提升。

2.強化財務(wù)人員心理疏導(dǎo)。要經(jīng)常組織財務(wù)人員對新興財務(wù)業(yè)務(wù)和手段的學(xué)習(xí)，重視制度落實和完善的“緩沖期”，建立相應(yīng)的緩沖機制，在時間上保證財務(wù)人員對新方法手段的接受程度。同時，要通過專題座談、意見收集、面對面溝通等方式，強化對財務(wù)人員心理疏導(dǎo)，促進相關(guān)問題的解決，提高人員理財?shù)姆e極性。

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（作者單位：武漢大學(xué) 湖北武漢 430000；裝甲兵工程學(xué)院 北京 100072）

（責(zé)編：若佳）