摘要：隨著各高校的擴(kuò)招，高校對基本建設(shè)的投入越來越大，對資金安全與效益的監(jiān)管和要求也不斷提高，特別是近幾年日益嚴(yán)重的高校腐敗多發(fā)生在基本建設(shè)中，造成國有資金損失。因此，就如何加強(qiáng)內(nèi)審部門對高校基本建設(shè)的監(jiān)督作了詳細(xì)闡述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計：基本建設(shè)：作用

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：Ａ 文章編號：１６７３－２９１Ｘ（２０11）14－０139－02

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，也是單位內(nèi)部管理控制的重要組成部分，是促進(jìn)單位內(nèi)部科學(xué)高效管理的一個重要環(huán)節(jié)。隨著各高校的擴(kuò)招，高校對基本建設(shè)的投入越來越大，對資金安全與效益的監(jiān)管和要求也不斷提高，特別是近幾年日益嚴(yán)重的高校腐敗多發(fā)生在基本建設(shè)中，造成國有資金損失。那么，高校如何利用自身優(yōu)勢，充分調(diào)動自身資源，采取有效措施，加強(qiáng)對基建項目的審計，對于保護(hù)國有資金，提高資金的使用效率，以及反腐倡廉，都有重要的意義。

一、當(dāng)前高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理或職責(zé)分工不清

目前，很多高校沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的也是出于法律規(guī)定或行政命令，而非出于自身管理的需要。已設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的高校，也是具有“形”而不具有“質(zhì)”，應(yīng)由高校內(nèi)審部門履行的職責(zé)要么沒盡到，要么委托中介部門履行。

（二）內(nèi)部審計未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，缺乏獨(dú)立性和客觀性

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的客觀性、獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎。獨(dú)立性是內(nèi)部審計部門獨(dú)立于其所審查的活動之外，衡量是否獨(dú)立的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計活動是否受到干擾。獨(dú)立性可以理解為部門的獨(dú)立性和審計人員的獨(dú)立性。人員的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計師在審計活動中不受任何來自外界的干擾，獨(dú)立自主地開展審計工作；部門上的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計部門在一個特定的組織中，享有經(jīng)費(fèi)、人事、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)開展等方面的相對獨(dú)立性，不受管理層和其他方面的干擾和阻撓，獨(dú)立開展內(nèi)部審計活動。內(nèi)部審計的獨(dú)立性影響審計結(jié)果的客觀性。

（三）內(nèi)部人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計方法滯后

目前，高校設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的，往往只有一名專職人員，有的院校甚至只有兼職審計人員，審計力量嚴(yán)重不足。審計人員業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一、素質(zhì)參差不齊，審計人員的背景多為財務(wù)會計專業(yè)，不具備招投標(biāo)、工程預(yù)決算審計、基建項目審計的專業(yè)知識，不能勝任基本建設(shè)審計工作。審計方法一般采用傳統(tǒng)的事后審計。

二、高?；椖繉徲嫷闹攸c(diǎn)內(nèi)容

高校基建工程內(nèi)部審計，是高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)工程項目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的確認(rèn)和評價活動。其內(nèi)容包括對建設(shè)工程項目投資立項、勘察設(shè)計、施工過程、竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的審查和評價。特別是對施工階段的過程跟綜審計，是內(nèi)部審計的重中之重，施工階段的審計主要是對建設(shè)工程項目實(shí)施過程中隱蔽工程的勘驗(yàn)、主要材料及設(shè)備的價格確認(rèn)、工程進(jìn)度款的撥付、設(shè)計變更和施工簽證的認(rèn)定以及索賠事項的核實(shí)等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審查和評價，目的是促進(jìn)施工過程規(guī)范管理，有效控制工程造價。

（一）主要隱蔽工程勘驗(yàn)的審查

檢查綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實(shí)際施工是否與圖紙或變更相一致。

（二）主要材料及設(shè)備價格確認(rèn)審查的主要內(nèi)容

投標(biāo)文件中對主要材料和設(shè)備已明確“廠家、規(guī)格、單價的，進(jìn)場使用前應(yīng)由建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機(jī)構(gòu)確認(rèn)”。廠家、規(guī)格與投標(biāo)文件不同時，經(jīng)建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機(jī)構(gòu)確認(rèn)和同意使用后，重新確認(rèn)單價；投標(biāo)文件中對主要材料和設(shè)備沒有明確廠家、規(guī)格，但材料單價已明確的，進(jìn)場使用前應(yīng)由施工單位提供廠家、規(guī)格、單價；建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機(jī)構(gòu)共同對廠家、規(guī)格、單價進(jìn)行核實(shí)，如果實(shí)際價格低于投標(biāo)價格較多的，應(yīng)與施工單位共同定價和洽商確認(rèn)。招標(biāo)文件中規(guī)定暫估價的主要材料、設(shè)備，應(yīng)由建設(shè)工程管理部門按有關(guān)規(guī)定組織招標(biāo)；不須招標(biāo)的應(yīng)由建設(shè)工程管理部門和審計機(jī)構(gòu)分別詢價后共同確定。主要材料及設(shè)備在進(jìn)場使用和安裝前，建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收。

（三）工程進(jìn)度款支付的審查的主要內(nèi)容

審查施工單位填報的月度工程價款結(jié)算書是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否與實(shí)際完成的工程量相符。檢查工程設(shè)計變更和施工簽證的真實(shí)性，并審核計價方式是否與投標(biāo)報價一致；當(dāng)實(shí)物工程量與施工圖紙不符、施工項目與施工合同不符、施工材料發(fā)生變化時，應(yīng)在洽商基礎(chǔ)上對工程進(jìn)度款進(jìn)行據(jù)實(shí)調(diào)整。

（四）設(shè)計變更和施工簽證審查的主要內(nèi)容

審查設(shè)計變更的程序是否合理、合規(guī)，分析變更理由是否充分；對施工單位提出的變更應(yīng)嚴(yán)格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價；對設(shè)計單位提出的設(shè)計變更應(yīng)進(jìn)行分析，屬于設(shè)計粗糙、錯誤等原因造成的變更應(yīng)提出索賠；對建設(shè)單位提出的工程變更，應(yīng)分析變更的理由是否充分，并對不同的變更方案進(jìn)行測算和篩選，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；檢查設(shè)計變更的真實(shí)性，分析設(shè)計變更對工程造價的影響；對工程量清單報價工程，合同中有相同或類似于變更子目的綜合單價，按合同中單價執(zhí)行；合同中沒有的價格按招標(biāo)文件及合同約定執(zhí)行；只是項目用料（包括規(guī)格）改變時按相似或相近項目的綜合單價進(jìn)行換算，且只計算主要材料價差；對綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容發(fā)生改變的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整其單價；施工簽證的發(fā)生是否真實(shí)，是否為施工圖預(yù)算或工程量清單中未包括的內(nèi)容；施工簽證反映的事項是否準(zhǔn)確，涉及工程量核算的計算式及圖紙是否完整；施工簽證內(nèi)容是否規(guī)范，是否存在既簽量又簽價、既簽量又簽消耗、既簽單價又簽總價的問題。

（五）索賠費(fèi)用的審查的主要內(nèi)容

審查施工單位提出的索賠事項是否真實(shí)，是否實(shí)際發(fā)生；索賠的內(nèi)容是否準(zhǔn)確，責(zé)任是否劃分清楚；索賠的程序是否規(guī)范；索賠的證據(jù)是否真實(shí)，各類索賠費(fèi)用的計算是否準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分。

三、做好高?；▋?nèi)部審計工作的建議

（一）建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序

內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮單位的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在董事會及審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下，定期向董事會及審計委員會、監(jiān)事會和高級管理層遞交工作報告，匯報內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、職權(quán)、責(zé)任、工作計劃開展的情況以及審計中的重要問題，包括重大風(fēng)險披露、重大控制缺陷與改進(jìn)事項、發(fā)現(xiàn)的舞弊情況等。

（二）適當(dāng)授權(quán)，提升內(nèi)審部門的獨(dú)立性

保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性是開展審計工作的前提。只有把基建工程審計作為學(xué)校管理的一個重要環(huán)節(jié)，從多方面支持內(nèi)部審計工作，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)及辦公設(shè)備配置等方面優(yōu)先考慮，保證審計的獨(dú)立性和權(quán)威性，才能調(diào)動審計人員的工作積極性，更好地服務(wù)于學(xué)校的基本建設(shè)，才能提高審計質(zhì)量，切實(shí)履行好審計職責(zé)。

（三）建立健全內(nèi)部審計控制制度是確保依法依規(guī)開展審計工作的保障

規(guī)范化的規(guī)章制度不僅是對被審計單位與項目的硬性規(guī)定，也是對內(nèi)審機(jī)構(gòu)與人員的規(guī)范性約束，因此，必須通過制度來規(guī)范基建管理、審計、財務(wù)等各職能部門的工作行為，明確各部門的職責(zé)與權(quán)限，使內(nèi)審工作有法可依、有章可循，為基建工程審計工作的順利開展提供保障。

（四）保持和提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

內(nèi)審人員應(yīng)熟悉與基本建設(shè)相關(guān)的法律、法規(guī)、預(yù)算及業(yè)務(wù)流程政策，掌握審計、內(nèi)控等相關(guān)專業(yè)知識，具有與所執(zhí)行審計工作相匹配的經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本單位的業(yè)務(wù)活動，并不斷通過繼續(xù)教育保持和提高專業(yè)勝任能力。

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The role of the internal audit in the basic construction of the colleges

XUAN Da-hong

(Finance section，Qiqihaer university，Qiqihaer 161006，China)

Abstract: With an expansion of the university and college for capital construction investment， security and efficiency in financial supervision and demand also increasing， especially in the past few years increasing the number of corruption in the capital and the state-owned capital. Therefore， to strengthen the internal audit department of supervision of the basic building a detailed description.

Key words: internal audit; basic construction ;role