摘要：國庫集中支付制度是政府財政支出管理的一種模式。我國高校經(jīng)過幾年的試點(diǎn)、推廣，現(xiàn)已全面實行國庫集中支付制度。國庫集中支付制度具有自身的優(yōu)越性，其科學(xué)理念對高校財務(wù)管理產(chǎn)生了重大影響。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度；高校；財務(wù)管理

中圖分類號：F812.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：Ａ 文章編號：１６７３－２９１Ｘ（２０11）14－０147－02

一、高校實行財政國庫集中支付的內(nèi)容與現(xiàn)狀

1.國庫集中支付的內(nèi)容。國庫集中支付制度是指改變以前的財政資金層層撥付的程序、將所有的政府性財政資金全部集中存放到國庫或國庫指定的代理行開設(shè)的單一賬戶（零余額賬戶）、所有的財政支出必須由國庫單一賬戶集中支付的一種制度，也稱為國庫單一賬戶的制度，支付方式可劃分為財政直接支付和財政授權(quán)支付。國庫集中支付制度的原則是預(yù)算單位的資金性質(zhì)不變、資金使用權(quán)限和財務(wù)管理權(quán)限不變、財務(wù)機(jī)構(gòu)不變，保證了作為預(yù)算單位的高校在資金的支配權(quán)與管理使用權(quán)上并沒有實質(zhì)性的改變。但是，高校所有的預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外資金都已全額上繳財政統(tǒng)一管理，財政部門從預(yù)算到支出對資金的運(yùn)行過程進(jìn)行全面的監(jiān)督與控制，并對資金支出擁有最終的財政審批權(quán)。

2.國庫集中支付制度在我國高校發(fā)展的現(xiàn)狀。從2002年10月起，教育部及其所屬南開大學(xué)、天津大學(xué)、山東大學(xué)、石油大學(xué)、中國海洋大學(xué)這五所高校開始試行國庫集中支付工作。2004—2005年，又有8所高校施行國庫集中支付制度。與此同時，浙江、廣東、黑龍江等地方財政也陸續(xù)在高校實施國庫集中支付制度。2007年7月1日起，教育部部屬高校全面實行國庫集中支付制度。2009年7月財政部出臺文件，要在全國范圍內(nèi)推行國庫集中支付制度的改革。

二、國庫集中支付制度對高校財務(wù)管理的影響

1.對高校財務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確性的影響。高校是以支出為主的非營利性組織，預(yù)算管理對于有效規(guī)范和調(diào)節(jié)高校的財務(wù)收支管理十分重要。推行國庫集中支付制度后，財政資金不再下?lián)艿礁鞲咝５你y行賬戶，而是由高校根據(jù)當(dāng)年由財政部門批復(fù)的部門預(yù)算來編制用款計劃，部門預(yù)算是用款計劃編報和批復(fù)的依據(jù)，這就對高校的部門預(yù)算的準(zhǔn)確性提出了更高的要求。財政部門對高校的預(yù)算資金進(jìn)行事前、事中和事后的監(jiān)督，對每筆支出都進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定。預(yù)算一經(jīng)審核通過，高校不得隨意進(jìn)行追加和調(diào)整。

2.對高校財務(wù)收支活動的透明度的影響。實行國庫集中支付制度，財政部門通過B/S網(wǎng)絡(luò)版系統(tǒng)建立了一套實用性強(qiáng)、行之有效的支出管理系統(tǒng)，審核學(xué)校用款計劃，監(jiān)督學(xué)校資金支付，通過學(xué)校上報以及代理銀行每天反饋的支付信息，實現(xiàn)對學(xué)校每筆財政性資金使用的全程監(jiān)控，確保財政資金運(yùn)作及支付安全，有效地控制了高校擠占、挪用和截流資金以及利用財政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象。

3.對高校財務(wù)風(fēng)險的影響。高校財務(wù)風(fēng)險主要是償債能力風(fēng)險和支付能力風(fēng)險。而實行國庫集中支付以后，由于高校只有零余額賬戶，所有資金統(tǒng)歸財政管理，高校喪失了實際資金調(diào)度權(quán)，削弱了和銀行的合作基礎(chǔ)，很難從銀行獲得新的貸款，因此濫用貸款的可能性減少了，高校財務(wù)風(fēng)險也降低了。

4.對高校財務(wù)信息化的影響。國庫集中支付系統(tǒng)在政府、高校、銀行之間的支付處理都是通過計算機(jī)實現(xiàn)的。高校必須建立一個現(xiàn)代化的會計信息系統(tǒng)，以保證財政性資金使用情況及時準(zhǔn)確的報送、反饋到財政部門。

三、高校實行國庫集中支付制度存在的問題

1.國庫集中支付制度與高?，F(xiàn)行財務(wù)管理體系相矛盾。從1998年開始，高校已經(jīng)全面取消了預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外分別核算的模式，實行綜合預(yù)算財務(wù)管理。按照《高等學(xué)校財務(wù)制度》實行的是“大收大支”與“收支兩條線”的核算模式，收入按來源劃分，支出按性質(zhì)和用途劃分，因此，收入和支出資金沒有嚴(yán)格對應(yīng)的關(guān)系。實行國庫集中支付制度后，財政性支出要求嚴(yán)格按照預(yù)算安排，內(nèi)容明確，并通過零余額賬戶直接支付，這與現(xiàn)行高校財務(wù)制度相矛盾。

2.高校自主權(quán)受到制約。我國《高等教育法》和《中國教育改革和發(fā)展綱要》中都明確規(guī)定高校是獨(dú)立的主體，具有獨(dú)立的法人資格，擁有資金的使用權(quán)和管理權(quán)。國庫集中支付制度極大地壓縮了高校在現(xiàn)實的財務(wù)管理過程中的資金調(diào)度權(quán)，同時限制了高校使用資金的自主權(quán)，財政部門對高校從預(yù)算編制到辦理支付實行了全程監(jiān)控，高校的財務(wù)活動實質(zhì)上被壓縮成單一的預(yù)算管理活動，獨(dú)立法人地位也就難以落到實處。

3.高校自主融資能力受到限制。高校的快速發(fā)展與教育質(zhì)量保障體系的完善需要巨額資金投入，政府對于高校的實際支持卻處于逐步縮減的狀況，這使得高校必然更多依靠自身力量，采取貸款、融資、接受捐贈等諸多渠道籌措資金，商業(yè)銀行貸款就成為高校財務(wù)的重要融資方式。實行國庫集中支付制度后，由于取消了高校在商業(yè)銀行的賬戶，沒有了賬戶存款的質(zhì)押，商業(yè)銀行由于懼怕信貸風(fēng)險而不愿貸款給高校，進(jìn)而增加了高校在金融機(jī)構(gòu)貸款的實際難度。

4.有關(guān)具體會計業(yè)務(wù)不協(xié)調(diào)。（1）國庫集中支付系統(tǒng)中的科目是按照政府收支分類改革的類、款、項設(shè)置的，高校的財務(wù)管理系統(tǒng)中的會計科目是按照現(xiàn)行的高等學(xué)校會計制度設(shè)置的，科目設(shè)置不統(tǒng)一，同一筆會計業(yè)務(wù)在兩個系統(tǒng)中進(jìn)行不同的輸入、計算，這樣不但不利于預(yù)算控制，也不利于年終的對賬工作。（2）按照財政統(tǒng)一規(guī)定，所有預(yù)算單位均取消原來的基建賬戶，統(tǒng)一由零余額賬戶結(jié)算，這一規(guī)定使事業(yè)財務(wù)和基建財務(wù)共用一個零余額賬戶，這將造成一定程度的混亂。通過國庫集中支付系統(tǒng)下達(dá)的高?；〒芸睿谑聵I(yè)財務(wù)上不予以核算，而在基建財務(wù)上核算，如果國庫支付人員和基建會計間沒有及時的信息溝通，將會導(dǎo)致基建撥款長時間不入賬，增加了年終與財政部門對賬難度，容易發(fā)生差錯。（3）由于體制上的原因，高校的許多基建項目、科研項目支出計劃下達(dá)比較晚，致使預(yù)算、用款計劃的下達(dá)也相對遲緩、為了不影響高校正常工作的連續(xù)性、工期等原因，實際上此類項目在用款計劃下達(dá)前己經(jīng)啟動，并由高校用其它資金進(jìn)行墊支。實行國庫集中支付制度前，資金可以在高校各賬戶間劃轉(zhuǎn)，墊付資金可以及時歸還，實施國庫集中支付制度后，不允許從零余額賬戶向本單位其他賬戶劃轉(zhuǎn)資金，致使墊支項目資金無法歸還。

四、基于國庫集中支付制度下加強(qiáng)和完善高校財務(wù)管理的措施

1.完善國庫集中支付制度和財務(wù)管理的相關(guān)法律法規(guī)體系。國庫集中支付制度需要有系統(tǒng)科學(xué)的法律法規(guī)給予理論指導(dǎo)。財政部門應(yīng)該根據(jù)實際工作中的經(jīng)驗總結(jié)，逐步完善現(xiàn)行法律法規(guī)中與國庫集中支付的矛盾之處，同時，應(yīng)該遵循高校財務(wù)管理的獨(dú)特性，制定國庫集中支付制度的法律規(guī)范，從編制預(yù)算、會計核算、零余額賬戶管理、決算等多個環(huán)節(jié)，樹立相關(guān)制度系統(tǒng)化，逐步推進(jìn)支付改革繼續(xù)深入發(fā)展。

2.強(qiáng)化預(yù)算管理和細(xì)化預(yù)算執(zhí)行。國庫集中支付實施后，各項支出預(yù)算顯得尤為重要，必須加強(qiáng)預(yù)算管理。首先，需要大量運(yùn)用財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析方法，提高預(yù)算編制的前瞻性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性，以此為高校合理配置資源，科學(xué)化解國庫集中支付給高校帶來的不利影響。其次，細(xì)化預(yù)算支出項目，根據(jù)預(yù)算編制每月用款計劃，增強(qiáng)用款的計劃性，對預(yù)算的實施進(jìn)行全過程監(jiān)控，增強(qiáng)部門預(yù)算的嚴(yán)肅性和剛性，夯實國庫集中支付的執(zhí)行基石。

3.建立財政、高校、銀行之間互動合作與暢通的渠道。解決高校融資問題在當(dāng)前高校貸款數(shù)額多，還貸壓力大的形勢下，盡管國庫集中支付有利于加強(qiáng)高校的財物和資金管理，提高財政資金使用效率，防范金融風(fēng)險方面的積極作用。但是如果不解決眼前高校融資貸款問題，最終會影響國庫集中支付的有效實施。因此財政部門可以采取有效的解決辦法，如加大對高校的生均撥款投入力度，分階段、有步驟的解決高校融資問題；又如，可以對高校賬戶的開設(shè)靈活處理，允許高校在有貸款的銀行開設(shè)基本賬戶或一般賬戶，對高校零余額賬戶與實有存款賬戶之間劃撥資金等具體問題予以合理界定，建立銀校之間的償還機(jī)制，讓銀行消除顧慮，一如既往地支持高校事業(yè)的改革與發(fā)展。同時，高校自身也要合理規(guī)劃，努力提高財政資金的使用效益，積極克服對國庫集中支付的畏難、抵觸情緒，從而在財政、高校、銀行之間建立起有效的互動合作與暢通的渠道。

4.加強(qiáng)財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高綜合業(yè)務(wù)水平。國庫集中支付制度改革是繼預(yù)算外資金管理、部門預(yù)算、政府采購之后，國家財政預(yù)算管理的又一項重大改革，是一項業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作、對會計人員綜合業(yè)務(wù)能力要求較高，不僅要了解國庫集中支付制度，清楚支付各環(huán)節(jié)要做的具體工作和時間要求，還要熟練操作統(tǒng)一的信息系統(tǒng)軟件，確保用款計劃的及時上報和支付中請的渠道暢通。

總之，國庫集中支付制度在高校推行是個逐步探索、日趨完善的過程，是構(gòu)建社會主義公共財政框架的必然趨勢。高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，綜合考慮全局利益，加強(qiáng)預(yù)算管理和完善會計核算，并與銀行互動合作，處理好現(xiàn)階段出現(xiàn)的問題，以確保國庫集中支付制度在高校穩(wěn)步推進(jìn)。

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