［摘 要］我國(guó)出口型企業(yè)在當(dāng)前金融危機(jī)余波未盡的國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)之下，面臨著資金困難的嚴(yán)峻局面。但是，由于受種種因素的影響，企業(yè)不能完全擺脫貿(mào)易中的賒銷行為，一旦企業(yè)收回應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題，就會(huì)影響到企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)退出市場(chǎng)。因此，應(yīng)收賬款管理和控制越來(lái)越受到企業(yè)和社會(huì)的關(guān)注。本文主要探討了出口型企業(yè)如何加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，控制風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，使應(yīng)收賬款發(fā)揮其有利的一面。

［關(guān)鍵詞］出口型企業(yè) 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、應(yīng)收賬款的基本內(nèi)涵

應(yīng)收賬款，從字面來(lái)簡(jiǎn)單的理解，就是指應(yīng)該從別人處收繳的欠款。從深層次來(lái)說，它是指企業(yè)向購(gòu)貨單位銷售產(chǎn)品、為接受勞務(wù)單位提供勞務(wù)等之后，相應(yīng)的資金賒欠在被購(gòu)貨單位和接受勞務(wù)的單位，它本質(zhì)上屬于供貨企業(yè)的流動(dòng)資金，只是暫時(shí)被對(duì)方所占用。應(yīng)該來(lái)說，應(yīng)收賬款是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要條件。因?yàn)槠髽I(yè)的應(yīng)收賬款一旦出現(xiàn)問題，就會(huì)直接或間接影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)活動(dòng)，甚至?xí)纬少Y金上的惡性循環(huán)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)收回應(yīng)收賬款，正如有些資深企業(yè)管理者意識(shí)到的一樣，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理甚至是企業(yè)生存的神經(jīng)中樞。因?yàn)椋粋€(gè)企業(yè)能否有效管理和控制應(yīng)收賬款，將直接影響到其流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平和最終盈利額，從而決定了企業(yè)是否有較好的銷售業(yè)績(jī)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力是否較強(qiáng)。從這些方面看，應(yīng)收賬款管理是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。

二、我國(guó)出口企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)在改革開放政策正式實(shí)施以來(lái)，一直倡導(dǎo)“走出去”的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略。但是，目前的國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不容樂觀，尤其是美國(guó)的金融危機(jī)引起了世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)的連鎖負(fù)面反應(yīng)，且我國(guó)出口型企業(yè)又是世界上遭受反傾銷較為嚴(yán)重的集中區(qū)域。因此，我國(guó)出口型企業(yè)為了穩(wěn)定自己的銷售市場(chǎng)，增加企業(yè)收入和利潤(rùn)，提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率，越來(lái)越多的采用賒銷手段進(jìn)行促銷，從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款問題。目前，應(yīng)收賬款呈現(xiàn)出膨脹的態(tài)勢(shì)，已經(jīng)成為國(guó)際國(guó)內(nèi)社會(huì)共同關(guān)注的焦點(diǎn)所在。由于國(guó)際金融危機(jī)的消極影響還沒有完全散去，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)就會(huì)越來(lái)越大，由此帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加，資金周轉(zhuǎn)和資金短缺已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了我國(guó)出口型企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)在我國(guó)2005年實(shí)行人民幣匯改政策以來(lái)表現(xiàn)的尤為突出：出口企業(yè)遭遇了人民幣升值，銀行銀根縮緊，貸款利率提高，稅率優(yōu)惠幅度減小等史無(wú)前例的經(jīng)營(yíng)困難。造成這種現(xiàn)狀的原因主要在于，我國(guó)出口型企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理從意識(shí)和實(shí)踐上都大大忽視了，甚至很多企業(yè)都認(rèn)為，企業(yè)經(jīng)營(yíng)離不開賒銷行為。因?yàn)?，?dāng)前的買方市場(chǎng)決定了企業(yè)的賒銷行為是企業(yè)獲得客戶的必要手段和方式。而現(xiàn)實(shí)情況是，大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖欠，甚至最后不能收回而產(chǎn)生了呆賬、壞賬和死賬，這必然會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入困境直至破產(chǎn)。面對(duì)這種擴(kuò)大銷售和回收賬款難的尷尬局面，越來(lái)越的企業(yè)逐漸意識(shí)到應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的重要性，很多企業(yè)的管理者和專家學(xué)者都進(jìn)行了廣泛的研究和探討，旨在使我國(guó)出口型企業(yè)在不影響銷售總額的情況下，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，以此來(lái)保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

三、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)造成的影響

既然應(yīng)收賬款的產(chǎn)生具有促進(jìn)銷售的動(dòng)因存在，因此，應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)來(lái)說，不都是負(fù)面和消極的。事實(shí)上，應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)的影響是雙面性的，既有積極的一面，也有消極的一面。就其有利之處來(lái)說，企業(yè)的應(yīng)收賬款可以擴(kuò)大企業(yè)已有產(chǎn)品的銷售市場(chǎng)，對(duì)于那些新品種和新市場(chǎng)，供貨企業(yè)可以通過賒銷方式來(lái)打開潛在的市場(chǎng)，賒銷方式還可以幫助供貨企業(yè)減少庫(kù)存，幫助購(gòu)貨企業(yè)彌補(bǔ)資金不足的缺陷而使供貨企業(yè)擴(kuò)大交易額，提高交易效率，進(jìn)而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增加市場(chǎng)份額。此外，還有些應(yīng)收賬款是企業(yè)規(guī)避外匯管制風(fēng)險(xiǎn)的有效工具，以通過迂回的形式實(shí)現(xiàn)海外投資。

但是，應(yīng)該來(lái)說，應(yīng)收賬款只要在正式收回之前，無(wú)論大小，都存在著一定的收款風(fēng)險(xiǎn)，從而有可能對(duì)企業(yè)造成各種不利影響。具體來(lái)說，其風(fēng)險(xiǎn)和不利之處在于：應(yīng)收賬款降低了企業(yè)現(xiàn)實(shí)資金的利用率。隨著銷售收入的增加，顯性的就必須履行納稅義務(wù)而不得不墊繳稅款，進(jìn)一步加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出。如果企業(yè)的賒銷額度過大，且到期又不能及時(shí)收回，那么，企業(yè)的債務(wù)就不能正常償還，反而降低了企業(yè)信用，從而影響企業(yè)的市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)形象。企業(yè)的應(yīng)收賬款一旦發(fā)生死賬，呆賬和壞賬現(xiàn)象，就會(huì)使得企業(yè)表面形成的利潤(rùn)無(wú)法回籠而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)應(yīng)收賬款被占用時(shí)間過長(zhǎng)，就會(huì)直接影響到企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期，引起企業(yè)流動(dòng)資金的短缺和破壞資金的正常循環(huán)，從而嚴(yán)重影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開展。

因此，我國(guó)出口型企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不僅要充分發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)的積極作用，更要注意其所帶來(lái)的潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作，權(quán)衡應(yīng)收賬款收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的利害關(guān)系大小，盡量將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)降到最小化，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理和正確的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與控制。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

加強(qiáng)和改善應(yīng)收賬款管理，合理規(guī)避和控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)出口型企業(yè)首先就要建立起事前，事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制：即企業(yè)要建立科學(xué)高效的資信評(píng)估機(jī)制，以此來(lái)對(duì)客戶信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)估和測(cè)定，并科學(xué)確定應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度；企業(yè)還要建立科學(xué)嚴(yán)密的決策審批機(jī)制，以此來(lái)保證賒銷決策的正確合理。企業(yè)可以通過建立合理有效的信用政策和賒銷審批制度來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理；此外，企業(yè)還要建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督預(yù)警機(jī)制，定期進(jìn)行檢查分析，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，并強(qiáng)化應(yīng)收賬款清收制度。

然后，企業(yè)在此風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，具體實(shí)施應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。我們可以從以下幾個(gè)方面展開來(lái)說：（1）制定相關(guān)的客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行科學(xué)分析和評(píng)估，為客戶確定適當(dāng)?shù)男庞妙~度，并采取有效的收賬策略；（2）制定合理的信用政策，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款的投資效益，比如說信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件和收賬政策等；（3）企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額大小，賬齡長(zhǎng)短和收現(xiàn)保證率的追蹤分析，從而加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題；（4）建立健全應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，因?yàn)槠髽I(yè)只要有應(yīng)收賬款，就有發(fā)生壞賬的可能性。因此，企業(yè)要對(duì)壞賬發(fā)生的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金；（5）企業(yè)要建立應(yīng)收賬款催討和獎(jiǎng)懲機(jī)制，特別是針對(duì)一些信譽(yù)差、欠款時(shí)間長(zhǎng)、金額大的賒銷客戶，必須派專人負(fù)責(zé)催討，并落實(shí)經(jīng)辦賒銷人員的獎(jiǎng)懲制度，以此來(lái)提高催討應(yīng)收賬款人員的積極性；（6）企業(yè)銷售要實(shí)行合同管理制度，一旦發(fā)生賒銷行為，就有合同來(lái)保證。此外，企業(yè)還要重視收款的會(huì)計(jì)監(jiān)督，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單和催交欠款通知書等；（7）對(duì)于那些不能及時(shí)收回的應(yīng)收賬款，可以實(shí)行價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，在一定程度上防止壞賬的發(fā)生。比如說，匯率風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，壞賬風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等。其中針對(duì)主要問題的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，我們轉(zhuǎn)移時(shí)，可以從產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)，出口信用保險(xiǎn)，國(guó)際保理，出售應(yīng)收賬款，提供進(jìn)口買方信貸以及商賬追收等方面來(lái)實(shí)現(xiàn)；（8）企業(yè)要樹立資金時(shí)間的價(jià)值觀，正確認(rèn)識(shí)隱性意識(shí)的重要性，做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析和防范工作，以保證企業(yè)資產(chǎn)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)；（9）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行債權(quán)重整，通過抵押應(yīng)收賬款借款或出售應(yīng)收賬款收現(xiàn)的權(quán)利來(lái)使應(yīng)收賬款變現(xiàn)，繼而籌措資金，企業(yè)也可以讓欠款客戶以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部或部分債務(wù)，比如說債權(quán)轉(zhuǎn)股，減少債務(wù)本金，減少甚至免除債務(wù)利息，降低債務(wù)利率，延長(zhǎng)償務(wù)清償期限，組合運(yùn)用重組方式等來(lái)盡量減少或避免應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，我國(guó)出口性企業(yè)要獲得發(fā)展，就必須擴(kuò)大銷售市場(chǎng)的占有率，而賒銷又是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此，我國(guó)出口型企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，保證企業(yè)在獲得一定收益的前提之下，把應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)降到最小，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)性和盈利性的完美統(tǒng)一，使企業(yè)的總效益達(dá)到最大化。

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