［摘 要］應(yīng)收賬款是指企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中，由于賒銷商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收未收的結(jié)算資金，它是企業(yè)債權(quán)組成的一部分。從源頭扼制\"應(yīng)收賬款\"的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制，就是要對客戶的信用資質(zhì)進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財務(wù)部門職責(zé)的錯誤認(rèn)識，應(yīng)將\"應(yīng)收賬款\"的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中。

［關(guān)鍵詞］應(yīng)收賬款 管理

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中，由于賒銷商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收未收的結(jié)算資金，它是企業(yè)債權(quán)組成的一部分。隨著商業(yè)信用的擴大，企業(yè)墊支在應(yīng)收賬款上的資金逐年擴大，應(yīng)收賬款的長期掛賬，不僅影響企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，還造成了企業(yè)資產(chǎn)、利潤的虛增掩蓋了潛虧。因而合理控制應(yīng)收賬款的余額，有利于企業(yè)資金的及時回籠，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展，對企業(yè)盤活資金，提高資金使用效率具有重要意義。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生居高不下的原因

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，筆者根據(jù)多方統(tǒng)計，認(rèn)為造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因可以從以下幾個方面來分析：

1.激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?？?，如不及時將庫存\"消腫\"，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動\"價格戰(zhàn)\"爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商。可見，激烈的市場競爭是造成\"應(yīng)收賬款\"居高不下的主要原因。

2.沒有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門和有效的內(nèi)部控制制度

在很多單位中，市場營銷部門和財務(wù)部門都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款或?qū)Σ簧匣蚴詹换兀唧w該由誰來督辦、誰來清查、管理并不十分清楚，其主要原因是沒有明確哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。

3.信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進行信用銷售前首先應(yīng)該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細(xì)的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

二、應(yīng)收賬款上升對企業(yè)的影響

針對應(yīng)收賬款存在的以上種種問題，筆者認(rèn)為應(yīng)收賬款上升對企業(yè)的主要影響可歸納為以下幾個方面：

1.影響企業(yè)短期償債能力。流動資產(chǎn)是影響企業(yè)資金流動性和短期償債能力的重要因素，應(yīng)收賬款能否實現(xiàn)，直接影響流動資產(chǎn)的質(zhì)量，大量的應(yīng)收賬款不能及時回收，勢必削弱短期償債能力。

2.增加企業(yè)資金占用額，極易引發(fā)財務(wù)危機。企業(yè)把貨發(fā)出去或提供勞務(wù)后取得債權(quán)，即被視為收入的實現(xiàn)，要收回貨幣需要一定時間，這就導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金凈流量減少，而且增加了當(dāng)期納稅義務(wù)，使得企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入流出不相匹配。使得一些單位雖有良好的盈利狀況，但卻有利潤、無資金，帳面狀況不錯而資金匱乏，進而引發(fā)財務(wù)危機。

3.致使企業(yè)存在利潤風(fēng)險。如果企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額過大，其實現(xiàn)的利潤就會包括大量的應(yīng)收賬款，尤其是逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞帳風(fēng)險上。目前許多單位應(yīng)收賬款實際已成壞帳但未作壞帳處理的情況普遍存在。

三、有效管理應(yīng)收賬款的方法

應(yīng)收賬款的管理要從源頭控制，把眼光投向事前控制，下面筆者根據(jù)調(diào)查，談幾點應(yīng)收賬款管理的對策：

1.科學(xué)確定應(yīng)收賬款的最高額度

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，而投資是要發(fā)生成本的。因此，企業(yè)在制定信用政策時應(yīng)充分考慮應(yīng)收賬款的成本，應(yīng)在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡，只有應(yīng)收賬款所增加盈利超過應(yīng)收賬款的機會成本、管理成本、壞賬損失成本之和時，才應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款的賒銷。

2.加大資信調(diào)查力度，認(rèn)真建立客戶信用等級評定制度

從源頭扼制\"應(yīng)收賬款\"的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制，就是要對客戶的信用資質(zhì)進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。根據(jù)賒銷客戶的還款能力和信用等級，結(jié)合市場競爭及企業(yè)自身承受違約風(fēng)險的能力制定相應(yīng)的信用政策，確定賒銷金額大小和期限長短，制定不同的現(xiàn)金折扣政策及信用期限。

3.實行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理制度，做到每一筆應(yīng)收賬款有人負(fù)責(zé)

在應(yīng)收賬款的管理上，建立應(yīng)收賬款掛賬審批制度，實行“誰審批，誰負(fù)責(zé)”的辦法，對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都明確責(zé)任人。將\"應(yīng)收賬款\"的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中，從而形成一種清晰的權(quán)利、責(zé)任關(guān)系。

4.實行科學(xué)的合同管理，用法律保護自己的合法權(quán)益

除現(xiàn)金收入以外的業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽訂書面合同，銷售合同的簽訂必須遵守國家法律法規(guī)，貫徹平等互利、協(xié)商一致原則，并使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付的具體違約責(zé)任等都應(yīng)在合同內(nèi)容中清楚、明確地約定。只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

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