調(diào)整猶如望梅止渴

葉青（化名）認(rèn)為，爸爸媽媽收入為2500+2000+800=5300元，人均2650元；自己家庭收入為3500+5000=8500元，但是平均到包括寶寶的一家三口，人均2830元?！半m然人均收入差不多，但就家庭而言，我和老公納稅比爸爸媽媽要多很多。”

據(jù)了解，在日本稅制中，對(duì)于個(gè)人所得稅設(shè)立了不少扣除項(xiàng)目?？偟膩碚f有兩類，一類是對(duì)人的扣除，一類是對(duì)事的扣除。前者主要目的在于照顧低收入者的生活需要，具體分成基礎(chǔ)扣除、配偶扣除(日本很多女性不工作)、撫養(yǎng)扣除、殘疾扣除和老人扣除等。而對(duì)事的扣除，主要是為了應(yīng)對(duì)某些突發(fā)事件，具體有社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的扣除等。這意味著，盡管很多日本人年收入相同，但如果撫養(yǎng)的子女人數(shù)不同，需要贍養(yǎng)的老人數(shù)量不同，需交納的個(gè)人所得稅也有很大不同。

而葉青在德國(guó)的朋友告訴她，在德國(guó)，個(gè)人所得稅的繳納比例每年都要調(diào)整，高收入者是德國(guó)個(gè)人所得稅納稅的主體。對(duì)于低收入家庭，多種情況可以減免個(gè)人所得稅：如有未滿18歲子女需要撫養(yǎng)的，子女在27歲以下仍在上學(xué)的或沒有收入的，由于生病等原因造成高額開支的，稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)根據(jù)情況對(duì)該家庭的個(gè)人所得稅予繳納金額以減免。

在葉青看來，以家庭為單位的報(bào)稅制度比較合理，“如果不具備在全國(guó)推廣的條件，可以先在北京試點(diǎn)看看?！?/p>

個(gè)稅改革該改稅制

在中國(guó)，個(gè)人所得稅目前面臨的最大問題不是起征點(diǎn)，而是稅制。葉青曾經(jīng)用2年時(shí)間寫了一部書，獲得稿酬19200元，2年平均下來相當(dāng)于每月收入800元，但是拿到稿酬之后，葉青繳納個(gè)稅的比例是20%，這在新個(gè)人所得稅法的調(diào)整后個(gè)稅超額累進(jìn)稅率表中，與稅前月入1萬(wàn)元左右的人繳納個(gè)稅的稅率相同。

另外，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，上半年，我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入11041元，有專家認(rèn)為，從理論上講今后我國(guó)個(gè)稅免征額上調(diào)空間非常有限，專家建議，不應(yīng)一味提高個(gè)稅免征額，而應(yīng)盡快對(duì)稅制進(jìn)行改革。

中國(guó)社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所研究員張德勇表示，在現(xiàn)行個(gè)稅稅制框架下調(diào)整個(gè)稅，就會(huì)讓焦點(diǎn)放到了免征額的提高上而不是個(gè)稅的全面改革上。它固然在短期內(nèi)有助于減輕一部分工薪階層人群的稅負(fù)，但是分類計(jì)征也面臨很多問題，使得個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的作用得不到有效發(fā)揮，久而久之甚至可能形成收入分配的逆向調(diào)節(jié)。

“雖然從此次的個(gè)稅審議當(dāng)中，大家都能看出政府在推進(jìn)個(gè)稅改革上的決心。”但是，中國(guó)的個(gè)人所得稅改革從“九五”計(jì)劃時(shí)就提出了“綜合與分類相結(jié)合”的改革方向，但是這樣一種規(guī)劃，追求了十幾年仍未有結(jié)果，并且一再受阻。政府文件更是從“九五”搬至“十五”，又從“十五”搬至“十一五”，再?gòu)摹笆晃濉卑嶂痢笆濉?，這在中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的歷史上，不能不算是一個(gè)罕見的特例。

尋找個(gè)稅改革方向

雖然9月1日起葉青的個(gè)人所得稅免征額提高了，但是她更希望，借社會(huì)對(duì)個(gè)稅改革高度關(guān)注之機(jī)，能敦促有關(guān)部門開啟個(gè)稅改革的大幕。

個(gè)稅改革的方向是什么？張德勇認(rèn)為，概括起來，就是走綜合與分類相結(jié)合的稅制：將全部收入不分來源地都納入統(tǒng)一的收入盤子中，采用超額累進(jìn)稅率，根據(jù)家庭成員數(shù)量、撫養(yǎng)贍養(yǎng)、教育、醫(yī)療等具體情況進(jìn)行差別扣除，按年實(shí)行全員全額自行申報(bào)并匯算清繳，分類的源泉預(yù)扣繳與綜合的年度計(jì)征清算相結(jié)合?！拔ㄓ腥绱?，個(gè)稅改革才具有實(shí)質(zhì)意義?！?/p>

新一輪的個(gè)稅改革中，應(yīng)該給那些承擔(dān)著養(yǎng)育孩子、贍養(yǎng)老人的納稅人，那些面臨著較大醫(yī)療和買房壓力的納稅人，那些個(gè)人收入相對(duì)較高、但整個(gè)家庭收入?yún)s偏低的納稅人以更多的人文關(guān)懷，增加一些額外的稅前扣除項(xiàng)目，讓個(gè)稅體現(xiàn)人情味。

此外，專家建議，隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、物價(jià)上漲、征管加強(qiáng)等原因，個(gè)稅稅負(fù)占比仍會(huì)不斷增加，因此，我國(guó)最好能夠每隔幾年就進(jìn)行一次減稅或設(shè)計(jì)自動(dòng)調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)、稅率級(jí)距。

專家預(yù)計(jì)，未來的個(gè)稅將是綜合所得稅，將是一種更加人性化的所得稅，是在促進(jìn)公平上將發(fā)揮更多作用的所得稅，也必然是一種比現(xiàn)在的個(gè)稅更復(fù)雜的所得稅。

北京科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院金融工程系副主任王未卿表示，按照家庭征收基本要對(duì)家庭的成員和收入的界定有一個(gè)很好的統(tǒng)計(jì)，但是目前由于我國(guó)社會(huì)保障制度、征信體系還不夠健全，所以很多信息很難匯總到一起。

另外，綜合所得稅意味著有各種各樣的退稅事宜需要稅務(wù)機(jī)構(gòu)處理。這些都決定了綜合所得稅制的實(shí)施必須要有相應(yīng)的稅收征管條件。

盡管個(gè)稅制度向綜合與分類相結(jié)合的方向改革還存在諸多困難，但“十二五”規(guī)劃明確提出“逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制”。人們希望通過這次個(gè)稅法修改過程中民聲民意的呼喚，能促使我國(guó)綜合稅制改革盡快啟動(dòng)。