【摘要】 資源在短期缺乏彈性而在長(zhǎng)期變得富有彈性，資源稅是通過(guò)對(duì)納稅人行為的改變達(dá)到其征稅目的，因而資源稅比其他稅種有更大的可預(yù)測(cè)性。漸進(jìn)的、可以預(yù)期的資源稅引入方式能夠干預(yù)市場(chǎng)，影響人類的經(jīng)濟(jì)行為并使其轉(zhuǎn)向一種可持續(xù)的模式。我國(guó)資源稅改革應(yīng)采取逐步推進(jìn)并提前告知的戰(zhàn)略。
　　【關(guān)鍵詞】 供需彈性； 短期； 長(zhǎng)期； 稅負(fù)
　　
　　資源的開(kāi)采，尤其是不可再生資源的開(kāi)采活動(dòng)由于不斷改變和破壞礦區(qū)周圍的自然環(huán)境，而廣泛、直接地影響生態(tài)系統(tǒng)平衡，因此具有很強(qiáng)的外部性和代際外部性。
　　資源稅應(yīng)該以庇古稅為理論基礎(chǔ)，在可持續(xù)發(fā)展的前提下進(jìn)行重新定位，其將專注于外部性的治理。資源稅以開(kāi)采的資源為征收對(duì)象，通過(guò)征稅提高其價(jià)格，通過(guò)價(jià)格手段使資源的供給和需求量同時(shí)減少，從而起到減少代內(nèi)外部性的作用，由于代內(nèi)的外部性與代際的外部性是同方向增長(zhǎng)的，所以代際外部性也隨之減少。
　　
　　一、資源的供需彈性從短期到長(zhǎng)期的變化
　　
　　當(dāng)一種資源價(jià)格上升時(shí)，在一段時(shí)間內(nèi)消費(fèi)者由于消費(fèi)慣性的作用往往繼續(xù)購(gòu)買相近量的這種物品，消費(fèi)習(xí)慣沒(méi)有得到改變。但是只要時(shí)間一直持續(xù)下去，他們就會(huì)盡力尋找可以接受而又更便宜的替代品，隨著這個(gè)替代過(guò)程的發(fā)生，對(duì)變得相對(duì)昂貴的物品或勞務(wù)的購(gòu)買量就減少了，甚至是不再購(gòu)買，而用價(jià)格相對(duì)低廉的商品替代。
　　在短期內(nèi)，資源產(chǎn)品的需求彈性和供給彈性很小。從供給方看：在資源開(kāi)采行業(yè)中，廠商的數(shù)目相對(duì)較少，行業(yè)準(zhǔn)入和退出制度比較嚴(yán)格，從而導(dǎo)致市場(chǎng)類型偏向壟斷，其競(jìng)爭(zhēng)性弱于壟斷性，企業(yè)不能輕易地改變工廠的規(guī)模來(lái)增加或減少一種物品的產(chǎn)量，因此供給量對(duì)價(jià)格不是很敏感，資源品有完全無(wú)彈性的即時(shí)供給——一條垂直的供給曲線。當(dāng)一種物品的價(jià)格上升或下降時(shí)，即時(shí)的供給曲線表示在價(jià)格變動(dòng)后供給量立即作出的反應(yīng)，因?yàn)橘Y源的供給量取決于以前作出的產(chǎn)生決策。在短期里，可變投入，如原料和勞動(dòng)等，能夠得到調(diào)整，但固定要素，如廠房和設(shè)備，不能得到充分的調(diào)整。資源短期的需求曲線和供給曲線是缺乏彈性的。以石油為例，在短期中，供給缺乏彈性是因?yàn)橐阎氖唾A藏量和石油開(kāi)采能力不能迅速改變；從需求方看，石油需求缺乏彈性是因?yàn)橘?gòu)買習(xí)慣不會(huì)立即對(duì)價(jià)格變動(dòng)作出反應(yīng)，許多駕駛員首先習(xí)慣于支付更多的油費(fèi)。因此，正如圖1所示，短期供給曲線和需求曲線是較為陡峭的。
　　長(zhǎng)期是企業(yè)使用的所有固定的和可變的要素可以進(jìn)行調(diào)整的時(shí)間，包括勞動(dòng)、原料和資本等所有要素。在長(zhǎng)期中，資源的需求會(huì)變得富有彈性，資源的供給也會(huì)變得富有彈性。這是因?yàn)楫?dāng)所有的資源發(fā)生變動(dòng)時(shí)，企業(yè)可以在一個(gè)行業(yè)內(nèi)自由地退出或進(jìn)入，生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)品種也隨之調(diào)整。因此，供給量可以隨著價(jià)格的需要作出最大限度的反應(yīng)。只要有足夠的時(shí)間，企業(yè)就可以將一切調(diào)整的可能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。正如圖2所示，從長(zhǎng)期來(lái)看石油的需求曲線和供給曲線是較為平緩的。
　　國(guó)際經(jīng)合組織（OECD）的研究表明，當(dāng)煤、石油、天然氣的價(jià)格上升20%的時(shí)候，這些能源產(chǎn)品在美國(guó)、日本和西歐15年的價(jià)格供給彈性較5年的價(jià)格供給彈性均大幅增加，如表1所示。
　　
　　
　　二、資源稅稅負(fù)水平和時(shí)間的關(guān)系
　　
　　資源稅是通過(guò)對(duì)納稅人行為的改變達(dá)到其征稅目的，因而資源稅比其他稅種有更大的可預(yù)測(cè)性。國(guó)家應(yīng)該在調(diào)整資源稅前預(yù)先告之企業(yè)，使企業(yè)可以選擇可行的方法減少資源稅的交納。
　　資源稅的稅負(fù)應(yīng)隨著時(shí)間而漸進(jìn)地增長(zhǎng)，這是因?yàn)槠髽I(yè)需要足夠的時(shí)間與動(dòng)力按資源稅所引導(dǎo)的方向進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，逐漸提高稅率水平可以使生產(chǎn)者和消費(fèi)者有更確切的預(yù)期和更好的應(yīng)對(duì)措施。巴羅（Burrows，1979）提出了逐步控制法，他指出，在不完全的或者極差的信息條件下，政府為達(dá)到社會(huì)最優(yōu)的資源配置可以通過(guò)逐步控制法（一步一步地改進(jìn)）。一開(kāi)始的時(shí)候，稅率定得不能太高，如果稅率太高，企業(yè)及納稅人的行為缺乏足夠的時(shí)間來(lái)與之相適應(yīng)，資源稅將不利于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，不利于企業(yè)對(duì)工藝流程進(jìn)行調(diào)整。威賽克和杰斯?jié)h對(duì)能源價(jià)格上調(diào)的行為反應(yīng)進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)：“如果能源價(jià)格在一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)間（以年為單位）內(nèi)保持持續(xù)、顯著的增長(zhǎng)，原材料的價(jià)格彈性是非常高的?！闭怯捎谶@一點(diǎn)，漸進(jìn)的、可以預(yù)期的資源稅引入方式能夠干預(yù)市場(chǎng)，影響人類的經(jīng)濟(jì)行為并使其轉(zhuǎn)向一種可持續(xù)的模式。
　　威茲莎克等將消費(fèi)者面對(duì)價(jià)格的持續(xù)增長(zhǎng)而發(fā)生的行為調(diào)整劃分為5個(gè)階段。①以20世紀(jì)70年代能源價(jià)格的上漲為例，消費(fèi)者的行為依次出現(xiàn)了以下5個(gè)階段的調(diào)整：
　　1.消費(fèi)者努力減少對(duì)能源的消費(fèi)；
　　2.消費(fèi)者努力減少對(duì)高能耗產(chǎn)品的消費(fèi)，或回避購(gòu)買能源效率低的產(chǎn)品和設(shè)備；
　　3.能源消費(fèi)品的生產(chǎn)者依據(jù)需求結(jié)構(gòu)的變化開(kāi)發(fā)能耗更少、效率更高的產(chǎn)品；
　　4.國(guó)家及能源消費(fèi)品的生產(chǎn)者對(duì)高效的能源系統(tǒng)或無(wú)需使用化石能源的新技術(shù)進(jìn)行投資；
　　5.由于居住、生活方式及基礎(chǔ)設(shè)施的變化，對(duì)能源的需求減少。
　　經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)整在第一、第二階段是很快的，但在第三、四、五階段的調(diào)整則需要較長(zhǎng)的時(shí)間。為了保證企業(yè)行為、個(gè)人行為保持連續(xù)調(diào)整的積極性，同時(shí)使調(diào)整成本內(nèi)在化，需要漸進(jìn)的時(shí)間較長(zhǎng)的時(shí)序策略。
　　一步到位的方式具有兩階段行為刺激響應(yīng)模式特征，即第一階段政府給出一個(gè)政策訊號(hào)，第二階段企業(yè)作出回應(yīng)。由于庇古稅稅率水平的確定是相當(dāng)難的，一步到位式的策略要么是資源稅遠(yuǎn)低于庇古稅，要么是資源稅遠(yuǎn)高于庇古稅，從而結(jié)果總是非雙贏或非最優(yōu)的，不是環(huán)境保護(hù)不到位，就是經(jīng)濟(jì)損害太嚴(yán)重。一般情況下，要取得顯著的環(huán)境效果，稅率必須維持較高的水平。一步到位的稅率，可能令人難以接受，甚至導(dǎo)致政治危機(jī)。強(qiáng)制性地或脅迫性地突然改變消費(fèi)者的心態(tài)和行為是對(duì)人類福利的剝奪，而讓人們漸進(jìn)地、自愿地接受一種新的生產(chǎn)和消費(fèi)模式，不僅會(huì)給人們帶來(lái)快樂(lè)，也會(huì)給社會(huì)生產(chǎn)力帶來(lái)活力。因此，作為影響人類行為的政策創(chuàng)新，需要考慮時(shí)間過(guò)程的作用。
　　漸進(jìn)式先行策略具有一種三階段或稱多階段行為刺激與響應(yīng)模式特點(diǎn)，前面所提到的生產(chǎn)者及消費(fèi)者行為相對(duì)于能源價(jià)格的長(zhǎng)期變化而發(fā)生5個(gè)階段調(diào)整便是一例。如果政府宣布，在未來(lái)5年內(nèi)汽油價(jià)格將逐年提高10%，公眾和企業(yè)便會(huì)開(kāi)始預(yù)作計(jì)劃，購(gòu)買能耗較低的住宅、電器、機(jī)器和汽車，而這正是政府的目的所在。
　　為了研究方便，一般將多階段行為刺激與響應(yīng)模式概括為三階段行為刺激與響應(yīng)模式。這三個(gè)階段是：
　　1.政策漸進(jìn)持續(xù)引入；
　　2.企業(yè)進(jìn)行研究和開(kāi)發(fā)或?qū)崿F(xiàn)有利于環(huán)境的生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品的生產(chǎn)轉(zhuǎn)換；
　　3.企業(yè)選擇市場(chǎng)策略。
　　和二階段模式比較，三階段模式多了一個(gè)環(huán)節(jié)，即企業(yè)面對(duì)漸進(jìn)的、長(zhǎng)期的價(jià)格調(diào)整，決定在價(jià)格尚未達(dá)到很高以前，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的環(huán)境轉(zhuǎn)換。三階段模式的特點(diǎn)是，企業(yè)具有創(chuàng)新響應(yīng)，而不是純粹的市場(chǎng)對(duì)策響應(yīng)，整個(gè)響應(yīng)行為會(huì)出現(xiàn)環(huán)境效益與經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)雙贏的局面。
　　
　　三、對(duì)我國(guó)資源稅改革的建議
　　
　　西方發(fā)達(dá)國(guó)家從20世紀(jì)70年代開(kāi)始探討環(huán)境保護(hù)稅的建立，至今已歷時(shí)四十年才建立起較完善的環(huán)境保護(hù)稅體系。各國(guó)環(huán)境稅制的實(shí)施情況雖然各不相同，但無(wú)一例外都經(jīng)歷了循序漸進(jìn)的過(guò)程。環(huán)境稅制的發(fā)展都是根據(jù)每一稅種的實(shí)施條件，按照不同的特點(diǎn)循序漸進(jìn)，逐步實(shí)施稅制改革，在不增加稅收負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)環(huán)境目標(biāo)。因此，環(huán)境稅制采取循序漸進(jìn)的策略，先選擇低稅率，隨著治污技術(shù)的進(jìn)步逐步提高稅率。環(huán)境稅的課征或多或少會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)施加影響，如丹麥1993年就預(yù)告了其后5年間有關(guān)能源的環(huán)境稅稅率情況，并取得了良好的效果。
　　
　　我國(guó)資源稅改革應(yīng)采取逐步推進(jìn)并提前告知的戰(zhàn)略，根據(jù)征稅對(duì)象的不同分為兩種情況。
　　一是在征稅范圍已定的情況下，漸進(jìn)式地提高稅率。對(duì)已經(jīng)征稅的煤炭、石油、礦產(chǎn)資源的資源稅，改從量計(jì)征為從價(jià)計(jì)征、提高稅率。漸進(jìn)的改革不僅給予市場(chǎng)緩沖的時(shí)間，也給決策者提供了修正政策的時(shí)間。改革煤炭、石油、礦產(chǎn)等已征稅資源的資源稅，只需要在原有基礎(chǔ)上調(diào)整，本身就是一個(gè)修正過(guò)程。例如歐洲委員會(huì)提出的碳稅將在7年后達(dá)到最高稅率。
　　二是對(duì)新開(kāi)征的資源稅目，逐步擴(kuò)大征稅范圍和提高稅率。根據(jù)我國(guó)國(guó)情，應(yīng)將水資源、森林資源和草場(chǎng)資源納入征稅范圍，以解決我國(guó)日益突出的缺水問(wèn)題和森林、草場(chǎng)資源的生態(tài)破壞問(wèn)題。在征稅范圍上，適宜逐漸納入，條件成熟一項(xiàng)，改革一項(xiàng)。前期改革的經(jīng)驗(yàn)和不足，可以為后邊的改革打好基礎(chǔ)，在改革中修正方案，不斷完善資源稅收的相關(guān)制度。
　　總之，過(guò)于嚴(yán)格的環(huán)境政策，對(duì)經(jīng)濟(jì)是沒(méi)有好處的，在單邊實(shí)施的情況下更是這樣，而一步到位的、嚴(yán)格的環(huán)境政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的損害最大。為了實(shí)現(xiàn)環(huán)境經(jīng)濟(jì)的雙重目標(biāo)，最好的辦法是雙邊和多邊聯(lián)合實(shí)施，并采取由松到緊、由寬到嚴(yán)、由低標(biāo)準(zhǔn)到高標(biāo)準(zhǔn)的漸進(jìn)方法?！?br/>　　
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