【摘要】近年來，隨著我國電力體制改革的不斷深化，電網(wǎng)企業(yè)體制的外部環(huán)境發(fā)生了根本性的變化；國家對各大電網(wǎng)公司的監(jiān)管呈逐步強化和細化的趨勢。與過去相比，電網(wǎng)企業(yè)必須接受來自國資委、電監(jiān)會、財政、稅務、審計等部門更嚴格、更全面的監(jiān)管。文章以佛山供電局為實例，從在線監(jiān)控財務風險的角度，嘗試為企業(yè)的健康長遠發(fā)展提出一點建議。
　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)；風險；監(jiān)控
　　
　　佛山供電局為中國南方電網(wǎng)公司廣東電網(wǎng)公司直屬的國有特大型供電企業(yè)，負責廣東省佛山市轄下五區(qū)的安全供電、電網(wǎng)建設(shè)和供用電服務工作。供電面積三千多平方公里，供電人口六百多萬人，供電客戶數(shù)235萬戶。佛山供電局堅持以科學發(fā)展觀為指導。力爭在2012年成為“國內(nèi)領(lǐng)先、國際先進”的供電局。全局以飽滿的熱情全面開啟“創(chuàng)先”工作。管理水平實現(xiàn)了飛躍式提升，有效帶動了各項工作目標和任務的出色完成，在貫徹落實上級公司和地方政府“擴內(nèi)需。保增長”的決策部署中作出了積極的貢獻。
　　隨著國家法律法規(guī)的不斷完善、電力體制改革的不斷深化和電網(wǎng)企業(yè)的不斷發(fā)展，使得電網(wǎng)企業(yè)財務管理面臨新的風險。如何有效監(jiān)控財務風險成為電網(wǎng)企業(yè)財務管理的最重要的目標之一。
　　
　　一、佛山供電局財務風險在線監(jiān)控的現(xiàn)狀分析
　　
　　佛山供電局財務風險包括會計政策制度執(zhí)行風險、稅務風險、現(xiàn)金流風險等。
　　
　　(一)外部風險分析
　　1　稅務、財政、國資委、審計等部門對電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)督管理
　　近幾年來，隨著我國電力體制改革的不斷深化，電網(wǎng)企業(yè)體制的外部環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，國家對各大電網(wǎng)公司的監(jiān)管呈逐步強化和細化的趨勢。防范財務風險應對國家的監(jiān)管成為電網(wǎng)企業(yè)財務管理的重要目標之一。
　　2　銀行、債權(quán)人等其他層面的監(jiān)督
　　電網(wǎng)企業(yè)屬于高投入的技術(shù)密集型企業(yè)。設(shè)備更新較快，自有資金不足。農(nóng)網(wǎng)改造和縣城電網(wǎng)改造工程的巨大資金投入，絕大部分依靠銀行等外部單位貸款，電網(wǎng)企業(yè)必然要接受銀行等債權(quán)人的監(jiān)督，防止企業(yè)資產(chǎn)負債率過高。
　　
　　(二)內(nèi)部風險分析
　　1　南方電網(wǎng)公司、廣東電網(wǎng)公司對風險控制的要求
　　建設(shè)財務風險管控體系是實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)財務管理戰(zhàn)略、提高財務風險防范能力、確保企業(yè)財務安全運作的重要保證。廣東電網(wǎng)公司每年將對各單位財務制度制定及執(zhí)行情況、財務基礎(chǔ)工作情況、財務風險管控情況等開展例行的專項評價。
　　2　本企業(yè)潛在的風險分析
　　佛山供電局對照預算管理、資金管理、會計核算和資產(chǎn)管理等財務管理業(yè)務流程和制度，認真進行了財務管理風險排查，梳理出財務管理主要風險事項共42項。如預算編制基礎(chǔ)風險、工程決算分析反饋風險、電費收入崗位輪崗風險等。
　　
　　二、佛山供電局財務風險在線監(jiān)控的必要性
　　
　　(一)佛山供電局財務管理的特點
　　佛山供電局每年資金出入有幾百億元，資產(chǎn)也有上百億元。財務管理難度很大，主要方面有：資金高度密集，每年對電網(wǎng)建設(shè)的資金投入有數(shù)十億元，資金投入之大，在佛山地區(qū)很少見；固定資產(chǎn)比重大，2010年末固定資產(chǎn)有一百多億元，占總資產(chǎn)九成以上；融資較多，近年對電網(wǎng)新建和維護投入大量資金。其中大部分以融資貸款方式取得；投資回收期長，特別是電力銷售價格受國家控制，企業(yè)無法根據(jù)投資行為回收合理收益，造成很大的潛在風險。
　　
　　(二)佛山供電局財務風險監(jiān)控的特點
　　1　通過流程控制、信息化、制度建設(shè)等手段監(jiān)控財務風險
　　如梳理財務管理現(xiàn)有流程，找出流程缺陷；從日常的財務管理工作中，查找財務管理的薄弱環(huán)節(jié)；升級和改造信息平臺：修訂財務管理制度，從制度上開展財務管理風險控制。
　　2　佛山供電局財務風險的在線監(jiān)控
　　佛山供電局借助財務信息平臺，推行在線稽核，提高風險監(jiān)控的時效性，加強財務風險過程監(jiān)控。將事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩彶?、事中控制和事后督查，推動風險管理關(guān)口前移。積極推行在線監(jiān)控，提高風險監(jiān)控的實時性。
　　3　佛山供電局財務風險的在線監(jiān)控仍有進一步提升的空間
　　主要反映在以下幾個方面：
　　(1)財務風險在線監(jiān)控的信息程度不高
　　佛山供電局有部分財務信息系統(tǒng)還不夠完善，影響到在線監(jiān)控的信息化程度的提高。例如：資金監(jiān)控系統(tǒng)剛推行，實際應用性有待時間考驗。
　　(2)監(jiān)控崗位的設(shè)置有待完善
　　到目前為止，執(zhí)行監(jiān)控職能的崗位同時兼職其他工作，造成在線監(jiān)控的時效性較差。
　　(3)在線監(jiān)控體系還沒有真正建立
　　由于受到多方面的限制，目前我企業(yè)的在線監(jiān)控體系還沒有完全建立起來。如資金監(jiān)控模塊初步運行。還未完善。
　　
　　(二)實現(xiàn)財務風險在線監(jiān)控的意義
　　佛山供電局作為國有特大型供電企業(yè)。每年資金出入有幾百億元，資產(chǎn)也有上百億元，每一天的收入支出金額很大。財務管理難度大，最及時最有效監(jiān)控財務風險的手段之一就是在線監(jiān)控，將防范財務風險的工作前移，將阻止風險的發(fā)生消滅在萌芽狀態(tài)。
　　1　創(chuàng)建國內(nèi)領(lǐng)先、國際先進供電企業(yè)的需要
　　佛山供電局圍繞“內(nèi)控體系創(chuàng)先”工作要求，以堵塞業(yè)務流程漏洞、防范財務風險為目標，不斷完善財務管理管控措施，提升財務管理內(nèi)控力，確保企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。主要通過制度化和信息化兩大手段管理和控制財務管理風險。
　　2　企業(yè)經(jīng)營管理的需要
　　目前，我國經(jīng)濟回升勢頭正逐步增強，總體形勢不斷向好。但我國經(jīng)濟回升的基礎(chǔ)還有待加固，國際金融危機影響仍然存在，積極因素和不利因素同時顯現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營的不確定性和不穩(wěn)定性有所增加。在當今世界，任何一個組織都會存在一定的風險，稍有不慎就會出問題，如在2008年10月6日，冰島總理吉爾·哈爾德發(fā)表電視講話表示。受美國和歐洲銀行業(yè)危機沖擊，冰島正面臨著全國性破產(chǎn)的風險。其原因之一是對風險缺乏有效的監(jiān)控，主要反映在：過于激進的資本結(jié)構(gòu)放大了風險；業(yè)務運作缺乏風險的過程控制；風險管理方法的內(nèi)在缺陷。
　　
　　三、佛山供電局財務風險在線監(jiān)控的可行性
　　
　　佛山供電局開展財務風險在線監(jiān)控上有一定的優(yōu)勢，包括物質(zhì)基礎(chǔ)、信息化設(shè)備等。
　　
　　(一)歷經(jīng)多年的發(fā)展積累
　　佛山供電局經(jīng)過多年的不斷發(fā)展和銳意創(chuàng)新。在設(shè)備、技術(shù)、人力資源等方面積累了很好的基礎(chǔ)，特別在2006年實行“大佛山一體化”戰(zhàn)略發(fā)展思路以來，每年加大對風險管理的投入。
　　
　　(二)領(lǐng)導層高度重視
　　佛山供電局領(lǐng)導班子和財務部領(lǐng)導高度重視財務風險的監(jiān)控，專門成立局內(nèi)控委員會，負責全局內(nèi)控管理工作，開展各業(yè)務風險的梳理和防范，為開展財務風險在線監(jiān)控提供領(lǐng)導者的有力支持。
　　
　　(三)風險控制的制度化程度高
　　借助會計集中核算體系，將風險監(jiān)控指標體系及相關(guān)監(jiān)控模型轉(zhuǎn)化成財務稽核工作規(guī)范，建立財務稽核規(guī)則庫，設(shè)置至會計集中核算體系中，實現(xiàn)賬務數(shù)據(jù)實時監(jiān)控，提高稽核的效率。根據(jù)稽核規(guī)則庫所確定的標準，逐步建立常態(tài)化的稽核工作機制。
　　
　　(四)人員素質(zhì)高
　　佛山供電局不單是資金密集型、技術(shù)密集型的供電企業(yè)，還是人才密集型的企業(yè)。如佛山供電局財務人員中本科學歷以上人員占八成多，中級職稱以上人員占五成多。
　　
　　四、如何實現(xiàn)佛山供電局財務風險的在線監(jiān)控
　　
　　(一)運用規(guī)章制度
　　實現(xiàn)有效可行的財務風險在線監(jiān)控。必須有一套符合國家規(guī)定的規(guī)章制度，以約束財務管理的行為，明確財務風險在線監(jiān)控的目標，規(guī)范在線監(jiān)控的手段。
　　1　運用國家法律法規(guī)的監(jiān)管
　　以國家法律法規(guī)為根本，認真落實上級公司的規(guī)章制度。結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制訂一系列的制度、規(guī)范，建設(shè)一整套業(yè)務流程，實現(xiàn)財務風險在線監(jiān)控有法可依，有規(guī)可循。
　　2　建立本企業(yè)的風險控制流程制度
　　全面梳理財務管理現(xiàn)有流程，找出流程缺陷，明確財務管理目標。通過現(xiàn)有流程和實際情況相對照，排查風險存在的環(huán)節(jié)，比照國家的財經(jīng)法規(guī)、上級單位和本單位的規(guī)章制度識別出風險，運用財務管理知識和信息化手段對風險進行評估。
　　
　　(二)管理觀念創(chuàng)新
　　1　財務管理觀念創(chuàng)新
　　企業(yè)應在樹立依法理財觀念、成本觀念、貨幣時間價值觀念、市場觀念、風險觀念等基礎(chǔ)上，逐漸確立發(fā)展型的財務管理新觀念，如人本化理財觀、知識化理財觀、信息化理財觀等。
　　2　重視財務風險在線監(jiān)控的重要作用
　　改變過去以事后監(jiān)督作為監(jiān)控財務風險的手段，轉(zhuǎn)向財務風險監(jiān)控前移，注重在線監(jiān)控。
　　3　運用信息化手段
　　充分利用集約化信息平臺，在線監(jiān)控財務風險。以下介紹幾種手段。
　　(1)利用“一本賬”平臺，在線監(jiān)控全局的賬務處理情況
　　通過統(tǒng)一的會計集中核算信息系統(tǒng)。實現(xiàn)會計集中核算管理，可在線監(jiān)控基層單位的會計業(yè)務處理情況，將防范財務風險的條線前移。
　　(2)利用預算管理系統(tǒng)。在線監(jiān)控全局的預算管理情況
　　建立以預算管理為中心的一體化的財務管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)預算管理在線監(jiān)控：一是強化預算管理系統(tǒng)對經(jīng)營管理的支撐作用，建立合理科學的預算編制流程。各單位以此為指導具體編報預算，保證企業(yè)上下經(jīng)營目標協(xié)同一致。對電網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造等中長期業(yè)務規(guī)劃進行財務評價，綜合平衡后，滾動修編預算，形成中長期財務規(guī)劃。加強中長期財務規(guī)劃與年度預算的關(guān)聯(lián)與銜接，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標落實。二是增強預算在線監(jiān)控的科學合理性，完善預算制度體系。構(gòu)建公平、合理的預算考評機制。建立科學、完整的預算考評指標體系。三是未來預算管理在線監(jiān)控的計劃。通過信息化手段配合建立大計劃大預算管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)“戰(zhàn)略規(guī)劃、目標設(shè)定、預算形成、監(jiān)控調(diào)整”的全過程管理。
　　(3)利用電子支付系統(tǒng)，在線監(jiān)控全局的資金支出情況
　　充分利用由金融系統(tǒng)提供的電子支付業(yè)務流程為我局提供查詢、資金劃撥等金融服務。電子支付業(yè)務的推廣為實現(xiàn)在線監(jiān)控資金支付活動提供了高效、集約化的信息平臺。
　　(4)利用“財務管理系統(tǒng)——資金監(jiān)控模塊”，在線監(jiān)控全局的銀行賬戶交易情況和余額情況
　　通過各下級單位與金融機構(gòu)的系統(tǒng)集成，實現(xiàn)對各下級單位范圍內(nèi)銀行賬戶的資金流動，資金分布，占用情況的監(jiān)控。
　　(5)完善資產(chǎn)管理系統(tǒng)，在線監(jiān)控全局的資產(chǎn)管理情況
　　加強資產(chǎn)管理系統(tǒng)的在線監(jiān)控能力，及時掌握全局的資產(chǎn)變動情況、實時為經(jīng)營管理提供有價值的決策數(shù)據(jù)，建立科學全面的資產(chǎn)管理風險在線監(jiān)控體系。
　　(6)完善工程管理系統(tǒng)。在線監(jiān)控全局的工程管理情況
　　不斷完善工程管理系統(tǒng)，提高系統(tǒng)的實用性和可操作性。加大基建工程成本管控力度，加強工程管理風險在線監(jiān)控力度。結(jié)合信息化手段。實施工程成本全程監(jiān)控，嚴格控制工程造價。
　　(7)構(gòu)建電費收入集中核對。資金收入集約化體系，在線監(jiān)控全局的收入情況
　　佛山供電局將改變現(xiàn)時的電費核對流程，結(jié)合組織架構(gòu)變化和財務集約化管理要求。實行全局的電費集中核對，加強電費收入管理，強化對電費收入資金的管控，貫徹省公司資金集約化管理的要求。
　　實現(xiàn)電算化后的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制重點將由傳統(tǒng)的財務部門轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門，內(nèi)部控制放在原始數(shù)據(jù)輸入計算機的控制、會計信息輸出的控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間連接的控制、系統(tǒng)的安全控制等方面。控制的要求也更加嚴格。
　　4　人財物的支持
　　任何系統(tǒng)都不能離開人財物的支持，財務風險在線監(jiān)控體系同樣需要人財物的支持。
　　(1)加大人員培訓，提高風險防范意識
　　近年來新的《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》、《公司法》等法規(guī)制度的出臺，對財務風險的在線監(jiān)控提出新的要求。正如美國前財政部部長保爾森所講的“我們的監(jiān)管機構(gòu)同樣需要變革，以經(jīng)得起時間的考驗”。
　　面對制度、法律關(guān)系的調(diào)整和變化，財務人員不僅要更新理財觀念，重新定位財務職能，擴展各種財務管理技能。更深入地加強財務風險防范意識。學習在線監(jiān)控財務風險的扎實本領(lǐng)。提高財務人員理財能力及職業(yè)判斷能力，使財務人員能自覺地將風險防范意識貫穿于工作的始終，及時發(fā)現(xiàn)財務管理工作中的漏洞，提出解決問題的思路和方法。
　　(2)在年度預算中應增加風險在線監(jiān)控的經(jīng)費預算
　　財務風險在線監(jiān)控體系是一整套的制度化、信息化的系統(tǒng)，要建立高效、實用的財務風險在線監(jiān)控，必須要加大設(shè)備、人力、技術(shù)的投入。
　　(3)加大風險在線監(jiān)控的日常應用力度，維護維修工作由專業(yè)部門和人員負責
　　為提高財務風險在線監(jiān)控各系統(tǒng)的高效有用，必須由專業(yè)部門和專業(yè)人員負責維護維修，確保系統(tǒng)安全運行。
　　
　　結(jié)語
　　
　　建立高效、可行的財務風險在線監(jiān)控體系，一直是企業(yè)內(nèi)控管理工作的難點。涉及到企業(yè)的體制和機制、企業(yè)領(lǐng)導層的管理思想、以及財務管理體制的建設(shè)、財務人員的觀念、經(jīng)費的投入等方方面面。要建立一整套的財務風險在線監(jiān)控體系，需要有新思路、新手段，需要推動該項工作的領(lǐng)導者和執(zhí)行者下定決心；，必須結(jié)合上級公司的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營管理思路。結(jié)合本企業(yè)的實際情況進行建設(shè)?？山梃b現(xiàn)代企業(yè)集團和國外先進電力企業(yè)的成功經(jīng)驗，積極研究和改進現(xiàn)有的在線監(jiān)控系統(tǒng)，積極穩(wěn)步推進。
　　
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