【摘要】 研究?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量可以為我國(guó)企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供借鑒。文章對(duì)國(guó)外、國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的研究文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧和總結(jié)，并從擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估要素、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要素之間的關(guān)系以及內(nèi)部審計(jì)與公司治理關(guān)系等角度提出了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的研究對(duì)我國(guó)研究的啟示及其未來(lái)的研究方向。
　　【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量； 影響因素； 公司治理
　　
　　一、引言
　　
　　當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易摩擦愈演愈烈，我國(guó)已經(jīng)成為貿(mào)易摩擦的第一目標(biāo)國(guó)及最大受害國(guó)，這大大增加了我國(guó)企業(yè)拓展國(guó)際市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高顯得尤為重要。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)規(guī)范化、系統(tǒng)性的方法，評(píng)估并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)（IIA，1999）。國(guó)外學(xué)者已經(jīng)從內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)理層的關(guān)系等方面進(jìn)行了大量研究。國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的研究起步較晚，國(guó)內(nèi)學(xué)者沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行規(guī)范研究或者實(shí)證研究，因此本文對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的研究文獻(xiàn)進(jìn)行了系統(tǒng)的綜述，是對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)研究文獻(xiàn)的一個(gè)補(bǔ)充，具有一定的理論貢獻(xiàn)。此外，內(nèi)部審計(jì)對(duì)提高組織管理水平和經(jīng)濟(jì)效益具有積極的作用，而這種作用的發(fā)揮程度決定于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的水平。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量水平普遍不高，這極大阻礙了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，本文的研究可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的提高提供借鑒，具有現(xiàn)實(shí)的實(shí)踐意義。
　　
　　二、國(guó)外內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量研究綜述
　　
　　在國(guó)外，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量已經(jīng)是內(nèi)部審計(jì)文獻(xiàn)中被廣泛研究的領(lǐng)域。這類文獻(xiàn)中的很多都采用了問(wèn)卷調(diào)查或者實(shí)驗(yàn)的方法來(lái)探索外部審計(jì)人員，是否或者如何將外部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中要求的三個(gè)質(zhì)量要素——即勝任能力、客觀性和工作結(jié)果的質(zhì)量——運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估中。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的文獻(xiàn)中還有一部分通過(guò)檢測(cè)內(nèi)審人員判斷和決策的質(zhì)量，來(lái)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。該類研究主要基于實(shí)驗(yàn)來(lái)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)人員判斷和決策中的客觀性、倫理和道德規(guī)范、完整性。
　?。ㄒ唬﹥?nèi)審質(zhì)量的評(píng)估
　　在評(píng)估每個(gè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要素時(shí)，一系列的問(wèn)卷調(diào)查和實(shí)驗(yàn)主要識(shí)別并且評(píng)估外部審計(jì)人員所采用的標(biāo)準(zhǔn)的重要性。關(guān)于在評(píng)估內(nèi)部審計(jì)勝任能力中用到的標(biāo)準(zhǔn)，Clark等（1980）和Gi