【摘要】 高校辦學資產包括有形資產和無形資產。以知識和技術為特征的高校無形資產在很大程度上決定著高校生源的數(shù)量和質量，關乎高校的生存與發(fā)展，對其進行合理開發(fā)轉化對學校及社會發(fā)展有著重要意義。文章分析了高校無形資產轉化特點及存在的問題，結合國際經(jīng)驗指出應從四個方面進一步促進高校無形資產的有效轉化。
　　【關鍵詞】 高校； 無形資產轉化； 知識產權； 專利技術轉化
　　
　　高校辦學資產包括有形資產和無形資產。高校無形資產是指高校所擁有的、不具有實物形態(tài)且能為高校提供某種權益的一種特殊性質的資產。以知識和技術為主要特征的無形資產，對高校生源的數(shù)量和質量、師資水平、社會對畢業(yè)生的認可程度以及經(jīng)費的來源等有決定性的影響。高校如何分析不同類型無形資產的特點并針對性地予以合理開發(fā)利用，將其有效轉化為有益的經(jīng)濟效益和社會效益，對高校充分利用和開發(fā)學校資源，促進學校發(fā)展、提高綜合實力及促進社會發(fā)展有著重要的意義。
　　
　　一、高校無形資產的主要類型及轉化特點
　　
　　高校無形資產涵蓋內容較多，對其內涵尚無統(tǒng)一的界定。按照不同標準，高校無形資產可以有不同類型的劃分。一般來講，高校無形資產的構成可劃分為知識產權類、人力資源類、管理類、品牌聲譽類、權威授權類等，不同類型的無形資產在有效轉化時又各有特點。（見表1）
　　
　　二、我國高校無形資產轉化中存在的問題
　　
　　由于無形資產不具備實物形態(tài)，看不見、摸不著，長久以來我國高校在資產管理中一直存在重有形輕無形的傾向，造成很多無形資產白白流失，在專家學者的呼吁下，高校逐漸重視無形資產的管理與轉化。但高校無形資產涵蓋內容眾多、產權歸屬復雜，又涉及諸多部門利益，目前在管理和有效轉化中還存在一些問題。
　?。ㄒ唬┲匾暡粔?、成果擱置，高校無形資產轉化意識薄弱
　　部分高校管理者對無形資產的科技含量、社會價值認識不足、重視不夠，因此缺乏對高校無形資產有形轉化和利用的意識。很多高校的科研導向是重視基礎性研究，強調高水平的論文，重視上游的研究，而輕視應用性研究，對實用技術的開發(fā)研究更是重視不夠，忽視生產急需的技術、忽視下游的產業(yè)化，使大量的科技成果處于擱置狀態(tài)，沒有被激活并轉化為現(xiàn)實生產力。
　　
　　高校管理者重成果、重論文，輕專利、輕效益，把承擔課題、成果鑒定、論文發(fā)表、論著出版直接與教研人員的升職、加薪、分房等切身利益掛鉤的政策導向，直接導致高校師生在知識產權管理轉化方面缺乏市場意識和法制觀念，一有科研成果就急功近利地急于公開以獲得同行認可，而不是從長遠考慮申請專利以獲得知識產權。
　　管理類、品牌聲譽類、權威授權類無形資產管理與轉化不夠。部分高校人事管理缺乏激勵與淘汰制度，教學管理因循守舊、缺乏創(chuàng)新；學生管理松散，校園文化和學術氛圍欠佳，管理類無形資產水平較低。品牌聲譽類和權威授權類無形資產保護與轉化不力，校友資源開發(fā)利用不足、合作伙伴的社會地位及業(yè)內水平較低，校名、校標、?；毡簧鐣髽I(yè)非法占用，甚至一些個體或校屬單位利用高校的權威聲譽在外辦班或做生意，獲取大量利潤。
　?。ǘw系不全、激勵不夠，高校無形資產轉化效益低下
　　隨著科教興國戰(zhàn)略的實施，高校在通過科技成果轉化、促進高新技術產業(yè)發(fā)展方面的作用越來越得到各方面的重視。從實際效果看，高校由于在無形資產轉化方面缺乏完善的管理和強有力的激勵機制，普遍存在成果多、轉化少、推廣難，無形資產轉化效益低下的狀況。
　　根據(jù)國家知識產權局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2003—2009年高校專利申請數(shù)量和授權數(shù)量都呈上升趨勢，但在個人、高校、科研單位、企業(yè)、機關團體五類主體中，高校專利職務申請和授權數(shù)量比例仍較低。2009年國內高校專利申請受理數(shù)量為32 680項，僅占當年全國專利申請總量的7.02%；高校專利授權27 964項，僅占全國授權量的5.58%（見表2）。與發(fā)達國家不低于30%的科研成果轉化率相比，我國高校科研成果轉化率僅有10%~15%左右。
　?。ㄈ┙缦薏磺?、產權不明，高校無形資產轉化難度較大
　　我國高校屬于全民事業(yè)單位，資產國有化。無形資產的所有權屬于國家，高校只擁有其管理權，而無形資產的使用權分布在占有單位，這就造成無形資產的所有權、管理權和使用權三權分離。大多數(shù)高校無形資產的登記管理在科研或教務部門，無形資產經(jīng)濟核算在財務或物資管理部門?？蒲薪?jīng)費主要來自國家財政撥款，高校進行科學研究，最終成果就體現(xiàn)在人力資源、專利權、著作權、版權、非專利技術等無形資產上，由于無形資產的管理職能不明確，無形資產產生以后，管理部門都不重視。
　　高校知識產權類無形資產在開發(fā)完成過程中，存在產權界定不明的問題，尤其是一些重大課題成果或發(fā)明創(chuàng)造資金來源復雜、主管機構重疊、參與人員較多，形成了一種復雜的產權關系，如何協(xié)調各方利益并兼顧平衡，為無形資產的轉化增加了難度。雖然《中華人民共和國合同法》——技術合同分則中明確規(guī)定“職務技術成果的使用權、轉讓權屬于法人或者其他組織”；但在實踐中，由于智力勞動的復雜性、成果形態(tài)的智能性和勞動人員的流動性、職務成果和非職務成果界限的模糊性，使得發(fā)明人與其所在單位，在職務與非職務、本職與兼職發(fā)明成果的歸類問題上，存在著認識和理解上的分歧，從而為無形資產的轉化增加了難度，也導致許多職務技術成果以非職務技術成果的名義進行專利申請和技術轉讓，導致大量高校無形資產悄然流失。
　?。ㄋ模┍Ｗo不力、監(jiān)督不夠，高校無形資產在轉化中隱性流失
　　高校的科技成果中實驗室成果占據(jù)多數(shù)。受高校場地和資金等方面不足的制約，在進行應用開發(fā)類的研究時，需要大企業(yè)的密切合作。但是在這種科技合作與技術成果轉化中，由于受到信息不對稱性、創(chuàng)新成果交易契約的不確定性和不完備性，會導致高校無形資產的流失。如在成果轉讓過程中，需分次支付轉讓費的情況下，一旦對方掌握了所有的技術并能產生經(jīng)濟效益后，以后的轉讓費就很難收到，導致無形資產的大量流失。
　　
　　高校人力資源類無形資產因高校普遍存在教師流動和業(yè)余兼職現(xiàn)象而隱形流失。一部分無形資產隨人員流動被帶到新的單位，還有一部分屬于學校所有的技術成果、圖紙、信息甚至客戶關系等無形資產在教師業(yè)余兼職時被轉移到兼職的單位；更有甚者，部分企業(yè)為了低成本獲得高校的某項成果或技術，通過與個別教師私自合作交易，使高校無形資產大量流失。
　　另外，作為高?？蒲猩姷膶W生，在校期間參與了一些科研項目的研究和實驗，并掌握部分項目研究資料或關鍵技術，學生畢業(yè)離校很可能使部分在高校完成的科研成果流向社會。
　　
　　三、我國高校無形資產有效轉化對策
　　
　　綜合分析歐美、日本、澳大利亞等國家高校無形資產轉化管理的實踐，其經(jīng)驗可以概括為四點：一是建立完備的法制，為無形資產轉化提供法律依據(jù)；二是建立高度契合的非正式規(guī)則，讓高校師生自覺自愿投入無形資產轉化活動；三是對無形資產依據(jù)其不同的類別性質適度分類，實現(xiàn)分類管理與轉化；四是實施機制與機構健全，市場化運作無形資產的轉化增值。
　　我國高校應借鑒國外的有益經(jīng)驗，從以下幾方面著手實現(xiàn)無形資產的高效轉化：
　　（一）加強宣傳、強化意識，營造無形資產轉化氛圍
　　無形資產在高?；顒又械牡匚患白饔貌粩嘣鰪姡瑹o形資產的數(shù)量和質量已經(jīng)成為高校核心競爭力的重要標志。因此，高校領導層首先要從根本上轉變重有形資產、輕無形資產的思想認識，從資本的高度來認識其潛在的價值優(yōu)勢；基礎研究與應用研究并重，進一步培育、保護和發(fā)展無形資產，增強保護無形資產的自覺性。其次，無形資產的轉化涉及學校的多個部門，高校應將無形資產的普及教育納入高校的精神文明建設中去，組織一支宣講隊伍深入各個院系和各個部門宣傳高校無形資產轉化的內容與意義，幫助教職工增強對無形資產及其重要性的認識，樹立以市場為導向的無形資產轉化理念。
　　
　　無形資產宣傳普及教育應達到三個層面的效果：全體教職工對無形資產的內涵及其重要性有正確認識，了解有關無形資產的法律法規(guī)，能夠自覺保護本校的無形資產；行政管理部門應自覺將無形資產管理納入日常工作，完善本部門無形資產轉化相關制度，解決本校師生在無形資產轉化中遇到的疑難，定期舉辦一些技術轉讓的交流及咨詢會，積極促成師生科研成果的有效轉化；教師和學生應熟悉知識產權保護法規(guī)和本校無形資產管理相關規(guī)章制度，既專心搞科研，又注重科研成果的技術轉化。
　?。ǘ┩晟品ㄖ?、強化激勵，加快無形資產轉化速度
　　高校無形資產的有效轉化離不開法律體系和制度保障，為使無形資產管理工作做到規(guī)范化、制度化、法制化，一方面國家相關部門應在現(xiàn)有的《專利法》、《商標法》、《著作權法》等法律基礎上盡快建立涵蓋各種類型無形資產的法律保障體系，并在實踐中不斷加以完善；另一方面高校應當依據(jù)國家的有關法律法規(guī)，結合學校自身情況制定和完善無形資產管理制度，如無形資產的產權確認制度、專利專著申報制度、校名校譽管理制度、無形資產的評估監(jiān)督制度、對外許可、轉讓合作管理制度、保密制度、開發(fā)利用制度、融資制度及無形資產的會計核算制度等等。
　　高校內部的制度建設中尤其要體現(xiàn)以下幾點：一是明確區(qū)分職務和非職務成果，職務發(fā)明歸學校，個人發(fā)明歸個人。只要是利用學校的設備、數(shù)據(jù)，或者在學校任職期間由于擔任學校職務而產生的發(fā)明歸學校所有，如果純粹是發(fā)明人在業(yè)余時間，也并非是利用了學校的設備、特有數(shù)據(jù)而產生的發(fā)明歸個人所有。二是合作研究要簽訂保密及知識產權歸屬協(xié)議，明晰專利權發(fā)明人或涉及學校、各協(xié)作單位之間的產權關系及法律責任，為追究泄露科學研究人員的行政、經(jīng)濟責任提供依據(jù)，實現(xiàn)無形資產的有償使用。三是鼓勵發(fā)明創(chuàng)造，強化激勵獎懲。首先為科研人員提供優(yōu)越的物質條件和制度保障，激發(fā)科研人員的潛能，使之不斷創(chuàng)造出高新技術成果。其次，對科研人員、在高校無形資產轉化中有貢獻的師生或部門及勇于揭露非法利用高校無形資產謀取私利問題者給予合理的獎勵（包括行政獎勵和物質獎勵）。例如，把無形資產轉化與職稱評定相結合，職稱評定時優(yōu)先考慮科研成果的取得及轉化；把無形資產轉化與津貼、獎金相結合，按科研成果的取得及轉化率提高職工的津貼，給予相應的獎金；把無形資產轉化與個人技術入股相結合，在科研成果轉化、高新技術產業(yè)化過程中支持相關教師與科研人員持有一定比例的個人股份。最后，對于那些利用高校無形資產謀取私利的個人或團體，要給予嚴厲的行政與經(jīng)濟處罰，嚴重者還要追究其法律責任。
　　（三）明確機構、分類指導，提高無形資產轉化效益
　　高校無形資產轉化是一項復雜的工作，高等學校要設立專門的無形資產轉化經(jīng)營機構，形成人員、場所、經(jīng)費三落實和管理人員專業(yè)化的管理體系。西方高校設立無形資產轉化經(jīng)營機構主要有三種方式：一是在校內設立轉化機構，典型例子是斯坦福大學；二是在校外設立技術轉移公司，如牛津大學；三是采取校內轉化機構和校外技術轉移公司兩塊牌子、一套人馬的做法，如劍橋大學。這些機構以市場化方式運作，自收自支、自主經(jīng)營；在產學合作中力爭知識產權，謀求企業(yè)分擔專利費用；為部分技術孵化提供風險資金、為師生創(chuàng)業(yè)提供全套服務。
　　首先，我國各高校內部無形資產各有差異，因此各高?？山Y合自身狀況選擇適宜的方式設立無形資產經(jīng)營轉化機構，做到機構設置精簡、科學、高效，市場化經(jīng)營自負盈虧。其次，在人員配備上要搭配合理，做到專業(yè)技術人員、轉化經(jīng)營人員、法律人員、宣傳推廣人員、溝通聯(lián)絡人員、財務人員、監(jiān)督考核人員各司其職、緊密配合，共同完成無形資產高效轉化。最后，學校應針對各無形資產性質的不同進行分類，從而實施專業(yè)性的管理。如可設置一個無形資產轉化統(tǒng)籌管理辦公室，主要負責學校無形資產轉化管理戰(zhàn)略規(guī)劃、規(guī)章制度制定、績效考核與監(jiān)督，其下設不同無形資產種類的轉化辦公室，每個辦公室不僅要負責本部門的無形資產轉化工作，還要與其它部門進行良性協(xié)調與溝通，以保證整體的工作效率。
　?。ㄋ模┛茖W評估、強化監(jiān)督，防止無形資產在轉化中流失
　　無形資產作為一種資源，高校要得到有效利用，首先必須對其價值作出科學評估。無形資產評估是確認無形資產價值、進行無形資產投資的依據(jù)。準確評估高校無形資產價值，有利于無形資產的保值與增值，防止無形資產流失；有利于將知識產權一類的無形資產推向商品市場，促進知識技術的推廣運用；有利于全面了解資產的整體狀況，制定科學發(fā)展戰(zhàn)略。因此，高校應盡快建立切實可行的無形資產評估規(guī)范、標準程序和方法，建立健全的無形資產評估機制，科學地確定無形資產價值。另外，高校無形資產轉化中還應強化監(jiān)督（如將所有無形資產登記在冊，定期評估并公開無形資產的價值），接受全校師生的監(jiān)督，同時讓全校教職工、學生直觀感受到無形資產的價值并能自覺規(guī)范自己的不良行為，以避免無形資產在轉化中悄然流失。
　　總之，我國高校對無形資產的轉化尚沒有成熟的理論和經(jīng)驗，當務之急是要學習發(fā)達國家高校無形資產轉化的成功經(jīng)驗，結合高校自身的實際情況揚長避短，不斷探索其轉化的路徑。目前，我國一方面要建立健全有關高校無形資產轉化的法律、法規(guī)；另一方面，高校也要提高對無形資產轉化的認識，營造其轉化的環(huán)境，完善無形資產的管理及轉讓規(guī)則，既使無形資產保值增值，又充分發(fā)揮社會效益，為高校自身及社會發(fā)展作出貢獻。
　　
　　【參考文獻】
　　［1］ 溫志強.高校無形資產管理的現(xiàn)狀與對策［J］.財會研究，2009（9）.
　?。?］ 孫建英.高校無形資產流失的原因分析及對策［J］.中國高等醫(yī)學教育，2006（4）.
　?。?］ 晁春余，劉志學.高校無形資產的有形化管理［J］.天津市經(jīng)理學院學報，2007（2）.
　?。?］ 胡川，杜瑩瑩，程鵬飛.高校無形資產有效轉化的國際比較研究［J］.中南財經(jīng)政法大學學報，2009（5）.
　?。?］ 雷楊，陳夢.西方高校知識產權經(jīng)營的啟示［J］.合作經(jīng)濟與科技，2010（10）.
　　［6］ 徐世同.規(guī)范高校無形資產管理規(guī)章制度的思考［J］.經(jīng)濟研究導刊，2008（8）.
　　［7］ 李成.高校無形資產的定量評估初探［J］.科技傳播，2010（4）（上）.