【摘 要】 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，電網(wǎng)建設(shè)投資力度逐年增加，巨額投資帶來了電網(wǎng)的飛速增長(zhǎng)，同時(shí)也帶來了諸如建設(shè)資金運(yùn)作不盡規(guī)范，使用效益不高等問題，文章分析了供電企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，從控制建設(shè)成本、充分發(fā)揮資金使用效益的角度出發(fā)，對(duì)加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理的途徑進(jìn)行了探討。
　　【關(guān)鍵詞】 供電企業(yè)； 工程財(cái)務(wù)管理； 途徑
　　
　　一、工程財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及問題
　　作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要部分，工程財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)是控制項(xiàng)目建設(shè)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理利用和產(chǎn)生最大效益。為了確保工程財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，有效實(shí)施全過程財(cái)務(wù)管控，對(duì)降低工程成本、提高投資效益發(fā)揮著舉足輕重的作用。
　　目前，供電企業(yè)工程管理模式是由各相關(guān)部門分工協(xié)作，發(fā)展策劃部負(fù)責(zé)前期規(guī)劃、立項(xiàng)；基建部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)審查、工程建設(shè)管理；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金的籌措、撥付、使用、監(jiān)督及竣工決算管理；審計(jì)部門負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的相關(guān)審計(jì)工作。在這種模式下，工程財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)職能分散在多個(gè)部門，不利于企業(yè)資源的統(tǒng)籌安排，影響了投資效益的發(fā)揮，造成以下幾個(gè)方面問題：
　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)管控能力弱化
　　財(cái)務(wù)管理對(duì)工程管理的參與程度不斷下降，財(cái)務(wù)部門一般不參與項(xiàng)目前期規(guī)劃、概算編制、招投標(biāo)等工作，僅能做到對(duì)工程的記錄與反映，未能對(duì)工程管理實(shí)施財(cái)務(wù)控制。例如，由于多年來概算編制的固定模式，概算中其他費(fèi)用項(xiàng)目額度虛高，與實(shí)際支出相比，存在較大可壓縮空間，如果不對(duì)概算項(xiàng)目進(jìn)行清理與控制，勢(shì)必造成“為了花錢而花錢”的現(xiàn)象，造成不必要的浪費(fèi)。
　　（二）部門間相互配合不夠
　　由于缺乏相關(guān)的考核和約束機(jī)制，部門間責(zé)、權(quán)、利不清，欠缺有序銜接與協(xié)作，經(jīng)常發(fā)生部門間相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，影響了工程管理流程的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。例如，財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)獲得工程投運(yùn)信息資料，造成暫估資產(chǎn)入賬不及時(shí)；工程結(jié)算不及時(shí)，造成財(cái)務(wù)部門編制竣工決算時(shí)間倉促。以上現(xiàn)象直接導(dǎo)致移交資產(chǎn)的信息不準(zhǔn)確、不完整，對(duì)資產(chǎn)全壽命管理造成不利影響。
　?。ㄈ┤鄙夙?xiàng)目分析評(píng)估
　　由于后評(píng)估工作中單體輸變電對(duì)收入增加的確認(rèn)存在較大難度，特別是項(xiàng)目在產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，所擔(dān)負(fù)的社會(huì)職能難以計(jì)算效益；另外，由于長(zhǎng)期以來不重視工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析評(píng)估，未能制定財(cái)務(wù)分析和后評(píng)估的測(cè)算體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目分析處在無章可循的尷尬境地，無法從財(cái)務(wù)角度為項(xiàng)目決策提供有用的信息。
　　
　　二、加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
　　（一）健全制度標(biāo)準(zhǔn)體系
　　1.持續(xù)完善制度體系。根據(jù)國(guó)家及網(wǎng)省公司法律法規(guī)及制度發(fā)布情況，及時(shí)更新完善制度體系，結(jié)合本單位實(shí)際，進(jìn)一步完善、補(bǔ)充和加強(qiáng)企業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的條款，通過制定工程財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)、資金管理等辦法，明晰部門職責(zé)，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)，將工程財(cái)務(wù)管理融入項(xiàng)目可研審查、概預(yù)算編制、工程招投標(biāo)、重要合同簽訂、設(shè)計(jì)變更、工程結(jié)算以及竣工驗(yàn)收等方面，為加強(qiáng)工程全過程成本管理提供制度依據(jù)。
　　2.著力構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)體系。標(biāo)準(zhǔn)化能夠使企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理范圍內(nèi)獲得最佳秩序，工作標(biāo)準(zhǔn)與管理標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用已經(jīng)成為主導(dǎo)各項(xiàng)工作開展的依據(jù)。全方位工程財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系以基建財(cái)務(wù)主管工作標(biāo)準(zhǔn)、工程物資財(cái)務(wù)管理、工程竣工決算管理三大標(biāo)準(zhǔn)為主體架構(gòu)，附之基建工程概預(yù)算及工程結(jié)算管理、資產(chǎn)全壽命周期管理兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。工程財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建與應(yīng)用，能夠指導(dǎo)財(cái)務(wù)、基建人員規(guī)范和量化各項(xiàng)工作，持續(xù)提高工作效率和質(zhì)量。
　　3.理順業(yè)務(wù)管理流程。為了解決部門間責(zé)、權(quán)、利不清的問題，按照有利于工作開展的原則對(duì)工程財(cái)務(wù)相關(guān)崗位進(jìn)行設(shè)置，建立良好的信息溝通機(jī)制，發(fā)展策劃、基建、農(nóng)電、生產(chǎn)等部門均設(shè)置管理專責(zé)，在覆蓋工程財(cái)務(wù)管理全過程的前提下，保證各部門崗位間的相互配合與牽制，著力提高工作效率。
　　為了迅速適應(yīng)ERP上線以來的新形勢(shì)，科學(xué)創(chuàng)建工程進(jìn)度款管理、工程結(jié)算管理、工程竣工決算管理流程尤為重要。各管理流程應(yīng)當(dāng)建立在規(guī)范的業(yè)務(wù)模式基礎(chǔ)之上，明晰相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)，并對(duì)部門間的配合形成制約。在執(zhí)行過程中，對(duì)工作流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化、固化，形成完善的PDCA業(yè)務(wù)流程閉環(huán)管理。應(yīng)用規(guī)范化的業(yè)務(wù)流程，按照設(shè)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，使得部門職責(zé)更清晰，業(yè)務(wù)運(yùn)作更順暢，能夠有效解決部門間配合不力的現(xiàn)象。
　?。ǘ┓e極介入前期管理
　　推動(dòng)成本管理關(guān)口前移，財(cái)務(wù)部門積極參與電網(wǎng)建設(shè)分析評(píng)價(jià)，提高項(xiàng)目投入產(chǎn)出水平，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)；介入工程可研階段的投資控制工作，分析工程的經(jīng)濟(jì)效益，從源頭節(jié)約工程投資；在輸變電工程設(shè)計(jì)階段，積極配合選用典型設(shè)計(jì)方案和模塊，通過技術(shù)比較和經(jīng)濟(jì)效益分析，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，降低變電站建設(shè)和運(yùn)行成本。
　　財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)概算進(jìn)行審核，并提出建議。例如概算中辦公及生活家具購置費(fèi)、生產(chǎn)員工培訓(xùn)費(fèi)、提前進(jìn)廠費(fèi)、車輛購置費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目，在實(shí)際操作中一般是不需要發(fā)生的，從概算中剔除該類費(fèi)用，按實(shí)際需求將其納入相應(yīng)預(yù)算中管理，可以從源頭上凈化其他費(fèi)用，杜絕浪費(fèi)與失控現(xiàn)象。
　　財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與招投標(biāo)工作，了解招投標(biāo)的全過程，了解施工隊(duì)伍的人力、物力和財(cái)力情況，了解工程的特點(diǎn)、工期、預(yù)算價(jià)格、承包方式，對(duì)于結(jié)算辦法以及與財(cái)務(wù)有關(guān)的條款，從財(cái)務(wù)角度提出合理建議。
　　財(cái)務(wù)部門還應(yīng)參與合同簽訂工作，對(duì)合同進(jìn)行審批，以依法合規(guī)和維護(hù)企業(yè)利益為目的，從財(cái)務(wù)角度對(duì)經(jīng)濟(jì)合同相關(guān)條款提出要求。
　?。ㄈ?qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控
　　1.資金計(jì)劃控制。嚴(yán)格執(zhí)行資金計(jì)劃審批制度，項(xiàng)目管理部門根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，向財(cái)務(wù)部門報(bào)送月度資金用款計(jì)劃，經(jīng)審核批準(zhǔn)后納入月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理。對(duì)于支付項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照法律法規(guī)、各項(xiàng)制度嚴(yán)格審核，要求其依據(jù)充分、手續(xù)完整、程序合法。例如，前期費(fèi)用支出項(xiàng)目，必須提供合規(guī)的計(jì)算依據(jù)；租車費(fèi)用提供車輛使用情況明細(xì)表；會(huì)議費(fèi)支出則需提供詳細(xì)的會(huì)議說明。為了保證資金安全，在支付已開具正式發(fā)票的工程往來款項(xiàng)時(shí)，對(duì)方單位需出具收據(jù)，證明資金流向，并按資金管理程序由相關(guān)部門審批簽字。
　　2.工程預(yù)付款控制。對(duì)于合同中有規(guī)定工程施工、物資采購等預(yù)付款項(xiàng)需提供預(yù)付款保函的，必須收到收款單位的預(yù)付款保函（且保函金額應(yīng)與工程預(yù)付款金額相等）才能支付工程預(yù)付款。對(duì)于預(yù)付款支付比例，按照以下比例確定：
　　主要材料由建設(shè)單位自行采購的工程項(xiàng)目，施工預(yù)付款額度不超過工程價(jià)款總額的10%；
　　主要材料由施工單位代為采購的工程項(xiàng)目，施工預(yù)付款額度不得超過工程價(jià)款總額的30%。
　　3.工程進(jìn)度款控制。為保證工程項(xiàng)目資金安全，工程進(jìn)度款支付依據(jù)為項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理公司三方簽字蓋章的審批表。
　　施工結(jié)算審計(jì)前，工程進(jìn)度款支付應(yīng)控制在工程價(jià)款總額的85%以內(nèi)。
　　4.工程結(jié)算控制。項(xiàng)目結(jié)算時(shí)，由項(xiàng)目管理部門填寫工程費(fèi)用報(bào)銷單，附審計(jì)定案通知單、工程結(jié)算表、工程完工驗(yàn)收單、發(fā)票履行內(nèi)部審批手續(xù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核后辦理工程結(jié)算，并根據(jù)合同要求預(yù)留工程質(zhì)保金。工程結(jié)算表應(yīng)列明工程已付進(jìn)度款及已領(lǐng)用工程物資金額，經(jīng)施工單位簽字蓋章。
　　對(duì)動(dòng)用批準(zhǔn)概（預(yù)）算內(nèi)的基本預(yù)備費(fèi)，需按規(guī)定履行審批手續(xù)，項(xiàng)目管理部門書面說明動(dòng)用預(yù)備費(fèi)的項(xiàng)目、金額、動(dòng)用原因及依據(jù)。
　　工程結(jié)算價(jià)款超過原訂立的合同金額時(shí)，原合同簽訂單位需提供批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等相關(guān)資料，并簽訂補(bǔ)充合同或結(jié)算協(xié)議。
　?。ㄋ模┩晟浦笜?biāo)考核體系
　　
　　建立覆蓋全面的網(wǎng)格式指標(biāo)體系，包含縱向、橫向、時(shí)點(diǎn)等一系列指標(biāo)，從不同角度、不同階段對(duì)工程管理情況進(jìn)行量化，在實(shí)現(xiàn)更廣范圍控制的基礎(chǔ)上，保證工程款支付、工程結(jié)算、竣工決算、轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)等工作及時(shí)、有序完成。對(duì)目標(biāo)值未達(dá)標(biāo)的，分析影響原因及責(zé)任部門，嚴(yán)格進(jìn)行考核。各指標(biāo)如下：
　　1.現(xiàn)金支出誤差率＝實(shí)際現(xiàn)金支出金額/上報(bào)現(xiàn)金支出計(jì)劃金額×100%。用于考核項(xiàng)目管理部門資金計(jì)劃申請(qǐng)情況，保證工程資金的及時(shí)申請(qǐng)與足額撥付，目標(biāo)值小于10％。
　　2.工程結(jié)算按期完成率=按期結(jié)算工程項(xiàng)目數(shù)量/應(yīng)結(jié)算工程項(xiàng)目數(shù)量×100%。用于考核項(xiàng)目管理部門結(jié)算完成情況，保證工程結(jié)算、竣工決算按時(shí)完成，目標(biāo)值等于100％。
　　3.竣工決算完成率=實(shí)際完成竣工決算數(shù)量/應(yīng)竣工決算數(shù)量×100％。用于考核工程竣工決算完成情況，保證竣工決算按時(shí)完成，目標(biāo)值等于100％。
　　4.工程管理部門向財(cái)務(wù)部門傳遞竣工投運(yùn)通知單時(shí)點(diǎn)。用于考核項(xiàng)目管理部門傳遞投運(yùn)信息的及時(shí)性，保證及時(shí)暫估資產(chǎn)，目標(biāo)值為工程投運(yùn)后3日內(nèi)。
　　5.工程驗(yàn)收投運(yùn)時(shí)，工程實(shí)際成本支出占概算總金額比率。用于考核工程賬面支出與實(shí)際進(jìn)度的一致性，督促項(xiàng)目管理部門及時(shí)辦理物資出庫、工程進(jìn)度款支付等，目標(biāo)值大于80％。
　　6.暫估轉(zhuǎn)資與正式轉(zhuǎn)資的金額差異率。用于考核工程投運(yùn)暫估轉(zhuǎn)資時(shí)，項(xiàng)目管理部門暫估工程支出的準(zhǔn)確性，目標(biāo)值小于±10%。
　?。ㄎ澹┥罨Y產(chǎn)全壽命管理
　　為了保證移交資產(chǎn)信息的完整，應(yīng)加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理人員工程造價(jià)、概預(yù)算、固定資產(chǎn)目錄的培訓(xùn)工作，了解資產(chǎn)的形成、功能與分類，保證準(zhǔn)確合理劃分資產(chǎn)分類，完善核實(shí)移交資產(chǎn)的信息（如設(shè)備基座價(jià)值、坐落地點(diǎn)、廠家、資金來源等），為資產(chǎn)全壽命周期管理提供準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)。
　　從實(shí)際應(yīng)用角度出發(fā)，開展項(xiàng)目決算分析。各項(xiàng)工程決算后，立足現(xiàn)有條件，綜合分析工程資金到位、管理和使用情況，力求尋找工程資金使用的薄弱環(huán)節(jié)，持續(xù)改進(jìn)工程財(cái)務(wù)管理工作。通過對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)前和投運(yùn)后的容載比、投資收益率等經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行分析測(cè)算，為后續(xù)項(xiàng)目的投資決策提供重要參考意見。
　　在國(guó)家電網(wǎng)公司“三集五大”建設(shè)背景下，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理定位，多渠道、全方位強(qiáng)化工程管理，在提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和效益方面，工程財(cái)務(wù)管理必將發(fā)揮更加重要的作用。
　　
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