【摘 要】 隨著企業(yè)管理的日臻完善和管理者觀念的逐步更新，全面預(yù)算管理越來(lái)越受到企業(yè)的重視。文章以電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)為例，對(duì)全面預(yù)算管理加以研究和探索，并提出推行全面預(yù)算管理的有效途徑。
　　【關(guān)鍵詞】 預(yù)算； 管理； 途徑
　　
　　全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法。全面預(yù)算管理對(duì)提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。河北省電力勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院近年來(lái)開(kāi)始推行全面預(yù)算管理工作，筆者就企業(yè)推行全面預(yù)算管理的必要性、存在的問(wèn)題及有效途徑進(jìn)行了探討。
　　
　　一、企業(yè)推行全面預(yù)算管理的必要性
　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要
　　隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和電力體制改革的不斷深入，電力勘測(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，保持企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。全面預(yù)算管理就是從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出發(fā)，充分依托市場(chǎng)環(huán)境和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算的控制、執(zhí)行和考核，將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行量化、分解和下達(dá)，使得企業(yè)各個(gè)部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)地統(tǒng)一和聯(lián)系起來(lái)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。實(shí)施全面預(yù)算管理可以增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)集約化管理、精細(xì)化管理，促使企業(yè)保持持續(xù)、穩(wěn)定和健康的發(fā)展。
　?。ǘ┤骖A(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)資金管理的需要
　　全面預(yù)算管理體系中資金預(yù)算，是在年度預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)企業(yè)資金收支進(jìn)行分析，提出資金安排和籌資計(jì)劃的預(yù)算。通過(guò)月度現(xiàn)金流量預(yù)算的編制和執(zhí)行，在有效保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金需求的同時(shí)，最大限度地提高資金使用效益，進(jìn)一步降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。
　?。ㄈ┤骖A(yù)算管理是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的需要
　　全面的預(yù)算管理可以明確各部門(mén)的責(zé)任，使每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工明確自己的工作目標(biāo)，增強(qiáng)全員的成本意識(shí)、效益意識(shí)以及對(duì)市場(chǎng)變化的洞察能力，強(qiáng)化各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)和溝通，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和完善基礎(chǔ)管理工作，提高企業(yè)的工作效率，促成企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
　?。ㄋ模┤骖A(yù)算管理是加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的需要
　　 隨著電力勘測(cè)設(shè)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)利潤(rùn)空間進(jìn)一步壓縮，企業(yè)唯有 “開(kāi)源”與 “節(jié)流”并重，有效控制成本費(fèi)用支出，才能進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分和成本控制的重要工具，涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，通過(guò)預(yù)算管理目標(biāo)的層層分解，細(xì)化預(yù)算管控職責(zé)，充分發(fā)揮預(yù)算調(diào)控作用，找出降低成本費(fèi)用支出的有效途徑，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制。
　　
　　二、企業(yè)在推行全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題
　?。ㄒ唬?duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足
　　全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合的、全面的、系統(tǒng)的管理工作，需要通過(guò)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的溝通和參與。目前，在全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中，很多人沒(méi)有真正理解全面預(yù)算管理的概念，認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，由財(cái)務(wù)人員編制和執(zhí)行，各部門(mén)主動(dòng)參與預(yù)算管理的意識(shí)薄弱。預(yù)算管理沒(méi)有和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理真正結(jié)合起來(lái)，沒(méi)有把預(yù)算管理當(dāng)作一種管理方法來(lái)運(yùn)用。
　　（二）年度預(yù)算指標(biāo)不夠準(zhǔn)確
　　隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受市場(chǎng)波動(dòng)影響較大，預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)很難準(zhǔn)確計(jì)算。生產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算管理之間的聯(lián)系也不夠緊密，預(yù)算指標(biāo)編制依據(jù)不充分，部分預(yù)算指標(biāo)沒(méi)有量化到月度或季度的預(yù)算，造成無(wú)法及時(shí)進(jìn)行管理和考核，制約了預(yù)算管理作用的發(fā)揮。
　?。ㄈ╊A(yù)算過(guò)程控制不得力
　　目前，我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算管理中普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。全面預(yù)算管理往往只注重預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和結(jié)果的考核，沒(méi)有對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行控制，對(duì)成本費(fèi)用的支出是否合理和經(jīng)濟(jì)控制不夠。
　?。ㄋ模╊A(yù)算分析不夠精細(xì)，預(yù)算考核不到位
　　企業(yè)在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，僅將預(yù)算指標(biāo)與執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的比例計(jì)算，而沒(méi)有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無(wú)法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)地聯(lián)系在一起，預(yù)算分析的深度尚顯不足。同時(shí)，預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)不清晰，預(yù)算超支責(zé)任不能明確，影響預(yù)算考核的效果。
　　
　　三、企業(yè)推行全面預(yù)算管理的有效措施
　　近年來(lái)，從企業(yè)推行全面預(yù)算管理過(guò)程來(lái)看，全面預(yù)算管理從無(wú)到有，由淺及深，在完善預(yù)算管理制度、規(guī)范管理流程、健全預(yù)算管理責(zé)任體系等方面做了大量的工作，預(yù)算管理也從簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算，逐步發(fā)展成業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算相銜接，涵蓋企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全員參與、全過(guò)程控制的全面預(yù)算管理，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，起到積極的促進(jìn)和推動(dòng)作用。
　?。ㄒ唬?shù)立正確的全面預(yù)算管理理念
　　全面預(yù)算管理是從編制到分析考核各個(gè)環(huán)節(jié)的全過(guò)程預(yù)算，是橫向到邊、縱向到底的全方位預(yù)算，是涉及企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)員工的全員預(yù)算。因此，企業(yè)從管理者到執(zhí)行者要樹(shù)立正確的預(yù)算管理理念，讓企業(yè)每一名員工都能夠充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中的重要作用，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，才能增強(qiáng)預(yù)算管理的有效性。
　　（二）建立完整的全面預(yù)算管理體系
　　建立完善的預(yù)算管理制度體系，是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的制度保證。制定切實(shí)可行的預(yù)算管理辦法，并建立與之配套的完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度體系，才能收到實(shí)效，使預(yù)算管理做到有章可循、有法可依、有據(jù)可查。
　　建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織管理體系是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的組織保證。為了確保整個(gè)預(yù)算管理有條不紊地進(jìn)行，保證預(yù)算管理效果，企業(yè)應(yīng)建立完整的從決策、管理到責(zé)任三級(jí)預(yù)算管理的組織體系，做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。
　?。ㄈ┛茖W(xué)合理確定預(yù)算目標(biāo)
　　建立科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，是預(yù)算執(zhí)行和控制的前提。如果指標(biāo)制定不合理，偏差太大，在執(zhí)行和控制過(guò)程中難度就會(huì)很大，也不能有效發(fā)揮預(yù)算管理的作用。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，充分考慮市場(chǎng)、政策的各種內(nèi)外部因素，確定企業(yè)預(yù)算編制的原則和程序。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極尋求更加科學(xué)、合理的方法，加強(qiáng)預(yù)算動(dòng)態(tài)管理。采用年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算相結(jié)合的方式，并實(shí)行有效的滾動(dòng)，使預(yù)算編制更科學(xué)，預(yù)算目標(biāo)更合理。
　?。ㄋ模?qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算的編制
　　標(biāo)準(zhǔn)成本，是合理確定成本費(fèi)用支出目標(biāo)的基礎(chǔ)。加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)成本的建設(shè)，逐步制定日常費(fèi)用類(lèi)別預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制定符合企業(yè)實(shí)際、切實(shí)可行的成本標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)成本管理取得實(shí)效。標(biāo)準(zhǔn)成本的制定應(yīng)考慮行業(yè)的先進(jìn)水平，考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，通過(guò)各類(lèi)費(fèi)用支出細(xì)致分析，查找項(xiàng)目管理與費(fèi)用支出的管理因素，科學(xué)、合理地制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并以此作為成本費(fèi)用預(yù)算編制的依據(jù)。同時(shí)，開(kāi)展項(xiàng)目成本的研究，制定項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本，將成本指標(biāo)分解到具體的勘測(cè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目，并落實(shí)管理責(zé)任。通過(guò)對(duì)某一類(lèi)勘測(cè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)歸集，制定出該類(lèi)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本，促進(jìn)成本管理精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化。
　　（五）嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行、分析和考核
　　在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算責(zé)任部門(mén)必須將預(yù)算指標(biāo)作必要的分解，責(zé)任到人。建立業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算歸口管理制度：如市場(chǎng)部負(fù)責(zé)合同收入；辦公室負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)招待費(fèi)；科技信息部負(fù)責(zé)科技研發(fā)費(fèi)等。通過(guò)業(yè)務(wù)部門(mén)歸口管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)總量控制、業(yè)務(wù)部門(mén)專(zhuān)業(yè)管理和責(zé)任部門(mén)具體實(shí)施的三級(jí)管理機(jī)制，形成分級(jí)負(fù)責(zé)、流程明確、內(nèi)容規(guī)范的預(yù)算管理體系，有效提升預(yù)算過(guò)程控制的力度。
　　建立預(yù)算監(jiān)控預(yù)警體系。預(yù)算管理辦公室應(yīng)對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控、統(tǒng)計(jì)和分析，按月（季）向各部門(mén)、預(yù)算管理委員會(huì)反饋預(yù)算執(zhí)行情況；對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)偏差較大的項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)進(jìn)行信號(hào)預(yù)警，并責(zé)成預(yù)算責(zé)任部門(mén)分析差異原因，找出問(wèn)題環(huán)節(jié)，提出應(yīng)對(duì)措施和建議，并預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)。
　　建立預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度，形成月度、季度和年度預(yù)算三級(jí)分析體系。月度預(yù)算分析突出分析營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)監(jiān)控營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算的執(zhí)行。季度預(yù)算分析要全面分析預(yù)算的執(zhí)行情況，并通過(guò)動(dòng)態(tài)趨勢(shì)預(yù)測(cè)，及時(shí)掌握內(nèi)外部影響預(yù)算執(zhí)行的因素，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)調(diào)整下季度預(yù)算安排，確保年度預(yù)算的完成。年度預(yù)算分析要全面系統(tǒng)分析年度預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，總結(jié)年度各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的影響，評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的完成，提出下一年度的預(yù)算目標(biāo)。
　?。┮?guī)范預(yù)算調(diào)整控制
　　預(yù)算的調(diào)整要有嚴(yán)格的程序。年度預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有嚴(yán)肅性和指令性，各部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行。下達(dá)執(zhí)行的年度預(yù)算指標(biāo)，原則上不予調(diào)整，并嚴(yán)格杜絕預(yù)算外支出。預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生重大改變的，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。但是這種調(diào)整應(yīng)結(jié)合企業(yè)管理的實(shí)際情況，嚴(yán)格界定調(diào)整的范圍和內(nèi)容，確定調(diào)整的次數(shù)和時(shí)間，建立層層管控、職責(zé)明確、程序清晰的預(yù)算調(diào)整程序，保證預(yù)算控制的剛性。
　?。ㄆ撸┙⒔∪A(yù)算管理的考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制
　　激勵(lì)機(jī)制是預(yù)算管理工作不可缺少的一個(gè)重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行定量考核和對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行定性評(píng)價(jià)。預(yù)算指標(biāo)的定量考核是指財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門(mén)預(yù)算指標(biāo)完成情況對(duì)各項(xiàng)年度預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)進(jìn)行差異分析與評(píng)價(jià)，提出預(yù)算控制效果的考核建議。預(yù)算管理工作的定性評(píng)價(jià)主要包括預(yù)算方案質(zhì)量評(píng)價(jià)和預(yù)算管理過(guò)程評(píng)價(jià)。同時(shí)，要建立一整套科學(xué)合理的考核制度，確保預(yù)算管理落到實(shí)處。
　　總之，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合的、全面的、系統(tǒng)的管理工作，需要全員參與、全過(guò)程控制與執(zhí)行。通過(guò)加強(qiáng)過(guò)程控制，使全面預(yù)算管理成為一個(gè)科學(xué)、合理、有序的管理體系，充分發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。
　　
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