【摘 要】 貨幣資金是流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)內(nèi)部控制和管理的關(guān)鍵。作為企業(yè)的流動血液，資金的安全與否直接關(guān)系到企業(yè)的生存和健康發(fā)展。財務(wù)人員在日常工作中，應(yīng)該合法、合規(guī)、合理地對貨幣資金有效控制。文章從資金內(nèi)控失靈現(xiàn)象進行分析，總結(jié)出資金控制的“九查九看”，從而確保資金安全，提升企業(yè)的管理效率，促進企業(yè)又好又快地和諧發(fā)展。
　　【關(guān)鍵詞】 貨幣資金； 內(nèi)部控制； 資金安全
　　
　　一、加強資金管理內(nèi)部控制的意義
　　資金猶如血液滲透于企業(yè)的每個組織層面，構(gòu)成縱橫交錯的網(wǎng)絡(luò)，支持組織的運行。貨幣資金管理的好壞，是企業(yè)能否正常生產(chǎn)經(jīng)營的必要前提。通過內(nèi)部控制來確定合理的資金存量；通過集中管理、限額管理、信息化管理等措施，可以加快資金周轉(zhuǎn)速度，減少資金沉淀，降低資金使用成本，提高資金使用效益。
　　貨幣資金內(nèi)部控制更是防范舞弊，促進企業(yè)健康發(fā)展的需要。貨幣資金是企業(yè)中流動性最強的資產(chǎn)，容易被企業(yè)非法挪用和侵吞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過建立資金風(fēng)險防范體系，健全機構(gòu)、加強監(jiān)督力度、堵塞漏洞、降低資金風(fēng)險，從而保證資金的安全完整。
　　
　　二、資金內(nèi)部控制失靈現(xiàn)象分析
　　（一）現(xiàn)金的盤存問題
　　現(xiàn)金具有流動性強、使用方便的特點，經(jīng)辦人員或者出納人員利用管理貨幣資金的便利，不按賬款分管的原則行事，公款私存或貪污挪用，將公款轉(zhuǎn)入自己個人賬戶，造成庫存現(xiàn)金小于賬面現(xiàn)金余額，達(dá)到侵吞、挪用公款的目的。
　　有的企業(yè)現(xiàn)金余額出現(xiàn)紅字，存在采取隱瞞收入的手段， 私設(shè)“ 小金庫” 、“ 賬外賬” 資金相互交錯， 而且由于這部分資金在收支上存在的不合理或不合法性， 加上長期缺乏正常監(jiān)管， 因此， 常常出現(xiàn)亂支亂花現(xiàn)象， 這也是導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)差錯的重要原因。
　?。ǘ┴泿刨Y金的流入點問題
　　在現(xiàn)實生活中，有些企業(yè)習(xí)慣收入不入賬，尤其是現(xiàn)金不入賬，以達(dá)到自身的種種目的。不少企業(yè)貨幣資金被挪用、貪污等，往往源于“小金庫”。因為，要把賬上的錢裝進自己口袋難度比較大，中間還有很多關(guān)卡，但是要把賬上沒有的錢花出去就容易得多。所以更要盯緊貨幣資金的流入點。
　?。ㄈ┴泿刨Y金的流出點問題
　　經(jīng)辦人員利用虛列開支事由，虛構(gòu)支出金額，將多支出的現(xiàn)金據(jù)為己有。其產(chǎn)生原因是經(jīng)濟業(yè)務(wù)從支付申請到審批報銷由一人負(fù)責(zé)，失去了對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全程相互監(jiān)督，造成貨幣資金流失，給企業(yè)經(jīng)濟利益帶來損失。
　?。ㄋ模┯≌卤９懿划?dāng)
　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》強調(diào)“單位應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。”這是內(nèi)部牽制制度原則的具體體現(xiàn)。然而現(xiàn)實工作中，有的單位總是圖一時使用方便，把票據(jù)和印章都交由一人保管，埋下隱患。一旦發(fā)生遺失、被盜或因一人保管支付款項所需全部印章而引發(fā)經(jīng)濟違法犯罪，造成單位嚴(yán)重?fù)p失，則悔之已晚。
　?。ㄎ澹┿y行、客戶的對賬問題
　　企業(yè)可以通過與銀行、客戶之間進行對賬，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實。無數(shù)事實表明，企業(yè)虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)、偽造往來交易，或是財務(wù)人員私自往其他賬戶打款，利用企業(yè)閑置資金牟取私利。
　　（六）銀行的開立賬戶問題
　　會計人員可以利用某些銀行爭資金、拉客戶的機會，私自利用單位印鑒章在他行開設(shè)存款賬戶，以本企業(yè)更換開戶行為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉(zhuǎn)至私設(shè)的戶頭上，從而達(dá)到截留公款的目的。甚至有些企業(yè)只管開戶，不管檢查和清理，導(dǎo)致在企業(yè)重組、兼并多年后，自己認(rèn)為早已廢棄的賬戶還在被某些人和單位使用，由此引發(fā)潛在的風(fēng)險。
　?。ㄆ撸┴泿刨Y金的監(jiān)督檢查力度不夠
　　隨著社會的發(fā)展，財務(wù)制度也會出現(xiàn)不足，因此也需要及時修正；規(guī)章制度的執(zhí)行情況如何，更需要財務(wù)人員及時檢查監(jiān)督。只有進行認(rèn)真的監(jiān)督檢查，才能把工作落到實處，才能使制度不斷得以完善。
　　（八）財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平不高
　　財務(wù)工作比較繁瑣，重復(fù)性較強。時間一長，財務(wù)人員都可能或多或少有些惰性，常年不“動地”易滋生懶散習(xí)氣，形成小團體勢力，或是責(zé)任心不到位，工作熱情降低，工作粗心大意，給企業(yè)帶來損失。
　　（九）出納室安全設(shè)備陳舊
　　出納室負(fù)責(zé)企業(yè)貨幣資金流入流出，也是犯罪分子最“青睞”的場所，財務(wù)人員稍有疏忽，或是安全設(shè)備陳舊失修，都會使犯罪分子趁虛而入，從而導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流失。
　　
　　三、做好貨幣資金內(nèi)部控制管理措施——“九查九看”
　?。ㄒ唬┎閹齑娆F(xiàn)金，看賬實是否相符
　　出納人員應(yīng)管好現(xiàn)金的盤存點，按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天的現(xiàn)金日記賬逐筆核對，做到日清月結(jié)、賬證相符。同時，公司財務(wù)部門應(yīng)不定期抽查保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金，看現(xiàn)金余額與賬上余額是否一致，并核對現(xiàn)金支票存根與開票記錄，看是否有白條抵庫的現(xiàn)象。通過查看保險柜，看是否存在違規(guī)存放的現(xiàn)象，確?，F(xiàn)金存放安全和保險柜的正確使用。
　?。ǘ┎闃I(yè)務(wù)記錄，看相關(guān)責(zé)任是否明確
　　通過檢查《銀行原始憑證傳遞表》、《現(xiàn)金原始憑證傳遞表》、《會計憑證傳遞表》、《票據(jù)及印鑒領(lǐng)用登記表》、《銀行票據(jù)使用登記表》、《現(xiàn)金支票使用登記表》、《應(yīng)收票據(jù)登記表》等相關(guān)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)時的相關(guān)記錄，看登記是否齊全規(guī)范，確保財務(wù)資料完整，使用規(guī)范，明確相關(guān)人員責(zé)任。
　?。ㄈ┎楦犊钇睋?jù)，看審批手續(xù)是否齊全
　　檢查出納付款的票據(jù)，看相關(guān)審批手續(xù)是否齊全，發(fā)票是否合規(guī)，督促出納付款前認(rèn)真審核票據(jù)，對審批程序、權(quán)限不符合要求或?qū)徟掷m(xù)不全的，一律拒絕支付。按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)的，應(yīng)及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，確保資金支付安全。
　　（四）查支票印鑒，看使用保管是否合理
　　檢查支票印鑒的使用保管情況，看支票印鑒是否存放于保險柜中，財務(wù)專用章和個人名章是否分開保管，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，確保支票印鑒的存放和使用安全。
　　（五）查銀行對賬，看問題賬項是否存在
　　通過查看銀行對賬單、銀行日記賬及余額調(diào)節(jié)表，檢查銀行對賬情況，看是否存在長期未達(dá)賬項、違規(guī)付款和違規(guī)使用賬戶的現(xiàn)象，監(jiān)控資金收支情況和賬戶使用情況，確保資金及銀行賬戶使用安全。
　?。┎橘~戶資料，看銀行賬戶開立、撤銷是否合規(guī)
　　檢查銀行賬戶的相關(guān)手續(xù)是否齊全，看銀行賬戶的開立和撤銷是否按照上級公司要求進行報批，定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理；確保銀行賬戶的數(shù)量及用途符合上級公司的規(guī)定。
　?。ㄆ撸┎橹贫嚷鋵崳纯刂企w系是否完善
　　檢查企業(yè)相關(guān)制度建設(shè)和落實情況，通過對財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范、財務(wù)規(guī)章制度落實、財務(wù)業(yè)務(wù)管理質(zhì)量進行全面檢查和監(jiān)督，及時查錯、防弊，促進資金管理的持續(xù)改進，確保資金安全使用，并針對檢查發(fā)現(xiàn)的制度盲點及時完善相關(guān)制度，完善控制體系。
　?。ò耍┎闃I(yè)務(wù)水平，看人員素質(zhì)是否到位
　　一是要選好人，將那些政治思想好、思想素質(zhì)較高、職業(yè)原則較強的財務(wù)人員選拔到貨幣資金相關(guān)管理崗位上來，以此來保證貨幣資金管理與控制的有效性。二是要搞好財務(wù)人員教育，不斷提高財務(wù)人員特別是資金管理人員的職業(yè)道德與法律意識。通過不斷加強財務(wù)人員的道德修養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，在資金風(fēng)險防范過程中逐步樹立起錢財?shù)扔行钨Y源防范與人員素質(zhì)等無形資源防范并重的觀念。三是定期輪換崗位，可以使財會人員接觸新業(yè)務(wù)、掌握新知識，并使其經(jīng)驗更全面，閱歷更豐富，綜合能力進一步得到提升。
　　（九）查安全措施，看防范措施是否完備
　　定期檢查出納室的“三鐵一器”即鐵門、鐵窗、鐵柜（保險柜）及報警器?？催@些防范措施是否完備，存不存在漏裝或年久失修的情況，確保出納室的現(xiàn)金及付款票據(jù)的安全、萬無一失。
　　
　　四、小結(jié)
　　貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部控制和管理的關(guān)鍵，只有加強對貨幣資金的管理，嚴(yán)格把握貨幣資金內(nèi)部控制的九個關(guān)鍵點，將其作為重點進行控制，才能在企業(yè)內(nèi)部控制管理中起到相互牽制、相互制約的作用，使企業(yè)能維持較好的財務(wù)狀況，保障企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行，增強企業(yè)競爭力，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，促進企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。
　　
　　【參考文獻(xiàn)】
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