【摘 要】 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是國家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集約化管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用。文章以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制為重點(diǎn)，對供電企業(yè)的電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了排查，對電費(fèi)收入的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制方法進(jìn)行了探討。
　　【關(guān)鍵詞】 電費(fèi)收入； 風(fēng)險(xiǎn)； 控制
　　
　　電費(fèi)收入是供電企業(yè)最主要的經(jīng)營收入來源。受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部管理因素的影響，電費(fèi)收入存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，直接影響企業(yè)的經(jīng)營成果，成為困擾供電企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的重要問題之一。
　　欲有所得，先修自身。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，完善內(nèi)控體系，是供電企業(yè)規(guī)避和化解電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，保證電費(fèi)及時(shí)回收，降低不良債權(quán)的有效途徑和手段；也是深化財(cái)務(wù)集約化管理，提升精益化管理水平，實(shí)現(xiàn)公司持續(xù)、健康、科學(xué)發(fā)展的必然要求。
　　
　　一、供電企業(yè)電費(fèi)收入的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查
　　供電企業(yè)的電費(fèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)部電費(fèi)管理控制過程，另一方面又有不斷變化的客戶信用風(fēng)險(xiǎn)和市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)影響，制約了供電企業(yè)電費(fèi)管理水平的提升。
　?。ㄒ唬﹥?nèi)部管理因素產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
　　1.由于企業(yè)未對電價(jià)進(jìn)行定期分析與檢查，導(dǎo)致銷售電價(jià)不盡合理，如功率因數(shù)調(diào)整電費(fèi)執(zhí)行不到位、沿街門市商業(yè)電價(jià)與生活電價(jià)劃分不清等，增加企業(yè)潛在的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
　　2.財(cái)務(wù)部門對營銷部門提供的數(shù)據(jù)沒有進(jìn)行復(fù)核，未審核電價(jià)的準(zhǔn)確性，直接按售電明細(xì)表入賬，導(dǎo)致收入確認(rèn)的金額不準(zhǔn)確。
　　3.抄表、核算信息傳遞不及時(shí)，未進(jìn)行稽核審查，數(shù)據(jù)差錯(cuò)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和更正，導(dǎo)致收入確認(rèn)不準(zhǔn)確、不及時(shí)，影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的準(zhǔn)確性。
　　4.應(yīng)收電費(fèi)回款信息反映不及時(shí)，年末未與欠費(fèi)方進(jìn)行應(yīng)收賬款余額的核對，導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額不準(zhǔn)確、不完整，影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的準(zhǔn)確性。
　　5.未對應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析，未按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提金額不準(zhǔn)確、不及時(shí)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬面金額不準(zhǔn)確，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
　　6.申請壞賬準(zhǔn)備核銷的依據(jù)不充分、不完整，未經(jīng)適當(dāng)審批，導(dǎo)致核銷金額不準(zhǔn)確，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
　?。ǘ┩鈬h(huán)境因素產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
　　在客戶用電量日趨增長的今天，電費(fèi)的數(shù)額也變得越來越龐大。供電企業(yè)如不能及時(shí)、足額地回收電費(fèi)，必將導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緩慢或停滯，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行。另一方面，長期不能收回的電費(fèi)，最終會(huì)構(gòu)成呆、壞賬，直接影響供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。從電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的大小來看，風(fēng)險(xiǎn)最大的群體依然是工業(yè)企業(yè)，此外，個(gè)別行政機(jī)關(guān)和部分工商戶欠費(fèi)也呈增長趨勢，不容忽視。欠費(fèi)的原因主要有以下幾方面。
　　1.客戶經(jīng)營狀況不良，無力按時(shí)足額繳費(fèi)。其一，市場經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勝劣汰，使大批競爭力較差、經(jīng)營管理不善、規(guī)模較小的企業(yè)在市場競爭中敗落，經(jīng)營狀況惡化，無力按期繳納電費(fèi)。譬如受國際金融危機(jī)影響，部分企業(yè)關(guān)停、下馬，增加了企業(yè)的欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。其二，供電企業(yè)在長期的經(jīng)營過程中形成的呆賬、壞賬，欠費(fèi)企業(yè)經(jīng)過多次產(chǎn)權(quán)變更，使欠費(fèi)形成歷史遺留問題而無法收回。
　　2.客戶惡意欠費(fèi)。部分企業(yè)抓住市場經(jīng)濟(jì)法制體系尚未健全的漏洞，違背誠實(shí)信用原則，有意將應(yīng)當(dāng)繳納的電費(fèi)資金作為流動(dòng)資金使用，甚至蓄意逃避電費(fèi)債務(wù)。
　　3.其他方面。一是受國家產(chǎn)業(yè)政策因素的影響，部分高耗能企業(yè)被關(guān)閉停產(chǎn)，造成電費(fèi)難以收回。二是由于城市建設(shè)需要，涉及到房屋拆遷，很多用戶在電費(fèi)未收回之前就已經(jīng)拆遷搬走，人已不知去向，致使拆遷戶的電費(fèi)無法及時(shí)收回。
　　
　　二、電費(fèi)收入風(fēng)險(xiǎn)控制方法的探討
　　（一）銷售電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的控制
　　1.加強(qiáng)電價(jià)檢查與內(nèi)部稽查。供電企業(yè)要認(rèn)真貫徹上級有關(guān)電價(jià)管理的政策、法規(guī)、制度，根據(jù)政府部門的要求，協(xié)助政府部門進(jìn)行電價(jià)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。同時(shí)，建立健全企業(yè)內(nèi)部電價(jià)稽核機(jī)制，包括營銷工作計(jì)劃的制定、審批、下達(dá)以及營銷稽查工作的具體實(shí)施、分析報(bào)告、資料歸檔（如圖1所示）等，以減少各種差錯(cuò)，維護(hù)供電企業(yè)和客戶的利益。
　　營銷稽查的主要項(xiàng)目包括：對業(yè)擴(kuò)環(huán)節(jié)全過程的檢查；對客戶所執(zhí)行的電價(jià)正確與否、向客戶收費(fèi)合理與否進(jìn)行檢查；對抄表差錯(cuò)率、實(shí)抄率進(jìn)行檢查和抽查；對電費(fèi)差錯(cuò)率、電費(fèi)回收率完成情況進(jìn)行檢查；對退補(bǔ)電量、電費(fèi)的檢查；對違約用電及竊電的處理情況進(jìn)行檢查。對檢查發(fā)現(xiàn)的各類問題，要逐一分析原因，提出對策，上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。
　　2.切實(shí)履行電價(jià)審核職責(zé)。財(cái)務(wù)部門相關(guān)專責(zé)應(yīng)事先在電費(fèi)結(jié)算系統(tǒng)中填寫價(jià)格并經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核填寫價(jià)格的準(zhǔn)確性。如有變動(dòng)，財(cái)務(wù)專責(zé)人員修改電費(fèi)結(jié)算系統(tǒng)中的電價(jià)價(jià)格并經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。
　　3.加強(qiáng)管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用。基層供電企業(yè)應(yīng)拓寬視野，采用科學(xué)先進(jìn)的分析工具，如利用財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)電價(jià)管理模塊進(jìn)行多維度電價(jià)執(zhí)行情況分析，自動(dòng)生成常規(guī)分析、電價(jià)調(diào)整影響分析、各類專項(xiàng)分析等分析報(bào)告。根據(jù)需求自定義專題分析，查找并糾正電價(jià)執(zhí)行中存在的問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)意見。
　　
　　
　　（二）財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)的控制
　　1.及時(shí)合理確認(rèn)銷售收入。營銷部門應(yīng)根據(jù)用戶抄見電量和應(yīng)執(zhí)行分類電價(jià)，通過營銷信息系統(tǒng)確認(rèn)用戶的用電量和售電收入，形成應(yīng)收電費(fèi)匯總憑證等信息，報(bào)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門依據(jù)應(yīng)收電費(fèi)匯總憑證等信息進(jìn)行復(fù)核、整理，進(jìn)行相應(yīng)的收入確認(rèn)，并形成電力銷售情況明細(xì)表。
　　2.及時(shí)傳遞應(yīng)收賬款信息。如圖2所示，營銷部門通過營銷信息系統(tǒng)確認(rèn)應(yīng)收賬款發(fā)生額及回款記錄的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)部門依據(jù)營銷部門提供的數(shù)據(jù)復(fù)核、整理形成應(yīng)收電費(fèi)報(bào)表。應(yīng)收電費(fèi)報(bào)表應(yīng)包括應(yīng)收金額、賬齡情況等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每年年末，通過主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)詢證函的方式進(jìn)行應(yīng)收賬款余額的核對，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行解決。
　　3.及時(shí)處理應(yīng)收賬款回款記錄信息。營銷部門對賬人員根據(jù)收到的電費(fèi)金額在營銷信息系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)收賬款明細(xì)賬務(wù)處理。營銷部門負(fù)責(zé)電費(fèi)管理工作的出納，根據(jù)營銷信息系統(tǒng)中收到的電費(fèi)金額對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類匯總，并將信息傳遞至財(cái)務(wù)部門，生成應(yīng)收賬款回款記錄。營銷部門電費(fèi)管理中心負(fù)責(zé)確認(rèn)應(yīng)收賬款回款記錄的準(zhǔn)確性。
　　4.定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析。營銷部門應(yīng)進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，并提供給財(cái)務(wù)部門。
　　5.及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照《國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法》的規(guī)定，依據(jù)營銷部門提供的賬齡分析計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
　　6.及時(shí)收集上報(bào)壞賬準(zhǔn)備核銷資料。營銷部門和財(cái)務(wù)部門根據(jù)欠費(fèi)的金額、發(fā)票、破產(chǎn)報(bào)告、法院判決書等證明材料進(jìn)行核銷壞賬準(zhǔn)備的申請，報(bào)上級領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門審批。財(cái)務(wù)部門依據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。
　　（三）電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)的控制
　　電費(fèi)回收是供電企業(yè)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和核心業(yè)務(wù)，關(guān)系到企業(yè)的興衰。供電企業(yè)要綜合利用行政、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等手段，做好事前防范、事中控制、事后彌補(bǔ)，積極防控電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。
　　1.行政手段。供電企業(yè)內(nèi)部明確分工，落實(shí)電費(fèi)管理責(zé)任，加強(qiáng)考核，嚴(yán)明獎(jiǎng)懲。按照上級要求，認(rèn)真落實(shí)營銷“五分離”（即抄表與管理、核算、收費(fèi)、稽查、計(jì)量等營銷業(yè)務(wù)徹底分離）制度，取消走收模式，全面推行坐收和社會(huì)化代收，推廣應(yīng)用POS機(jī)收費(fèi)，探索網(wǎng)絡(luò)繳費(fèi)模式，方便客戶繳費(fèi)。同時(shí)，積極爭取地方政府的支持，由政府部門協(xié)助催收。譬如在城建拆遷中，與政府實(shí)施部門協(xié)商，請其在拆遷戶補(bǔ)助費(fèi)中代扣電費(fèi)，化解欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，提高電費(fèi)回收的效率。
　　2.技術(shù)手段。加大科技投入，安裝預(yù)付費(fèi)電能表，推行購電制，先付費(fèi)再用電。對重要用戶安裝負(fù)控裝置，采用負(fù)控手段對欠費(fèi)戶實(shí)施停限電。
　　
　　3.經(jīng)濟(jì)手段。一是對客戶劃分信用等級，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對信譽(yù)、效益較差的客戶安裝預(yù)付費(fèi)電能表，或采取增加抄表結(jié)算次數(shù)的方法，縮短電費(fèi)結(jié)算周期，減少電費(fèi)拖欠的風(fēng)險(xiǎn)。二是嚴(yán)格執(zhí)行電費(fèi)違約金制度，依法追究欠費(fèi)戶的違約責(zé)任，遏制人為拖欠電費(fèi)問題。三是建立電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)擔(dān)保制度，保證債權(quán)人利益，增強(qiáng)電費(fèi)回收的安全性。
　　4.法律手段。對拖欠電費(fèi)的客戶，依法采取停限電措施，對惡意拖欠電費(fèi)數(shù)額較大的向人民法院起訴，依法追繳電費(fèi)。同時(shí)，主動(dòng)研究與企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，運(yùn)用企業(yè)破產(chǎn)還債程序防范電費(fèi)損失。
　　三、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)有效控制的關(guān)鍵點(diǎn)
　?。ㄒ唬?qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
　　風(fēng)險(xiǎn)管理是以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為前提的。風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，可怕的是沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有應(yīng)對的防范機(jī)制。供電企業(yè)應(yīng)大力開展風(fēng)險(xiǎn)防范教育，增強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)排除能力，重視員工的參與，提高全員對風(fēng)險(xiǎn)管理的共識(shí)和認(rèn)同，建立與風(fēng)險(xiǎn)管理文化相匹配的企業(yè)文化體系，把風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到每一名員工的思想和行動(dòng)上。
　?。ǘ┘訌?qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力度
　　執(zhí)行力是把企業(yè)的戰(zhàn)略、規(guī)劃轉(zhuǎn)化為效益、成果的關(guān)鍵。供電企業(yè)要著力打造步調(diào)一致、行動(dòng)迅速的內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制，使內(nèi)部控制得到真正執(zhí)行和有效落實(shí)。一是大力倡導(dǎo)內(nèi)控執(zhí)行文化，把執(zhí)行力烙進(jìn)員工的思想意識(shí)中，營造良好的執(zhí)行環(huán)境。二是理順內(nèi)部的各種管理關(guān)系，明確部門職責(zé)，規(guī)范管理流程，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，調(diào)動(dòng)各部門參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性。三是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及中層管理人員要率先垂范，帶頭解放思想，模范執(zhí)行企業(yè)各項(xiàng)決策、規(guī)劃及規(guī)章制度，為員工作出表率，提高整體執(zhí)行力。四是建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，落實(shí)責(zé)任追究制度，維護(hù)責(zé)任追究的公平性，樹立制度和流程的權(quán)威，促進(jìn)內(nèi)控執(zhí)行力的提升。
　　（三）暢通信息溝通渠道
　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確指出企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。供電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息管理，全面梳理內(nèi)部信息傳遞過程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學(xué)高效的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，明確內(nèi)部信息傳遞內(nèi)容、保密要求及傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級的職責(zé)權(quán)限等，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效利用，充分發(fā)揮內(nèi)部信息的作用。
　　
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