【摘 要】 加強和完善縣級供電企業(yè)內部控制，對于強化企業(yè)內部管理體系將起到積極的促進作用。如何建立健全有效的內部控制，提升企業(yè)自身的競爭力，是當前縣級供電企業(yè)面臨的一個重要課題。文章從縣級供電企業(yè)內部控制的實際情況出發(fā)，分析縣級供電企業(yè)內部控制建設存在的問題，并提出了相應的對策措施。
　　【關鍵詞】 縣級供電企業(yè)； 內部控制； 措施
　　
　　2010年4月，財政部發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》，該配套指引連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，共同構建了中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系。面對當今世界日趨激烈的競爭，我國企業(yè)必須盡快提高管理水平。而加強內部控制建設則是提高經營管理水平的當務之急，甚至是一條現實的捷徑。內部控制，是指企業(yè)為了確保戰(zhàn)略目標的實現、提高經營管理效果效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循而由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。一個合適、有效的內部控制綜合框架包括五個要素：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。
　　目前，大部分縣級供電企業(yè)內部控制制度不夠健全。本文針對縣級供電企業(yè)內部控制存在的問題及加強內控建設采取的措施發(fā)表幾點看法。
　　
　　一、加強縣級供電企業(yè)內部控制建設的必要性
　?。ㄒ唬┙⒑屯晟苾炔靠刂平ㄔO可以促進企業(yè)建立現代企業(yè)制度
　　建立現代企業(yè)制度是黨和國家對電力企業(yè)的要求，是社會主義市場經濟體制的基礎，也是電力企業(yè)改革的方向。現代企業(yè)制度的重要內容是要求企業(yè)形成激勵和約束相結合的經營體制，而企業(yè)內控制度則是企業(yè)自我約束必不可少的重要內容。
　　（二）加強縣級供電企業(yè)內部控制建設是加強企業(yè)資產管理，保護財產、物資的安全完整，實現資本保值增值的必要條件
　　我國縣級供電企業(yè)要實現資本的保值增值，達到資本增值率最大化，就必須建立與完善企業(yè)財產物資的核算、監(jiān)督、保管等內部控制制度。必須通過加強對基建、生產、運行、財務、成本、資金等的控制，確保企業(yè)的生產經營活動協(xié)調、有序、高效地運行，最終實現資本增值率最大化。
　?。ㄈ┘訌娍h級供電企業(yè)內部控制建設是提高自身實力，樹立良好企業(yè)形象的必備條件
　　隨著電力體制改革不斷深入，縣級供電企業(yè)遇到的挑戰(zhàn)越來越嚴峻，面臨的市場競爭壓力也越來越大，社會也對企業(yè)自身管理和服務提出更高要求。這一現實迫切要求企業(yè)盡快建立健全有效的內部控制體系，提高自身管理的能力和水平，以積極、和諧的企業(yè)形象服務社會，以便在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
　?。ㄋ模┘訌娍h級供電企業(yè)內部控制建設，有利于加強對法律、法規(guī)的有效遵循，防范各類風險的發(fā)生
　　在開放的市場經濟環(huán)境下，風險無處不在，法律風險、市場風險、信息風險、投資風險、經營風險、財務風險等等，時時威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展，稍有不慎，企業(yè)經過多年努力形成的成果就會被風險摧毀。但當前縣級供電企業(yè)仍未完全擺脫計劃經濟的影響，風險意識不強，風險分析和應對的能力不足。為此，必須盡快建立健全企業(yè)內部控制體系，通過控制程序和對程序的有效執(zhí)行，洞悉風險因素的所在，并通過風險識別、風險評估、風險分析等措施，全面防范風險、應對風險、控制風險和化解風險，規(guī)避風險對企業(yè)經濟效益和生存發(fā)展的危害，消除企業(yè)運轉中的隱患。
　　
　　二、縣級供電企業(yè)現行內部控制中存在的主要問題
　?。ㄒ唬炔靠刂浦贫鹊恼J識不足，觀念淡薄
　　目前，縣級供電企業(yè)內部控制制度難以適應新環(huán)境的要求，內容比較陳舊，設計不全面，操作性不強，有的縣級供電企業(yè)至今還沒有建立起一個能夠完全涵蓋企業(yè)經營全過程的內部控制體系，許多經營活動缺乏有效的控制措施。由于企業(yè)領導多數重經營，輕管理，致使缺乏內部控制制度理念，對內部控制建設認識不足，忽視了內部控制制度的建立和實施。例如，有的單位對站所一級的內控管理延伸不夠，基層單位自主權力過大，站所的內控管理成為被忽視的角落，回收電費不上交、坐支挪用電費資金、擅自對外借款等現象時有發(fā)生，加之一些縣級企業(yè)對站所長離任審計流于形式、走過場，一些經營問題未能及早發(fā)現。由于這些供電企業(yè)的內部控制制度不匹配性和缺失性，無法確保管理部門指定的方針政策得到有效實施，使內部控制失去了應有的剛性和嚴肅性，更使企業(yè)面臨巨大的經營風險。
　　（二）缺少完善的風險管理體系
　　作為一個企業(yè)，應該有良好的風險評估系統(tǒng)和風險預警系統(tǒng)，只有這樣才能把企業(yè)的投資和經營風險降到最低。在我國傳統(tǒng)的內部控制體系中，沒有意識到電力企業(yè)由于日益激烈的競爭，各種不確定的市場因素普遍存在，電力企業(yè)面臨許多客觀存在的風險，如：安全風險、營銷管理風險、財務風險、法律糾紛及訴訟風險、社會輿情風險等。對電力企業(yè)面臨的風險的忽視也即風險意識的淡薄，使電力企業(yè)在運營過程中遭遇更多的風險，無法對風險進行有效的管理和控制，影響企業(yè)的發(fā)展甚至危及企業(yè)的生存。
　?。ㄈ﹥炔啃畔鬟f不暢，職責不清，責任不明
　　內部信息傳遞是企業(yè)內部各層級之間通過內部報告等形式傳遞生產經營管理信息的過程，一個良好的信息系統(tǒng)應能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責?？h級供電企業(yè)普遍存在由于信息傳遞不順暢、不及時，上級單位制定的各項政策、規(guī)定得不到貫徹、落實，下級基層單位面對困難和問題，得不到及時指導、幫助，由于這種兩頭使勁，中間不暢的問題存在，降低了管理的執(zhí)行力，影響了執(zhí)行效果，同時企業(yè)中往往存在著一些區(qū)域，誰都可以管，誰都又可以不管，出了問題以后常常是互相推卸責任，互相指責，最終不了了之，無法追究責任。
　　
　　三、加強縣級供電企業(yè)內部控制的措施
　　（一）完善企業(yè)的內部環(huán)境
　　內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，支配著企業(yè)全體員工的內控意識，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責任的態(tài)度、認識和行為。
　　1.建立規(guī)范的法人治理結構，設置科學的內部組織機構，建立合理的權責分配體系。真正實現產權明晰、權責分明、管理科學的現代企業(yè)制度，從治理結構上保證內部控制制度的有效建立。縣級供電企業(yè)法人治理結構目前尚處于完善之中，要按照企業(yè)制運作的要求，建立起規(guī)范的董事會、監(jiān)事會，逐步建立由治理層決策、管理層執(zhí)行的現代企業(yè)治理結構。
　　2.用企業(yè)文化凝聚全體員工。企業(yè)文化包括企業(yè)整體價值觀、管理人員的管理理念和經營風格、管理人員的職業(yè)操守、員工行為守則等。
　　縣級供電企業(yè)應加大對國家電網公司企業(yè)文化的學習，使企業(yè)文化真正融入員工的心中，融入企業(yè)的各個管理層次之中。管理人員有責任培育積極向上的整體價值觀，培養(yǎng)社會責任感和遵紀守法意識，倡導愛崗敬業(yè)、進取創(chuàng)新、團隊協(xié)作和遵規(guī)守紀精神。企業(yè)高級管理人員有責任加強員工職業(yè)道德宣傳引導、教育培訓和監(jiān)督檢查，為建立和實施內部控制營造良好的文化氛圍和環(huán)境。
　　3.建立科學、規(guī)范、公平、公開、公正的人力資源政策。人是企業(yè)生產經營的主要因素，由于人受教育程度、環(huán)境影響、思想觀念、政治業(yè)務素質等不同而相異。因此，企業(yè)應依據各崗位性質和要求，選擇不同的人到適合的崗位工作。一些專業(yè)性強的崗位，還必須考慮經過專業(yè)培訓合格的人員。對領導崗位人選，則應全面審查，慎重考慮，避免因用人失誤給企業(yè)造成經濟損失。在人力資源管理上建立與經營活動相適應的激勵機制，讓全體員工都能“想干事、干成事”，形成“能者上、庸者下”的氛圍。
　?。ǘ┎粩嗤晟破髽I(yè)內部控制體系，強化內部控制的執(zhí)行
　　
　　1.全面梳理，保證管理機制、內部控制實施環(huán)節(jié)和業(yè)務管理制度的一致。企業(yè)要結合ERP 系統(tǒng)運行過程中出現的問題，認真分析原因，全面查找內部管理機制與內控實施環(huán)節(jié)相矛盾的方面，并在符合內部控制要求的前提下，進一步完善各項業(yè)務管理制度，使內部管理機制、內控實施環(huán)節(jié)、業(yè)務管理制度之間達成一致，促使企業(yè)逐步形成業(yè)務管理服從規(guī)章制度、業(yè)務操作服從處理流程的工作規(guī)范。
　　2.落實責任，強化內部控制的執(zhí)行。由相關管理單位負責人兼任各業(yè)務流程責任人，使每一管理層級工作職責與內控環(huán)節(jié)趨于一致，并把流程執(zhí)行結果與責任人的崗位考核、晉升直接掛鉤，以此強化中層管理人員的職責。另一方面，對業(yè)務流程中關鍵控制點的內控執(zhí)行責任明確納入每一崗位職責進行考核，以此落實內控責任制，將內控執(zhí)行責任最終落實到每個責任崗位和責任人，實現全過程控制。這樣內部控制執(zhí)行才能真正落到實處，達到控制的目標，才能實現內部控制日?；?、規(guī)范化的管理和監(jiān)控，收到控制的良好效果。
　?。ㄈ┙V泛的信息與溝通系統(tǒng)
　　信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業(yè)有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及企業(yè)內部和企業(yè)外部有關方面的溝通機制等。
　　要建立一個廣泛而有效的信息與交流系統(tǒng)，應該遵循以下原則：
　　1.一個有效的內控系統(tǒng)需要充分、全面的財務、經營和生產等方面的數據，以及關于外部市場中與決策相關的事件和條件的信息。這些信息應當可靠、及時、可獲，并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。
　　2.有效的內控需要拓寬信息渠道，通過落實獎懲措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。
　　3.有效的內控系統(tǒng)需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅持現行的政策和程序，影響他們的職責，并確保其他的相關信息傳達到應被傳達到的人員。
　?。ㄋ模┘訌妰炔靠刂频谋O(jiān)督檢查
　　監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內部控制的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業(yè)內部控制自我評估是內部控制監(jiān)督檢查的一項重要內容。
　　主要應關注監(jiān)督評審程序的合理性、對內控缺陷的報告和對政策程序的調整等等。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應當遵循下述原則：
　　1.應當不斷地在日常工作中監(jiān)督評審內控的總體效果。對主要風險的監(jiān)督評審應當是企業(yè)日?；顒拥囊徊糠?。
　　2.對內控系統(tǒng)應當進行有效和全面的內部審計。內審要獨立進行，應得到適合的培訓，并配備稱職和得力的人員。內審作為內控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。
　　3.無論是經營層還是其他控制人員，發(fā)現了內控的缺陷，都應當及時地向適當的管理層報告，并使其得到果斷處理，要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現預期控制目標，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現組織預期達到的內控水平。
　　總之，企業(yè)的長遠發(fā)展離不開良好的內部控制，只有設計科學合理的內部控制管理體系及日常行之有效的對內控制度的監(jiān)控制度才能為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。
　　
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