河南省科研生產(chǎn)試驗基地管理辦公室 王 穎

企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制

河南省科研生產(chǎn)試驗基地管理辦公室 王 穎

貨幣資金是指資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中保持貨幣形態(tài)的資金，是一個單位總資產(chǎn)的重要組成部分。貨幣資金流動性較強，按用途和存放地點的不同，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和較高的控制風險，加強貨幣資金的控制與核算，對保障資產(chǎn)安全完整、提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益都具有重要意義。根據(jù)貨幣資金業(yè)務的特點，本文，筆者結(jié)合所在單位自身的經(jīng)營管理實際，設(shè)計了一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，不僅有利于單位貨幣資金的管理和控制，也將對保證單位會計信息的真實、完整等起到積極的促進作用。

一、貨幣資金控制的要點

貨幣資金在資本運動的過程中起著重要的作用。由于貨幣資金具有高度的流動性，也是最容易被侵占或挪用的資金項目。為進一步保證單位貨幣資金的安全、完整，應重視以下控制點。

1.控制貨幣資金支出。嚴格判定每筆貨幣資金支出的合法性、合理性和真實性，切實做到“4審4看”：一審支付申請，看是否有理有據(jù)；二審支付程序，看審批程序、審批權(quán)限、審批手續(xù)是否正確完備；三審支付復核，看復核工作是否到位；四審支付辦理，看執(zhí)行人是否按審批意見和規(guī)定程序、用途辦理，出納人員是否及時登記現(xiàn)金或銀行賬目。

2.管理貨幣資金的流入。要弄清資金是從哪里來的，以什么形式來的，應該來多少，來了多少，還缺多少，缺的錢怎么辦。對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。

3.限制銀行開戶。對銀行賬戶的開設(shè)、管理等要作出具體規(guī)定，既要防止多頭開戶也要防止所屬部門與非會計單位私自開戶；要定期對銀行開戶點進行認真清理和檢查。

4.做好現(xiàn)金盤存?，F(xiàn)金的日常盤點工作基本上由現(xiàn)金出納人員自行完成，月末、年終以及必要的情況下，應增加第三者（如會計主管，審計人員等）參與盤點或監(jiān)督盤點，以保證現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金相符，嚴防紕漏。

5.強調(diào)與銀行、客戶對賬。對賬能使雙方或多方經(jīng)濟交易明朗化。單位與銀行之間的對賬應按照規(guī)定，每月至少核對一次。單位與客戶之間的對賬難度較大：一是因為社會信用危機的影響，使得賴賬、逃債的行為時有發(fā)生；二是客戶分散，增加了對賬的難度。因此，應建立相應的客戶對賬制度，明確責任，按期按時與客戶進行往來款項的核對，確保貨幣資金的及時、足額收付。

二、建立健全并嚴格執(zhí)行貨幣資金內(nèi)控制度

控制貨幣資金的關(guān)鍵是要有完善的內(nèi)控制度及對其的嚴格執(zhí)行。筆者總結(jié)多方面的實踐經(jīng)驗，以下幾項制度十分關(guān)鍵。

1.預算控制制度。資金預算是對企業(yè)一定時期內(nèi)貨幣資金的流入和流出進行的統(tǒng)籌安排。資金預算編制是否準確，直接影響到企業(yè)貨幣資金的流轉(zhuǎn)與資金的使用效益的高低。因此，建立并嚴格執(zhí)行貨幣資金預算管理制度，可以避免或減少貨幣資金流轉(zhuǎn)中的主觀性和隨意性，保證資金安全。

2.授權(quán)審批制度。企業(yè)應當對貨幣資金支出業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)審批人的批準權(quán)限、程序、責任、相關(guān)控制措施以及職責范圍和工作要求。貨幣資金收入要實行項目負責制，收入項目審核、簽收、制單、登記、現(xiàn)金入庫及送存銀行以及票證收存管理都要制定具體辦法，明確專人管理。

3.內(nèi)部銀行控制制度。內(nèi)部銀行是企業(yè)引入社會銀行的基本職能，用于內(nèi)部資金管理的一種有效方法。企業(yè)內(nèi)部銀行主要進行企業(yè)內(nèi)部日常資金調(diào)度、運用與結(jié)算，以控制企業(yè)內(nèi)部資金流量、流向與流程，防止可能發(fā)生的失控與失誤。

4.票據(jù)及有關(guān)印章管理制度。為了加強貨幣資金結(jié)算的票據(jù)管理，應用制度方式明確由銀行出納人員負責各種票據(jù)的購買、保管和領(lǐng)用的造冊登記，以及背書轉(zhuǎn)讓、注銷等各項工作。企業(yè)的財務印鑒包括財務專用章等應分別由會計主管人員、票據(jù)簽發(fā)人或被授人保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。另外，按規(guī)定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

5.內(nèi)部稽核制度。完善貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部稽核制度，明確相關(guān)機構(gòu)或人員的工作職責，監(jiān)督檢查相關(guān)崗位的人員的設(shè)置情況、授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況、印章及票據(jù)的保管情況等，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施。

6.崗位分工責任制度。企業(yè)應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制度，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的人員崗位分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務賬目的登記工作；嚴禁出納或其他會計人員獨自一人全過程辦理貨幣資金業(yè)務。對涉及貨幣資金管理和控制業(yè)務的人員應實行定期輪換崗位，以便相互牽制、相互監(jiān)督。

7.安全保衛(wèi)制度。企業(yè)要建立健全資金管理的安全保衛(wèi)制度，要求保衛(wèi)部門配備必要的保安監(jiān)控系統(tǒng)，對財務部門實施重點監(jiān)控。出納人員不得擅自離崗，臨時離開必須將現(xiàn)金、有關(guān)票據(jù)存入保險柜。保險柜的密碼、網(wǎng)上銀行操作所需網(wǎng)卡及密碼要由使用人保管，如需移交他人要有書面記錄，并應及時更改密碼。