河南大學(xué)教育科學(xué)學(xué)院 張 華

社會(huì)保障基金的價(jià)值構(gòu)成與最優(yōu)提取條件

河南大學(xué)教育科學(xué)學(xué)院 張 華

一、社會(huì)保障基金不同于生產(chǎn)折舊基金

廣義的社會(huì)保障基金，又稱后備基金體系，是指一種補(bǔ)償自然災(zāi)害和意外事故所造成損失或人身傷亡、喪失工作能力等引起的經(jīng)濟(jì)需要而建立的專用基金。社會(huì)保障基金就其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而言，是補(bǔ)償自然災(zāi)害和意外事故對(duì)生產(chǎn)資料和勞動(dòng)者所造成的經(jīng)濟(jì)損失的專門基金。生產(chǎn)折舊基金是指在生產(chǎn)過程中因固定資產(chǎn)損耗而造成的其價(jià)值減少而從產(chǎn)品價(jià)值中提取的用以對(duì)這種價(jià)值減少進(jìn)行補(bǔ)償?shù)膶Ｓ没稹＿@里的價(jià)值減少是固定資產(chǎn)在生產(chǎn)使用過程中造成的有形磨損與無形磨損，是一種必然結(jié)果。顯然，社會(huì)保障基金和生產(chǎn)折舊基金有許多不同之處。

1.從補(bǔ)償對(duì)象看。生產(chǎn)折舊基金只對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)償，而社會(huì)保障基金補(bǔ)償?shù)膶?duì)象是一切生產(chǎn)資料，包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，同時(shí)還包括生活資料。

2.從補(bǔ)償原因看。生產(chǎn)折舊基金是因?yàn)樯a(chǎn)而使固定資產(chǎn)價(jià)值減少，從而為保證社會(huì)再生產(chǎn)順利進(jìn)行而補(bǔ)償，可以說是因生產(chǎn)而補(bǔ)償。而社會(huì)保障基金是對(duì)不論是因生產(chǎn)造成的意外事故所致?lián)p失，還是因自然界的災(zāi)害事故所致?lián)p失，為保證社會(huì)再生產(chǎn)順利進(jìn)行而進(jìn)行的補(bǔ)償，可以說是因意外損失而補(bǔ)償。

3.從風(fēng)險(xiǎn)性看。生產(chǎn)折舊基金主要受動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)影響，且風(fēng)險(xiǎn)性一般較小。而補(bǔ)償基金主要受靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)影響，且風(fēng)險(xiǎn)較生產(chǎn)折舊基金大得多。

4.從補(bǔ)償形式看。生產(chǎn)折舊基金是每一個(gè)生產(chǎn)單位都必須提取的，以價(jià)值形式進(jìn)行補(bǔ)償。而社會(huì)保障基金并非每一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位都提取，且補(bǔ)償既可以是以貨幣價(jià)值形式，也可以是以實(shí)物形式進(jìn)行。

二、社會(huì)保障基金在社會(huì)總產(chǎn)品中的價(jià)值構(gòu)成

馬克思在他的著作中曾多次明確指出，社會(huì)保障基金是剩余價(jià)值（M）的一部分。我國(guó)許多社會(huì)保障與保險(xiǎn)學(xué)界的學(xué)者對(duì)此觀點(diǎn)都予以認(rèn)同，亦即社會(huì)保障基金僅僅來源于社會(huì)總產(chǎn)品中的M部分。但是，筆者認(rèn)為，社會(huì)保障基金不僅是M中的一部分，更重要的它也是不變資本（C）和可變資本（V）中的一部分。也就是說，社會(huì)保障基金來源于社會(huì)總產(chǎn)品中的C、V和M 3個(gè)部分，而不是僅僅來源于M部分。原因如下。

1.社會(huì)保障基金建立的目的。社會(huì)保障基金建立的根本目的只能是穩(wěn)定社會(huì)再生產(chǎn)，保障社會(huì)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)順利實(shí)現(xiàn)。

（1）社會(huì)保障基金是為實(shí)現(xiàn)社會(huì)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)而建立的，因此，它既不能作為收入來消費(fèi)，也不能直接投入到生產(chǎn)中去，更不能當(dāng)做積累基金，它只能用于社會(huì)補(bǔ)償或給付。對(duì)生產(chǎn)資料損失進(jìn)行補(bǔ)償，就是直接補(bǔ)償進(jìn)行簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的物質(zhì)條件；對(duì)生活資料損失進(jìn)行補(bǔ)償和對(duì)勞動(dòng)力意外進(jìn)行給付，其實(shí)質(zhì)是保證勞動(dòng)力的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)。因此，無論是從物化勞動(dòng)方面，還是從活勞動(dòng)方面，社會(huì)保障基金在本質(zhì)上都是維持社會(huì)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的基金。

（2）社會(huì)總產(chǎn)品中的剩余產(chǎn)品M，應(yīng)當(dāng)是社會(huì)再生產(chǎn)這個(gè)動(dòng)態(tài)過程中所生產(chǎn)的全部物質(zhì)產(chǎn)品扣除該過程中的所有形式的消耗后的平均余額部分。這里的所有形式的消耗，是指各種直接的和間接的物質(zhì)資料消耗和勞動(dòng)力消耗。從客觀結(jié)果來看，消耗不僅應(yīng)當(dāng)包括生產(chǎn)過程中各種直接轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中的價(jià)值和折舊的價(jià)值，也應(yīng)當(dāng)包括意外災(zāi)害造成的價(jià)值消耗，即通常意義上的意外災(zāi)害損失。這是因?yàn)?，一方面，意外?zāi)害損失的補(bǔ)償也是為滿足社會(huì)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的需要，和前者價(jià)值的補(bǔ)償作用相同；另一方面，許多意外災(zāi)害損失是由生產(chǎn)過程本身所創(chuàng)造的，也是不可避免的一種價(jià)值消耗?？梢哉f，上述兩種形式的消耗在很大程度上是因生產(chǎn)而存在、而發(fā)生、而補(bǔ)償。M是對(duì)這種消耗的補(bǔ)償或扣除后的產(chǎn)品余額，其作用主要有兩個(gè)：一是用于擴(kuò)大再生產(chǎn)。二是用于提高消費(fèi)水平，進(jìn)行勞動(dòng)力的擴(kuò)大再生產(chǎn)?？傊?，M主要是用來滿足擴(kuò)大再生產(chǎn)的。

綜上所述，社會(huì)保障基金和M在再生產(chǎn)過程中的根本目的和基本作用不同。前者是簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的必要條件，即是社會(huì)再生產(chǎn)順利進(jìn)行的基本要求；后者是擴(kuò)大再生產(chǎn)的必要條件，即是社會(huì)再生產(chǎn)順利進(jìn)行的高級(jí)要求。簡(jiǎn)單再生產(chǎn)是擴(kuò)大再生產(chǎn)的前提和基礎(chǔ)，社會(huì)保障基金又是簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的必要條件，所以說，社會(huì)保障基金是擴(kuò)大再生產(chǎn)，進(jìn)而也是生產(chǎn)M的前提和基礎(chǔ)，而不是相反。所以，M是社會(huì)保障基金產(chǎn)生的前提和基礎(chǔ)。

2.社會(huì)保障基金的職能。關(guān)于保險(xiǎn)的職能，盡管目前還有一些不同的觀點(diǎn)，但是，不論是對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)還是對(duì)于商業(yè)保險(xiǎn)，有一點(diǎn)是公認(rèn)一致的，即保險(xiǎn)的基本職能是組織經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和給付保險(xiǎn)金。商業(yè)保險(xiǎn)和社會(huì)保險(xiǎn)盡管在組織實(shí)施過程中的主體、客體和機(jī)制等方面有較大的差異，但在社會(huì)再生產(chǎn)過程中的基本職能卻是相同的。

根據(jù)馬克思對(duì)補(bǔ)償基金、社會(huì)保障基金的論述，并分析社會(huì)保障基金的實(shí)際作用，社會(huì)保障基金的補(bǔ)償職能和補(bǔ)償基金中的補(bǔ)償就是同義語，都是“償還”的意思，償還在再生產(chǎn)過程中消耗和損失（也是一種消耗形式）的價(jià)值。社會(huì)保障基金不是以剩余產(chǎn)品來補(bǔ)償經(jīng)濟(jì)值的減少或損失的。如果僅從社會(huì)再生產(chǎn)某一具體循環(huán)過程來考察，以靜態(tài)的眼光來看待該問題，很容易得出社會(huì)保障基金是從當(dāng)期的剩余產(chǎn)品中提取出來用于補(bǔ)償未來的損失產(chǎn)品的結(jié)論。如果從社會(huì)再生產(chǎn)全部循環(huán)過程動(dòng)態(tài)地考察這種補(bǔ)償過程，就會(huì)發(fā)現(xiàn)它客觀存在于社會(huì)再生產(chǎn)全過程，和補(bǔ)償基金一樣，是不可缺少的。補(bǔ)償基金是補(bǔ)償“現(xiàn)時(shí)的消耗”，而社會(huì)保障基金是補(bǔ)償“未來的消耗”。從社會(huì)再生產(chǎn)不斷循環(huán)過程看，這種時(shí)間上的差別并非問題的實(shí)質(zhì)，其實(shí)質(zhì)都是補(bǔ)償社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的減少，都是為了滿足社會(huì)再生產(chǎn)的要求。因而，社會(huì)保障基金和補(bǔ)償基金的職能就不應(yīng)有本質(zhì)的差別。所以，社會(huì)保障基金不能僅僅來自于剩余產(chǎn)品，或者從根本上講，為生產(chǎn)資料提取社會(huì)保障基金不應(yīng)當(dāng)只歸入新創(chuàng)造的社會(huì)價(jià)值。

3.生產(chǎn)本身也創(chuàng)造風(fēng)險(xiǎn)。

（1）社會(huì)再生產(chǎn)在生產(chǎn)產(chǎn)品的同時(shí)，也創(chuàng)造了風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的代價(jià)就是各種損失，最主要的損失是因風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生而使物質(zhì)資料價(jià)值損失或減少。這種損失與減少和生產(chǎn)過程中因價(jià)值轉(zhuǎn)移而消耗物質(zhì)資料，從而使原物質(zhì)資料價(jià)值損失或減少只有形式上的差異，并無本質(zhì)上的不同，都是生產(chǎn)過程中必不可少的，都是因生產(chǎn)和社會(huì)活動(dòng)而產(chǎn)生的，兩者相伴而生，不可分割。例如，因雷電擊毀電器使生產(chǎn)中斷、廢品增加并導(dǎo)致成本增加。上述增加的成本自然而然列入C中。此時(shí)，很難區(qū)分意外災(zāi)害損失和生產(chǎn)中的物質(zhì)資料消耗。生產(chǎn)單位在實(shí)際的財(cái)務(wù)處理上自然而然地將此類損失記入生產(chǎn)成本賬戶。

（2）風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬實(shí)質(zhì)上是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成本的補(bǔ)償。從事高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)，往往要求在“正常酬”之外，要求所謂的“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬”。單就某個(gè)經(jīng)濟(jì)單位來看，這種“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬”是該單位的收益，但就社會(huì)再生產(chǎn)全過程來看，它就不能簡(jiǎn)單地被看成社會(huì)的“收益”，或者說是M。由于風(fēng)險(xiǎn)具有未來性，這種現(xiàn)時(shí)的“收益”在未來必定會(huì)因損失的發(fā)生而“失去”。也就是說，這種“收益”最終還是要用來補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)成本的。

總之，社會(huì)生產(chǎn)創(chuàng)造了產(chǎn)品，也創(chuàng)造了各種各樣的社會(huì)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而也必然有對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)成本。風(fēng)險(xiǎn)成本當(dāng)然也應(yīng)當(dāng)和普通意義上的成本一樣優(yōu)先從社會(huì)總產(chǎn)品中加以扣除（補(bǔ)償）。所以，不能簡(jiǎn)單地把社會(huì)保障基金統(tǒng)統(tǒng)歸結(jié)為M的一部分。

4.從價(jià)值構(gòu)成上看，社會(huì)保障基金來自社會(huì)產(chǎn)品的各部分，主要是來自C和V。社會(huì)保障基金中的勞動(dòng)者保險(xiǎn)基金應(yīng)屬于必要?jiǎng)趧?dòng)部分，即該部分社會(huì)保障基金是來自于V。

對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)而言，社會(huì)保障基金來自于C和V。為生產(chǎn)而建立的社會(huì)保障基金屬于C，為職工的生活而建立的人身社會(huì)保障基金則應(yīng)當(dāng)屬于V。

社會(huì)保障基金中的一部分也來自于M，一方面，當(dāng)M用于擴(kuò)大再生產(chǎn)時(shí)，該部分也必須提取一部分作為其生產(chǎn)過程中的社會(huì)保障基金；另一方面，當(dāng)M用于非生產(chǎn)性活動(dòng)時(shí)，為使其在使用過程中的價(jià)值保全，同樣也必須提取一部分作為社會(huì)保障基金。

綜上所述，從價(jià)值構(gòu)成上看，社會(huì)保障基金來自社會(huì)總產(chǎn)品中的每一部分，而不是僅僅來自M。從價(jià)值構(gòu)成比例上看，社會(huì)保障基金主要是由C和V構(gòu)成，部分是來自M，限于篇幅，此不專論。

三、提取社會(huì)保障基金的數(shù)量模型

社會(huì)再生產(chǎn)是循環(huán)不斷的過程。而風(fēng)險(xiǎn)具有未來性的特點(diǎn)，所以，考察社會(huì)保障基金的提取與補(bǔ)償過程必須長(zhǎng)期地、動(dòng)態(tài)地進(jìn)行。就某一行業(yè)來說，社會(huì)保障基金提取的數(shù)量應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模和保險(xiǎn)精算理論來確定，這是風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)研究的范疇。就整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)而官，確定社會(huì)保障基金提取額的數(shù)量，無疑是十分重要的。下面，筆者通過圖示來分析社會(huì)再生產(chǎn)過程中社會(huì)保障基金的補(bǔ)償過程，并據(jù)此確定社會(huì)保障基金的最優(yōu)提取額的數(shù)學(xué)模型。

圖1是社會(huì)再生產(chǎn)過程示意圖，每一時(shí)間單位表示一個(gè)生產(chǎn)循環(huán)周期。

其中，Li為第i個(gè)生產(chǎn)周期的損失，di為第i個(gè)生產(chǎn)周期的社會(huì)保障基金提取額（i＝l，2，3，…）。

由于社會(huì)保障基金是用于補(bǔ)償未來的損失的，為簡(jiǎn)便可令L0＝0。

社會(huì)再生產(chǎn)順利進(jìn)行所提取的社會(huì)保障基金必須能充分補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，即各期的社會(huì)保障基金積累額不小于相應(yīng)各期的損失積累額，其數(shù)學(xué)模型為：

特別地，當(dāng)提取的社會(huì)保障基金恰好能補(bǔ)償相應(yīng)各期的損失，亦即沒有提取多余閑置的社會(huì)保障基金，則（1）又可以寫為：

顯然，根據(jù)di≥Li+1≥0的特性可以得到：d0=L1，d1=L2，d2= L3，…，即

由于社會(huì)保障基金是處于備用狀態(tài)的，當(dāng)按（2）或（3）提取社會(huì)保障基金時(shí)，則沒有閑置多余的社會(huì)保障基金，此時(shí)提取的社會(huì)保障基金是最優(yōu)的。所以，（2）或（3）式被稱作社會(huì)再生產(chǎn)順利進(jìn)行的最優(yōu)社會(huì)保障基金條件。

四、科學(xué)確定社會(huì)保障基金的價(jià)值構(gòu)成的意義

1.科學(xué)劃分社會(huì)總產(chǎn)品的價(jià)值構(gòu)成，完善馬克思的社會(huì)總產(chǎn)品的分配理論，重新認(rèn)識(shí)社會(huì)保障基金在社會(huì)再生產(chǎn)中的地位和重要作用。例如，不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為社會(huì)保障基金是對(duì)社會(huì)剩余產(chǎn)品的一種扣除，本質(zhì)上，它是對(duì)各種價(jià)值C、V和M的一種扣除，和“補(bǔ)償基金”一樣，也應(yīng)優(yōu)先從社會(huì)總產(chǎn)品中扣除。

2.為制定社會(huì)保障制度、調(diào)整與保險(xiǎn)業(yè)相關(guān)的財(cái)政稅收政策提供理論依據(jù)。

3.對(duì)企業(yè)支付的生產(chǎn)性保險(xiǎn)費(fèi)和為職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)在會(huì)計(jì)上的賬務(wù)處理，具有理論上和現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。

4.促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系的科學(xué)化。

5.有利于確定虛擬經(jīng)濟(jì)條件下的社會(huì)保障基金提取額度。虛擬經(jīng)濟(jì)是現(xiàn)代社會(huì)資源配置的一種重要形式，它在配置資源和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也人為地創(chuàng)造了一些風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)又不同于一般的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此有必要進(jìn)行專門的研究，并據(jù)此確定該行業(yè)的社會(huì)保障基金提取額度。