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        企業(yè)經(jīng)濟管理不確定性分析方法

        2011-10-26 03:27:44李延忠大慶油田試油試采分公司試驗大隊
        中國科技信息 2011年7期
        關(guān)鍵詞:盈虧生產(chǎn)能力現(xiàn)值

        李延忠 大慶油田試油試采分公司試驗大隊

        企業(yè)經(jīng)濟管理不確定性分析方法

        李延忠 大慶油田試油試采分公司試驗大隊

        分析經(jīng)濟評價中盈虧平衡分析及非線性盈虧平衡分析方法,包括盈虧平衡分析及敏感性分析。前者一般只用于財務(wù)評價,后者用于財務(wù)評價和國民經(jīng)濟評價。是通過分析、預(yù)測項目主要不確定因素發(fā)生變化時對經(jīng)濟評價指標的影響,從中找出敏感因素,確定其影響程度,為企業(yè)盈利決策提供可靠和全面的分析依據(jù)。

        企業(yè);經(jīng)濟;盈虧平衡法;非線性盈虧平衡法;敏感性分析

        企業(yè)經(jīng)濟評價所采用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),部分來自預(yù)測和估算,帶有不確定性。為此,既要對計算和分析基本方案的經(jīng)濟指標評價外,還要進行不確定性分析,以預(yù)測項目可能承擔的風險,從而確定企業(yè)盈利經(jīng)濟評價結(jié)果的可靠性。不確定分析包括盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析,本文僅對我油田企業(yè)產(chǎn)品油生產(chǎn)情況做盈虧平衡分析和敏感性分析。

        1.盈虧平衡分析

        1.1 線性盈虧平衡分析

        當工程項目的收益和產(chǎn)量呈直線性關(guān)系,而單位產(chǎn)品可變成本保持不變時,可使用線性盈虧平衡分析方法。

        收入與產(chǎn)量呈線性關(guān)系,即

        (1)盈虧平衡點的確定。以產(chǎn)量(銷售量)或生產(chǎn)能力利用率(%)為橫坐標,以收入和總成本費用為縱坐標,繪制的收入曲線和總成本費用曲線(見圖1)。兩條曲線的交點即為盈虧平衡點,與盈虧平衡點對應(yīng)的橫坐標,即以產(chǎn)量或生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平穩(wěn)點BEP。在盈虧平衡點上,收入與支出達到平衡,在BEP的左邊,總成本大于收入,項目虧損,在BEP的右邊,收入大于總成本,項目盈利。盈虧平衡點越低,項目適應(yīng)市場變化的能力越大,抗風險能力越強。

        圖1 盈虧平衡圖

        (2)在收入與總成本費用都與產(chǎn)量呈線性關(guān)系的條件下,可用解析方法求出以產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)品銷售價格、單位產(chǎn)品可變成本等表示的盈虧平衡點。在盈虧平衡點,收入S等于總成本費用C,設(shè)對應(yīng)于盈虧平衡點的產(chǎn)量為Q*,則有

        以大慶油田某企業(yè)為例,生產(chǎn)的溶劑油2010總成本為15892萬元,即包括工資、保險、住房公積金等費用,可變成本包括材料、外雇勞務(wù)等費用。5.3萬噸溶劑油可變成本為13916萬元,產(chǎn)品平均含稅單價為4500元/噸,按公式(4)計算可得到產(chǎn)品的盈虧平衡產(chǎn)量=1976×[4500×(1-17%)-13916/5.3]=17818噸,即在這個產(chǎn)量上盈虧能夠達到平衡,遠遠低于設(shè)計生產(chǎn)能力8萬噸,說明該產(chǎn)品抗風險能力很強。

        b.若項目設(shè)計生產(chǎn)能力為 ,則盈虧平衡時的生產(chǎn)能力利用率E*:

        由于溶劑油是按計劃生產(chǎn),天然氣公司每年都是按計劃提供輕烴原材料,溶劑油產(chǎn)量每年約為5.5萬噸,實際能力為8萬噸,實際生產(chǎn)能力利用率=5.5÷8×100%=68.75%,高于盈虧平衡時的生產(chǎn)能力利用率,說明項目的盈利能力和抗風險能力很強。

        c.若按設(shè)計能力進行生產(chǎn)和銷售,則盈虧平衡時的銷售價格P*為:

        (1)密切觀察患者的臨床,統(tǒng)計患者的PH消除情況(治療5d時)、不良問題(惡心、腹脹、便秘等)發(fā)生情況;(2)基于患者的臨床表現(xiàn)將患者分為兩類,“有效”指患者的臨床癥狀明顯改善或消失、無不良問題發(fā)生;否則為“無效”。

        盈虧平衡時的銷售價格P*=(13916÷5.3+1976÷8)/(1-17%)=3612元/噸,按設(shè)計能力進行生產(chǎn)時,價格達到3612元/噸時,盈虧即能達到平衡,而目前化工產(chǎn)品的平均價格約為4500元/噸,遠遠高于盈虧平衡時的價格,說明項目的抗風險能力很強。

        d.若按設(shè)計能力進行生產(chǎn)和銷售,且價格已定,則盈虧平衡時的單位產(chǎn)品變動成本為:

        可知,盈虧平衡時的單位產(chǎn)品變動成本=4500×(1-17%)-1976÷8=3488(元/噸),而實際產(chǎn)品變動成本為13916÷5.3=2625.7元/噸),低于盈虧平衡時的單位產(chǎn)品變動成本,能夠消化因價格、工資上漲帶來的成本增大風險,項目抗風險能力較強。

        1.2 非線性盈虧平衡分析

        在生產(chǎn)中,收入、成本和產(chǎn)量往往呈曲線變化,可采用非線性盈虧平衡分析。因非線性盈虧平衡分析復雜,在此不作詳述。

        2.敏感性分析

        在經(jīng)濟預(yù)算時可能發(fā)生變化的因素有投資、產(chǎn)量、價格、費用等。敏感性分析通常是分析這些因素單獨變化或多因素變化時對項目內(nèi)部收益率的影響,其中單因素敏感性分析是對單一不確定因素變化的影響進行分析,是敏感性分析的基本方法。

        2.1 分析步驟

        (1)選定需要分析的不確定性因素,主要有產(chǎn)品價格、原材料價格、總投資、成本、產(chǎn)量等。

        (2)確定分析經(jīng)濟指標。如凈現(xiàn)值、投資回收期、內(nèi)部收益率等。

        (3)進行敏感性分析的計算。先假定一個因素發(fā)生變化,計算出與之對應(yīng)的的經(jīng)濟指標值的變化范圍,然后再假定第二個因素變化,再計算出經(jīng)濟指標對應(yīng)的變化范圍,直至把每個不確定的因素對應(yīng)的經(jīng)濟效果指標變化范圍都計算出為止。

        (4)匯總敏感性分析結(jié)果。

        2.2 應(yīng)用效果

        (1)2010年固定資產(chǎn)原值為6063,凈值即投資額為K=2860萬元,不考慮投資期,預(yù)計運營期內(nèi)平均年營業(yè)收入為R=21000萬元,平均年經(jīng)營成本為C=13916萬元,年均營業(yè)稅金為TA=248萬元,期末殘值率5%,通過計算殘值S為325萬元,進行分析時,計算未來10年運營期的凈現(xiàn)值(NPV):

        因此,該項目經(jīng)濟上是合理的。

        式中(P/A,10%,10)為年金現(xiàn)值系數(shù),(P/F,10%,10)為一次支付現(xiàn)值系數(shù)。

        (2)分析投資額、經(jīng)營成本和產(chǎn)品價格變動對方案凈現(xiàn)值影響,設(shè)投資變動百分比為x;經(jīng)營成本變動的百分比為y;產(chǎn)品價格變動的百分比為z。計算式:

        將數(shù)據(jù)代入三個公式,分別取不同的x,y,z值,計算出各不相同的不確定因素在不同變動率下的凈現(xiàn)值。

        從表1中可知,產(chǎn)品價格的變動對凈現(xiàn)值的影響最大,產(chǎn)品價格平均變動1%,凈現(xiàn)值平均變動1274.2萬元;投資額的變動對凈現(xiàn)值的影響最小。

        分別計算出當NPV=0時,x=39238×10%/(39238-38952)=13.72

        y=39238×10%/(39238-30694)=45.9%

        z=39238×10%/(39238-51980)=-30.8%

        即投資額與成本不變,價格低于預(yù)期值的30.8%以上;投資額與產(chǎn)品價格不變,經(jīng)營成本高于預(yù)期值的45.9%以上,項目將變得不可接受。

        表1

        3.結(jié)束語

        給出了盈虧平衡分析和敏感性分析方法,研究不確定性因素變化將引起經(jīng)濟效果指標變化的范圍,找出影響企業(yè)經(jīng)濟效果指標的最關(guān)鍵因素,最敏感因素,進一步分析這種因素產(chǎn)生不確定性的原因。通過多個方案敏感性大小的對比,選取風險小的方案。通過有利與不利的經(jīng)濟效果范圍分析,尋找代替方案或?qū)υ桨覆扇∧承┛刂拼胧┑霓k法,來確定現(xiàn)實的方案組成,或?qū)崿F(xiàn)最佳控制。

        10.3969/j.issn.1001-8972.2011.07.110

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