□文/葉小芬

我國企業(yè)內(nèi)部審計問題與對策

□文/葉小芬

企業(yè)內(nèi)部審計對于提高企業(yè)的經(jīng)營管理、降低企業(yè)經(jīng)營風險具有重要的意義。我國企業(yè)的內(nèi)部審計仍存在著許多問題和不足，導致其職能難以發(fā)揮。本文簡單闡述我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及解決對策，期望能夠促進企業(yè)的有效管理和快速發(fā)展。

內(nèi)部審計；獨立性；審計人員

一、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

（一）法律制度不完善。我國雖有《審計法》、《內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律，但是從部門和行業(yè)上來看還不夠完善，特別是經(jīng)濟方面的法律法規(guī)和制度還不夠健全，規(guī)范審計工作質量和約束審計工作人員的職業(yè)道德及工作紀律的制度和法規(guī)還不夠系統(tǒng)，使得審計人員在檢查和評價各項經(jīng)濟活動以及處理違紀問題時，缺乏可靠依據(jù)。當內(nèi)審人員碰到具體問題時感到無章可循，甚至無所適從。

（二）內(nèi)部審計獨立性差。我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生源于政府審計，初期的內(nèi)部審計要對政府部門和本單位同時負責，一開始就在扮演“雙面人”身份，機構人員經(jīng)費隸屬于本單位，監(jiān)督者和被監(jiān)督者處于同一利益主體之中，利益上的一致性和關系上的復雜性也使得內(nèi)部審計難以有效地實現(xiàn)獨立，同時業(yè)務上又要接受政府審計的領導，這樣無疑影響了審計機構的獨立性。

（三）內(nèi)部審計方法模式滯后。我國內(nèi)部審計模式仍以賬項基礎審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)審人員風險觀念淡薄，審計風險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。

（四）內(nèi)部審計人員素質不高。企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質與期望值之間有較大的差距。目前，大多數(shù)內(nèi)部審計人員來自于企業(yè)財務部門或者其他部門，其中不少沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓練，缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗，有相當一些人員不具備必要的學識及業(yè)務能力，不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力；另一方面內(nèi)部審計人員中普遍存在專業(yè)職稱擁有比例不高，嚴重影響了內(nèi)部審計的效果和權威性。

二、完善企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

（一）有利于合理配置生產(chǎn)力各要素，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率。開展內(nèi)部審計，通過對部門、單位的人力、物力、財力等資源的利用效果進行分析、評價，并提出改進的建議與措施，可以改進生產(chǎn)經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)，挖掘生產(chǎn)經(jīng)營的潛力，充分開發(fā)和利用各生產(chǎn)要素，促使部門、單位生產(chǎn)力的合理配置，以提高生產(chǎn)經(jīng)營效率。

（二）有利于健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理水平。健全的內(nèi)部控制制度是保護部門、單位財產(chǎn)安全、完整，確保會計數(shù)據(jù)真實可靠，促進部門、單位經(jīng)營管理水平提高的一項有效措施。它有助于部門、單位內(nèi)部各職能部門之間合理分工，密切結合，形成一個相互制約、相互監(jiān)督、相互促進的有機整體。通過對內(nèi)部控制制度的審查，可以改進經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促進內(nèi)部控制制度的進一步健全和完善。

（三）有利于配合外部審計，完善我國審計監(jiān)督體系。由于外部審計力量有限，不可能對任何部門、任何單位都進行全面、及時、經(jīng)常的審計監(jiān)督，這就需要借助于內(nèi)部審計的力量來完成。由于內(nèi)部審計機構分布在各部門、各單位之中，其工作又具有廣泛、深入、經(jīng)常、及時等特點，通過內(nèi)部審計，一方面健全了部門、單位的內(nèi)部控制制度，為外部審計的開展提供了良好的基礎；另一方面外部審計是在內(nèi)部審計的基礎上進行，這就減輕了國家審計機關的負擔，使它們能夠集中力量抓好重點部門、重點單位、重點項目的審計工作。

三、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計的對策

（一）完善相關法律，制定職業(yè)準則。應在《審計法》修訂時，增加有關企業(yè)內(nèi)部審計的條款，使內(nèi)部審計得到有力保障，在立法的過程中，要注意立法的全面性。使內(nèi)部審計工作有法可依，審計人員有章可循，應盡快制定企業(yè)內(nèi)部審計準則或行業(yè)質量控制標準，對內(nèi)部審計工作進行持續(xù)監(jiān)督，保證內(nèi)部審計工作的健康發(fā)展。

（二）把握審計的精髓。獨立性是審計的重要特征，也是審計的精髓。審計機關和審計人員必須保持獨立性，須做到客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，將內(nèi)部審計置于產(chǎn)權主體領導之下，使內(nèi)部審計機構從行政設置轉變?yōu)閱挝桓鶕?jù)自身需要主動設置，保持企業(yè)內(nèi)部審計機構的相對獨立，增強內(nèi)審的權威性，改變目前普遍存在的內(nèi)部審計軟弱無力的局面，這是改變內(nèi)審工作現(xiàn)狀的根本措施。

（三）內(nèi)部審計模式應與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，要轉換企業(yè)的經(jīng)營機制，必須強化內(nèi)部管理和控制，開展經(jīng)常性的審計監(jiān)督，客觀上就需要一個地位相對獨立、超脫的內(nèi)部審計機構，就必須明確產(chǎn)權主體，建立產(chǎn)權監(jiān)督體制，將內(nèi)部審計置于產(chǎn)權主體的領導之下，代表產(chǎn)權主體的利益進行工作，增強內(nèi)部審計的權威性、獨立性，改變以往內(nèi)審無力的現(xiàn)象。

（四）提高內(nèi)部審計人員素質。內(nèi)部審計人員應具備良好的政治素質、優(yōu)良的職業(yè)道德、扎實的政策水平、熟練的現(xiàn)代計算工具操作技術及敏銳的觀察和解決問題的能力。由于內(nèi)部審計領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結構已不能適應內(nèi)部審計工作的需要，必須配備相關方面的專業(yè)技術人員，向具有綜合知識和能力的多元化高素質人才結構轉換。

總之，內(nèi)部審計是企業(yè)加強財務監(jiān)督的重要手段，是國家審計體系的組成部分。因此，在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時，建立與之相適應的內(nèi)部審計制度體系，是提高企業(yè)管理水平的必然選擇。所以，內(nèi)部審計存在的問題應更加關注，讓問題得以解決，使內(nèi)部審計能夠更好地發(fā)揮作用，從而促進企業(yè)更好地發(fā)展。

（作者單位：江西外語外貿(mào)職業(yè)學院）

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