○鄧年國 孟雙林

（中國建設銀行股份有限公司荊州分行 湖北 荊州 434100）

從財務管理角度控制金融風險

○鄧年國 孟雙林

（中國建設銀行股份有限公司荊州分行 湖北 荊州 434100）

金融是現代經濟的核心，金融市場是市場經濟體系的動脈，是市場配置關系的主要形式。金融體系的安全、高效、穩(wěn)健運行，對經濟全局的穩(wěn)定和發(fā)展至關重要。一旦金融機構出現危機就很容易在整個金融體系中引起連鎖反應，引發(fā)全局性、系統性的金融風波，從而導致經濟秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴重的政治經濟危機。如何化解和防范金融風險已成為銀行管理活動中一個十分迫切而又重要的內容，本文擬從財務管理角度探討這一問題。

商業(yè)銀行風險 Control Self—Assessment 內部控制

我國商業(yè)銀行是以經營工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務，并以獲取利潤為目的的貨幣經營企業(yè)。從完全無風險意識到實行資產負債管理和風險管理，商業(yè)銀行改革的成效是顯著的。加入WTO之后，中國市場化程度不斷提高，國際金融業(yè)進入中國資本市場，商業(yè)銀行日益與國際接軌，商業(yè)銀行面臨的風險也在逐步加大。我國商業(yè)銀行內控管理機制中存在的問題和缺陷逐漸暴露出來。

商業(yè)銀行風險，指商業(yè)銀行在經營過程中由于一系列不確定因素而導致經濟損失的可能性，風險管理就是通過過去和現在的各種信息使風險的潛在損失最小化。

一、商業(yè)銀行風險

1、外部環(huán)境風險

（1）信用風險。信用風險是指借款者在貸款到期沒有償還貸款本息，或由于借款者信用評級下降給銀行帶來損失的可能性。商業(yè)銀行所面臨的風險信用主要分為道德風險和企業(yè)風險兩大類。

（2）利率風險。利率風險是指銀行財務因利率的不利變動而遭受的風險。利率風險主要有基準風險、重定價風險、收益率曲線風險和期權風險等四種表現形式。過高的利率風險將對銀行的利潤和資本造成很大的威脅。

2、內部管理控制風險

（1）流動性風險。商業(yè)銀行的流動性風險主要包括市場、產品流動性風險和現金流、資金風險。前者是指由于市場交易不足而無法按照當前的市場價值進行交易所造成的損失。后者是指現金流不能滿足債務支出的需求，這種情況往往迫使商業(yè)銀行提前清算，從而使賬面上的潛在損失轉化為實際損失，甚至導致機構破產。流動性風險可視為一種綜合性風險，它是其他風險在商業(yè)銀行整體經營方面的綜合體現。保持充足的流動性始終是商業(yè)銀行所面臨的最重要任務之一。

（2）會計核算風險。銀行會計的基礎性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業(yè)務進行核算，是銀行生存和發(fā)展的重要因素之一。如果會計核算方法不佳、核算程序不規(guī)范、核算質量不高，就容易發(fā)生風險。由于會計核算工作的環(huán)節(jié)非常多，在資產、負債及中介業(yè)務中，每日都要進行大量的現金收付、憑證受理審查、科目運用、賬戶登錄等等，都直接或間接地與風險發(fā)生聯系，很多銀行風險是與某個會計核算環(huán)節(jié)的失控有關。

（3）銀行結算風險。結算業(yè)務是銀行一項重要的中介業(yè)務，它是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現經濟活動中的貨幣給付轉移。按銀行規(guī)定，空白銀行承兌匯票應在分行一級進行保管，按銀行內部規(guī)章規(guī)定，匯票一經開出，上級銀行就會對匯票交易進行核查監(jiān)督。同時，針對前來貼現的匯票，貼現行必須仔細查詢，與出票行確認其真實性。經過層層設防，虛假或盜用銀行匯票的情形很容易被拆穿。如果承兌行嚴格按正常程序辦理，就能很容易發(fā)現非法出具的承兌匯票。

但隨著經濟活動的日益頻繁，支付數量的日趨上升，以票據為主要支付手段的結算業(yè)務由于種種原因蘊藏著諸多風險，主要表現在：第一，從票據當事人看，有其本身票據填寫模糊帶來的風險；第二，從結算中介人看，有操作失誤或任意違規(guī)而造成的風險；第三，從結算環(huán)境看，有票據犯罪日益增多給銀行帶來的風險，也有銀行、企業(yè)以及司法部門對處理票據糾紛依據的法律、規(guī)定理解不統一而帶來的風險。

（4）結算編制、信息披露風險。從會計工作的程序看，結算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中，結算風險最主要的表現是結算數據的不真實，尤其是利潤反映不真實。當然，這種情況的存在，有技術或制度上的原因，也有人為的因素。從人為的因素來看，不可忽略的問題是信息的虛假性。結算利潤是反映經營者最終經營成果的重要指標，其數據不實，不僅會影響單位，也會對上一級部門，乃至對國家隱藏風險。從技術或制度的原因來看，主要是合理性問題，如呆賬、壞賬、準備金的提取比例是否合理，應收利息計提的標準是否合理等。目前各商業(yè)銀行在估算風險時，并沒有把表外科目風險計算在內，對衍生金融產品的披露要求更是近乎空白，忽視了國有商業(yè)銀行所面臨的市場風險。

二、風險產生的原因分析

商業(yè)銀行在日常營運中，不僅面臨著外在的市場風險和信用風險，還面臨著許多來自內部的經營風險。目前，我國商業(yè)銀行的經營風險正在逐步由隱性轉向顯性，這些風險的產生與商業(yè)銀行內部控制制度的缺失相關聯。因此，正視日益增長的風險，完善和加強內部風險控制，已成為商業(yè)銀行生存和發(fā)展的重要條件。

1、競爭激烈導致內控制度落實不到位

一方面，以擴大資產規(guī)模為戰(zhàn)略重點的商業(yè)銀行為獲取較高的資產收益和較快的資產增長速度，壓低價格和放寬條件發(fā)放貸款，使銀行資金營運風險加大；另一方面，在激烈的金融競爭中，商業(yè)銀行為占領并擴大市場份額，各種金融新產品和新業(yè)務在銀行資產負債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔了各種潛在風險。

2、金融管理模式不科學

嚴格地說，即使在激烈競爭的市場經濟環(huán)境下，如果有比較完善的金融管理模式，仍可以將銀行風險控制在較低水平。但我國現階段的金融管理模式還存在一些欠缺，主要表現在：其一，在宏觀監(jiān)管方面，還需強化各銀行按市場規(guī)則公平競爭。一方面地方政府的保護措施，可以使某些銀行享有更多的“政策”優(yōu)勢，另一方面對于有的銀行以不遵守金融法規(guī)和制度為前提的競爭行為，宏觀監(jiān)管缺乏有效性，表現為僅停留在事后管理的狀態(tài)，從而難以達到防范風險的目的。其二，在微觀管理方面，銀行的內部控制薄弱，表現在制度建設滯后，內控體制不順、權利制約失衡、會計信息失真等，較易發(fā)生銀行風險。

3、技術落后

當前，雖然各商業(yè)銀行對單項信貸風險控制比較重視，但對信用風險的管理還很落后，對經營中的各類風險進行全面識別、評估的意識和能力有限，不能對各類可控風險采取有效的措施，風險管理還沒有成為內部控制的核心內容。

目前我國銀行業(yè)會計電算化仍較落后，應用程度不高，覆蓋面不廣，會計軟件的開發(fā)跟不上實踐的需要。在會計核算監(jiān)督制度上，也需要進一步完善，不能僅停留在滿足事中、事后算賬的水平上，而應該具備事中控制和事后控制的能力，這樣才能有效減少銀行風險的發(fā)生。

三、控制銀行風險的財務管理措施

1、為商業(yè)銀行風險管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

目前，我國經濟結構正在進一步調整中，各種矛盾正在陸續(xù)解決。要想有效地改善金融風險管理的外部環(huán)境，應同時加強法制建設，構造健全的法律約束機制。首先，建立企業(yè)和個人征信制度和對信用違約行為的法律懲戒制度，使企業(yè)和個人收入有一定的透明度，為金融交易提供有效的法制保障。其次，要制定更為具體可行的方法，強化對信息披露制度的管理，對違反者進行嚴厲懲治，使銀行處于嚴密的監(jiān)管網絡中，發(fā)揮市場約束的強大功效。

2、轉變收入增長方式、提高抗風險實力

（1）在資產戰(zhàn)略上，提高信貸資產貢獻率。要將調整信貸結構、積極開拓信貸市場作為改善信貸資產質量、提高經濟效益的切入點，從明確“保、挖、搶、退”的領域和范圍入手，一方面突出重點客戶，加強貸款營銷，開拓信貸市場；另一方面要加快退出低效和過熱過剩的市場行業(yè)，提高資金使用價值的效率效用，通過有效投入和更多的產出以求效益最大化。

（2）在負債戰(zhàn)略上，積極優(yōu)化負債結構。優(yōu)化負債就是要做到資產和負債的匹配與對稱，保持總量上的平衡和分量上的對稱，優(yōu)化的目的就是以來源定運用。負債業(yè)務的質量結構是銀行合理安排資產業(yè)務的關鍵一環(huán)，只有規(guī)模還難以保證銀行的有效運營。

（3）在中間業(yè)務戰(zhàn)略上，整合提升業(yè)務價值量。中間業(yè)務是在資本約束條件下提高收益的重要手段，是實現從單一性經營向多元化經營模式轉變的綜合樞紐。應認真研究形成中間業(yè)務與資產業(yè)務、負債業(yè)務的聯動效應，從客戶和產品等多個維度來挖掘中間業(yè)務的增長空間，提升中間業(yè)務的價值含量和盈利水平。

3、強化會計業(yè)務制度體系和會計核算監(jiān)督職能

會計業(yè)務的制度體系是銀行內部控制機制的組成部分之一。會計制度的完善，有利于內控制約機制的充分發(fā)揮。一套完善的會計業(yè)務制度將有利于堵塞漏洞，化解風險。會計核算與監(jiān)督是會計的兩大職能，在建立了全面的會計制度體系后，應更重視會計核算監(jiān)督職能，并在具體工作中嚴格執(zhí)行。

4、推進業(yè)務電子化、引入風險管理技術

現代會計手段既表現在形式上，也表現在內容上。內容上指強調會計核算監(jiān)督制度的完善，形式上則是指會計電算化方法。銀行業(yè)應大力推廣業(yè)務處理電算化，這樣對改善服務、增強競爭力有很大幫助，更重要的是它的推廣運用可以規(guī)范會計操作程序，減少人工處理業(yè)務的隨意性和靈活性，消除差錯和違規(guī)現象。

5、推行CSA管理方法、建立內控體系

借鑒控制自我評估（Control Self—Assessment，簡寫為CSA）在企業(yè)內控運用中的成功經驗，在我國商業(yè)銀行內控領域大力推行CSA。

CSA是指由對組織內部控制的制定與執(zhí)行負有責任的相關管理人員對內部控制進行評價的過程。國際內部審計師協會（IIA）在1996年的研究報告中總結了CSA的三個基本特點，即關注業(yè)務的過程、控制成效由管理部門和職員共同進行、用結構的方法開展自我評估。

商業(yè)銀行要充分利用現有客戶資源、歷史數據和市場信息，借鑒國際商業(yè)銀行風險管理信息系統經驗，著力構建涵蓋風險監(jiān)測、風險分析和不良資產處置等環(huán)節(jié)的風險管理信息系統，并將CSA方法用于銀行內控制度中。

6、提高風險管理技術、建立有效風險預警機制

我國商業(yè)銀行要迅速按照新巴塞爾資本協議框架要求，借鑒國際銀行業(yè)先進經驗并運用現代科技手段，從風險組織流程、風險計量模型、風險數據庫和風險管理信息系統等方面，建立科學的、符合國際銀行業(yè)標準的內部評級系統，逐步建立覆蓋所有業(yè)務風險的監(jiān)控和評價預警系統，進行持續(xù)的監(jiān)控和評估，全面系統地為風險管理提供決策依據。

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（責任編輯：張瓊芳）