○石寶柱
(錦西化工研究院 遼寧 葫蘆島 125000)
財政部在出臺的《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》中將企業(yè)財務預算定義為“在預測和決策的基礎上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,對一定時期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所做的具體安排”,企業(yè)財務預算的執(zhí)行力是企業(yè)具體實施財務預算方案以取得預期效果的能力。一般而言,財務預算執(zhí)行力是由財務預算方案的可行性、財務預算執(zhí)行機制、財務預算執(zhí)行者、預算執(zhí)行文化等幾個方面共同決定。其中預算方案制定是否可行是執(zhí)行的基礎,良好的預算執(zhí)行機制是預算執(zhí)行的必要前提,而良好的預算執(zhí)行者則是預算執(zhí)行的核心,執(zhí)行文化是保證預算得到執(zhí)行的催化劑。財務預算只有得到實施才能夠真正達到企業(yè)財務預算管理的真正目的,也才能夠實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。
根據(jù)以上影響企業(yè)財務預算執(zhí)行力的四個因素,同時結合自身的實踐,筆者認為影響企業(yè)財務預算執(zhí)行力的主要障礙有四個方面。
目前企業(yè)財務預算在制定的時候容易形式化,不切合實際。很多企業(yè)在編制財務預算方案前沒有深入研究和了解,規(guī)劃工作沒有前瞻性,缺乏大局觀,有些企業(yè)在編制的時候較為追求眼前的利益而忽視長遠的利益,只服務于短期目標的預算容易導致預算銜接性差,執(zhí)行力自然下降。另外,大多數(shù)企業(yè)仍然是采用傳統(tǒng)的方法編制預算,編制思想并沒有與時俱進,預算指標也較為陳舊,預算編制過程中不接受新方法容易導致預算編制較為死板,執(zhí)行起來缺乏彈性,滯后性凸顯。一些企業(yè)在制定企業(yè)財務預算的時候容易僅考慮以業(yè)務預算和資本支出預算為基礎編制的企業(yè)財務預算,這樣就會導致企業(yè)重視業(yè)務成本費用預算和投資項目的支出預算,忽視了企業(yè)實時存在的資金占用成本和機會成本等,這就會導致企業(yè)財務預算執(zhí)行后資金的使用效率反而降低,資金浪費嚴重,最終影響了企業(yè)財務預算的執(zhí)行力。最后,很多的企業(yè)都是以歷史的指標為基礎,對外部環(huán)境的變化考慮不全面,這就會導致預算的執(zhí)行難度大。
企業(yè)財務預算執(zhí)行機制不健全、不合理就會影響企業(yè)財務預算的執(zhí)行,最終影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。這主要有以下幾個表現(xiàn)。首先,很多企業(yè)缺乏必要的財務預算組織機構。相當部分的企業(yè)并沒有建立財務預算組織機構,在一些設立該機構的企業(yè)中也存在機構管理松散、職責劃分不明確等問題,阻礙了這一機構的作用發(fā)揮。其次,預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督機制不完善,預算執(zhí)行過程中的評價機制不能發(fā)揮作用。部分企業(yè)在編制好預算后并沒有重視預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督,導致預算執(zhí)行過程中的很多問題并不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正,同時由于預算評價和分析機制不健全,預算不能夠得到很好的評價,也容易讓預算執(zhí)行流于形式。再次,很多公司的預算分析和反饋機制沒有建立。企業(yè)的預算需要達到“反饋—改進—執(zhí)行”的良好循環(huán),但是很多企業(yè)并沒有對預算的執(zhí)行過程和效果進行分析,也沒有將這些分析結果進行反饋以改進預算編制和執(zhí)行,這就不利于提升預算的執(zhí)行力。
企業(yè)的財務預算是一個系統(tǒng)工程,對預算執(zhí)行者的要求較高,很多企業(yè)的預算執(zhí)行者素質還有待提升。這主要有以下幾個表現(xiàn)。首先,很多企業(yè)預算執(zhí)行者的意識不夠,對預算的重要性認識不足。很多預算參與者并不能夠站在公司全局和長遠發(fā)展的角度看待財務預算,只是將財務預算當成一種負擔或者是對自己的束縛,這樣他們對待財務預算的態(tài)度就非常消極,不利于財務預算的執(zhí)行。其次,一些企業(yè)財務預算執(zhí)行者并沒有認識到自己崗位的責任,只考慮到自己的個人利益或者小團體利益,不能真正愛崗敬業(yè),對企業(yè)的財務預算持抵制態(tài)度,僅僅是希望能夠從財務預算中獲取利益,不利于推動企業(yè)的財務預算。再次,很多企業(yè)的財務預算執(zhí)行者技能不夠。他們由于技能較低,無法很好地完成企業(yè)財務預算的相關流程,如效果的評價、過程的分析、預算的編制等。這也影響了企業(yè)財務預算的執(zhí)行力。
財務預算管理是企業(yè)進行內(nèi)部管理的重要手段,需要企業(yè)文化的支撐才能夠得到良好的效果。一個良好的企業(yè)執(zhí)行文化可以推動員工完成相應的指標,但是目前很多企業(yè)的執(zhí)行文化并不完善,很多企業(yè)的文化并不夠好,難以提升員工的積極性和主動性。企業(yè)員工在實際工作的時候并沒有良好的態(tài)度,不會積極地參與到財務預算的執(zhí)行過程中,這樣就容易導致預算和實際相脫節(jié)。而企業(yè)往往也比較重視硬性條件的健全,并不會重視企業(yè)執(zhí)行文化的培養(yǎng),企業(yè)領導重業(yè)務忽視管理的傾向較為明顯,企業(yè)執(zhí)行文化并沒有得到足夠的重視,很多員工和領導對企業(yè)執(zhí)行文化的理解也不到位,企業(yè)執(zhí)行文化的培育缺乏必要的系統(tǒng)思維。
通過以上的障礙分析,筆者認為要加強企業(yè)財務預算的執(zhí)行力需要同時從預算編制、預算執(zhí)行機制、預算執(zhí)行者、預算執(zhí)行文化等幾個角度進行努力,這樣才能夠系統(tǒng)、有效地提升企業(yè)財務預算的執(zhí)行力。
企業(yè)的財務預算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為前提和基礎的,企業(yè)的財務預算編制需要企業(yè)預算編制者站在企業(yè)長期發(fā)展的角度上平衡好長期目標和短期目標的利益,實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)需要先確定好自己的發(fā)展目標和戰(zhàn)略方向,這樣才能夠讓企業(yè)預算編制更加有方向,減少預算工作的盲目性。同時,企業(yè)在編制財務預算的過程中要合理選擇適宜的方法,根據(jù)自身的情況采取合適的程序和方法,這些方法應具體到企業(yè)的部門層面,提升預算編制的針對性。企業(yè)要根據(jù)自身所處的環(huán)境和市場地位等,要根據(jù)不同時期的目標選擇不同的出發(fā)點,選擇預算的側重點,作為決策的參考和行動的計劃。企業(yè)的財務預算要合理運用有效的歷史數(shù)據(jù)對未來進行科學、合理的預期判斷。另外,企業(yè)還需要根據(jù)不同的業(yè)務內(nèi)容和發(fā)展階段選擇不同的編制方法,在各個執(zhí)行部門中全面推行預算管理,將目標細化并分解到各個執(zhí)行部門中??傊?,企業(yè)要結合自身的生產(chǎn)和管理流程、產(chǎn)品和業(yè)務特點、市場環(huán)境和行業(yè)變化、競爭對手變化趨勢等選擇相應的戰(zhàn)略目標,并同時選擇適宜的編制方法,最終提升預算編制的科學性和合理性,這樣才能夠做好加強預算執(zhí)行力的前提。
企業(yè)要構建有效的財務預算執(zhí)行機制需要從多個方面加以完善,以配置必要的組織機構和人員結構,同時規(guī)范相應的執(zhí)行程序和舉措。首先,企業(yè)要健全并完善相應的財務預算組織機構,并配置相應的人員。這個組織要負責企業(yè)財務預算的組織和實施,避免出現(xiàn)管理松散、職責不明確等現(xiàn)象。企業(yè)要根據(jù)相應的法律法規(guī),結合自身的特點成立專門的預算管理組織,企業(yè)的決策層要授予該組織相應的權力,使其能夠有效地協(xié)調(diào)好預算機構和部門之間、部門和部門之間的利益,并明確各個部門和員工必要的職責。預算組織機構要能夠調(diào)動員工的積極性,促使預算真正成為全員預算,讓預算能夠深入企業(yè)各個層級中。其次,企業(yè)要規(guī)范預算執(zhí)行的程序和舉措,嚴格預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督和考核。企業(yè)要在內(nèi)部樹立預算的效力,財務預算一經(jīng)下達就具有指令性,各執(zhí)行單位需要認真組織實施,將財務預算指標進行層層分解,企業(yè)要建立起嚴格的授權批準程序,明確各級主管領導的審批權限和經(jīng)濟責任。另外,企業(yè)要嚴格執(zhí)行財務預算,定期總結和分析相應的預算項目,找出執(zhí)行偏差并分析產(chǎn)生的具體原因,根據(jù)相應的原因追究相應負責人的責任,樹立考核和獎懲是預算執(zhí)行的生命線這一理念,通過嚴格考核、明確責任、改進工作等,最終實現(xiàn)財務預算執(zhí)行力提升的效果。
首先,要端正預算執(zhí)行者的態(tài)度,讓他們能夠正確認識財務預算。執(zhí)行者要正確地認識企業(yè)的財務預算管理,應該將財務預算管理看成是提升自身素質和能力的重要手段,而不是約束自身發(fā)展的束縛。企業(yè)領導者要能夠讓各級員工認識到預算管理是實現(xiàn)優(yōu)化資源配置、提升管理的重要手段,讓員工更加積極地參與到預算的實施中。各部門的領導也要改正自身的小團體利益思維,站在企業(yè)長遠發(fā)展的角度促進預算執(zhí)行,減少對財務預算執(zhí)行的干擾。其次,企業(yè)要加強培訓和教育,提升員工的預算執(zhí)行技能。企業(yè)在招聘的時候可以選擇一些有相應技能的員工,優(yōu)化員工的技能結構等,并促使組織形成學習型組織,員工之間相互學習,提升員工的技能。另外,企業(yè)內(nèi)部也要加強相應的培訓和教育,讓員工通過自身學習和集體學習等提升員工的技能,從而保證員工能夠完成相應的任務。
企業(yè)文化是能夠實現(xiàn)長時間、多維度改變員工思維和行為習慣的重要方式,因此企業(yè)要能夠改變企業(yè)財務預算執(zhí)行效果差的難題最根本是需要培育良好的企業(yè)執(zhí)行文化。領導要重視起這種文化,并起到帶頭的作用,做好相應的宣傳和引導工作,通過自身以身作則讓員工從潛意識中了解到預算執(zhí)行的重要性。當然,除了宣傳和引導外,企業(yè)還需要通過制度的規(guī)范等做好文化培育的外圍保障。通過嚴格制度的執(zhí)行和有效的獎懲讓員工能夠規(guī)范自身的行為,從而讓企業(yè)不斷強化執(zhí)行的文化,讓員工都樹立起執(zhí)行為上的理念。同時,企業(yè)要根據(jù)自身的特點,建立相應的協(xié)會和組織等,以融入到員工內(nèi)部的非正式組織,通過員工融入等方式提升企業(yè)文化的影響力和感召力。
本文立足于企業(yè)財務預算的執(zhí)行力問題,探討影響企業(yè)提升其財務預算執(zhí)行效果的障礙,并從這些障礙出發(fā),探討了相應的解決措施,希望能夠對相關的行業(yè)有所幫助。
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