山東經濟學院 劉 芳

淺談中小企業(yè)財務管理問題及對策

山東經濟學院 劉 芳

中小企業(yè)在世界各國的經濟中都具有舉足輕重的地位，中小企業(yè)不僅為解決社會就業(yè)問題發(fā)揮著巨大的作用，而且以其靈活的經營機制和旺盛的創(chuàng)新活力，為經濟增長提供了最基本的原動力。但中小企業(yè)在市場競爭中卻暴露出明顯的弱勢地位，突出表現(xiàn)為：一是虧損嚴重。我國的企業(yè)改革一直是以搞活大中型國有企業(yè)為中心展開的，在某種程度上忽視了中小企業(yè)發(fā)展進程中存在的問題和需要。我國中小企業(yè)由于歷史造成的規(guī)模小，技術、產品和管理比較落后，加之政策扶持少，所以市場競爭能力普遍較差，經濟效益參差不齊，在國際競爭國內化的環(huán)境下，中小企業(yè)很難快速發(fā)展。二是融資困難。資金是企業(yè)生存發(fā)展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業(yè)發(fā)展中的先天性問題。在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，但由于中小企業(yè)在自用資產、信譽名聲等方面的劣勢，使銀行從自身利益出發(fā)，通常不愿開展中小企業(yè)信貸業(yè)務。三是財務管理能力不強。當前中小企業(yè)的財務普遍存在兩個方面的問題。即內部控制薄弱和融資困難。表現(xiàn)在企業(yè)領導專權不受約束、財務控制執(zhí)行不力、基礎管理薄弱、成本分析粗劣、財會人員素質偏低等。資金不足時融資困難主要體融資成本高、風險大、資信相對較差，造成中小企業(yè)信用等級低。在產品銷售上，無力支撐市場競爭所必須的龐大營銷費用，在銷售上處于劣勢。

一、中小企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）管理模式僵化，管理觀念陳舊，管理效果不善，隨意性普遍 管理是一種嚴謹?shù)目茖W行為，但我國有相當一部分中小企業(yè)忽視財務管理的核心地位。一些民營企業(yè)由于自身的特點和內外環(huán)境的關系，普遍存在不重視財務管理的現(xiàn)象。中小型的個體和私營企業(yè)的管理模式往往是所有權和經營權高度統(tǒng)一，投資者集所有權和經營權一身，既是企業(yè)的投資者，又同時是企業(yè)的經營者。企業(yè)既不設財務機構，也不設專職會計人員，科學和有序的財務管理幾乎成為空白。這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響，這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重但管理能力和素質有待考察，管理思想和手段也較為落后，對于財務管理的理論方法往往缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴。

（二）資料不實，核算欠缺規(guī)范，賬外設賬，會計信息失真程度嚴重 審計資料表明，多數(shù)中小企業(yè)雖配置會計人員，但未能嚴格按照《企業(yè)會計制度》進行會計核算。資料不實，核算缺乏規(guī)范性是這些企業(yè)的通病。中小企業(yè)的特點是點多而廣，經營內容單一，并且因缺乏日常的主管部門監(jiān)督，表現(xiàn)在財務管理上的錯誤和舞弊現(xiàn)象嚴重。這些企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即便有，也很難保證其內部審計的獨立性。有些企業(yè)的投資者既是老板，也是會計，出于個人利益的驅使，會計數(shù)據(jù)嚴重不實，內部控制制度薄弱，以大量白條作為支付憑證，涂改憑證和弄虛作假現(xiàn)象屢見不鮮，甚至存在收入不入賬，采用倒軋盈虧的手法，人為壓低利潤，名為企業(yè)行為，實為偷逃稅收的現(xiàn)象。有些企業(yè)為了應付財政、稅務部門的檢查，通過“能人”處理，搞賬外設賬和兩套會計報表，致使會計信息嚴重失真。更有甚者，一些規(guī)模小、會計技術含量低的個體、私營企業(yè)既不建賬，也不編制報表。

（三）融資困難，資金嚴重不足，投資能力較弱并缺乏科學性的困難 目前，我國中小企業(yè)吸引金融機構的投資或借款仍然比較困難。融資難和擔保難仍是制約中小企業(yè)發(fā)展的突出問題。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也會因風險較高而提高貸款利率。這便增加了中小企業(yè)的融資成本，導致其負債過多，信用等級低，資信相對較差，這對其今后的融資活動和投資活動都造成一種惡性循環(huán)的影響。中小企業(yè)貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也相應更大，而其融資途徑又如此艱辛，所以其投資活動自然以盡快收回投資、償還債務為目的，這就導致企業(yè)一味地追求短期目標。這種短期行為使經營者對企業(yè)的長遠發(fā)展缺乏周全的考慮，如擴張企業(yè)自身規(guī)模的問題。中小企業(yè)生存發(fā)展的客觀因素制約了其在激烈的市場競爭中與大型企業(yè)的抗衡，使其長期處于不利地位。

（四）缺乏高素質，具備管理能力的財務人員 中小企業(yè)中尤其是個體、私營企業(yè)，由于歷史和體制的原因，很多企業(yè)實行家族式管理，任人唯親，接班人世襲。掌握財權的會計不是投資者本人，就是投資者的近親，這己經在管理模式上形成很明顯的弊端。而這些會計任職者往往缺乏應有的會計專業(yè)知識，有的甚至連初級職稱也不具備，職業(yè)勝任能力令人擔憂。這樣的企業(yè)在小規(guī)模經營時或許還行，但在群雄林立的市場競爭中則很難實現(xiàn)做強、做大、做優(yōu)的目標。

二、中小企業(yè)財務管理中應將握的重點

（一）資金的籌集 任何企業(yè)要進行生產經營活動，就必須擁有一定數(shù)量的資金，這是財務活動的重要內容，通過各種形式和渠道籌集資金用于企業(yè)擴大再生產。在籌集資金的過程中，適度負債的經營無可非議，但超過償還能力的負債則不可取。財務人員要配合企業(yè)領導確定籌集方式和渠道，制定可行的籌資計劃，確定合適的額度和結構，減少籌資的成本和風險。財務人員要對籌資活動引起的財務收支、結算程序及由此形成的經濟關系，進行全面反映和監(jiān)督，必要時要通過專項咨詢活動，提供優(yōu)質、高效的服務。

（二）資金的投放 資金籌集后，要科學、正確地投放使用。財務人員要協(xié)同相關人員做好新項目投資前的可行性研究工作。對投資規(guī)模、市場供需、技術設備、勞動定員以及發(fā)展前景，都要進行可行性論證，改善投資結構，優(yōu)化投資布局，處理好因為資金投放而形成的各項財務關系，實現(xiàn)投資效益最大化。民營企業(yè)在資金投放業(yè)務中，要避免個人意向決定一切和投資人“一言堂”的專制模式，要本著需要和可能，通過科學的可行性研究，論證技術上是否可行，經濟上是否有利，發(fā)展前景是否看好，做到有所為有所不為。

（三）資金的營運 資金投放后，按程序開始營運，這是決定企業(yè)經濟效益的關鍵環(huán)節(jié)，也是財務活動和財務管理的重要內容，要通過測算與分析，優(yōu)化資金結構，構筑良好的營運環(huán)境，加速資金周轉，提高資金營運效率。一般而言，中小企業(yè)的資金結構同國有企業(yè)相比要更合理，不良資產所占的比重較低，有利于提高經濟效益。通過資金營運活動，就會產生一系列的資金收付、結算業(yè)務，并形成各種經濟關系。財務人員要配合企業(yè)領導強化財務管理，協(xié)調并處理好各種經濟關系，根據(jù)企業(yè)會計制度進行會計核算和賬務處理，并適時開展咨詢工作，進行跟蹤服務，提高企業(yè)的財務管理水平。

（四）收益的分配 由于中小企業(yè)的投資者大部分是個人，投資人與職工之間實質上是種雇傭關系，雇主出于短期行為，常常將利潤總額扣繳所得稅后的凈利潤，大部分或全部作為投資者的收益領取，或者用提前收益的方式虛增利潤，而這些做法都不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。財務人員要根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，在正確計算凈利潤的基礎上，按規(guī)定比例提取公積金和公益金，分別用于增加積累、彌補虧損和改善職工福利條件，其余部分作為投資者的收益發(fā)給投資人，或留存于企業(yè)中，增強企業(yè)的后勁和抗風險能力。

三、中小企業(yè)財務管理完善對策

（一）建立與完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度 建立與完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，就要轉換陳舊落后的管理模式，尤其要改變民營企業(yè)中普遍存在的家族式管理模式。所有權和經營權需要適當分離，盡量避免所有權和經營權高度集中在一個人的手中。企業(yè)在用人方面應由“任人為親”轉變?yōu)椤叭稳藶橘t”，投資者及其近親不得擔任本企業(yè)的會計人員。企業(yè)內部應強化內部控制制度，完善內部制衡機制，通過優(yōu)化財務管理模式，改善財務管理成果，提升企業(yè)活力和管理效益，激發(fā)員工工作的熱情和積極性。

（二）規(guī)范企業(yè)的會計行為 會計人員應根據(jù)企業(yè)實際的經濟活動情況，按照《企業(yè)會計準則》和國家會計制度的要求如實地填制會計憑證，登記會計賬簿，編制會計報表。在開展會計監(jiān)督的工作上，可以通過行業(yè)協(xié)會進行引導、溝通和協(xié)調工作。目前，我國的中小企業(yè)尚未成立行政主管單位，涉及中小企業(yè)財務管理的法規(guī)、制度也相對滯后。隨著中小企業(yè)的快速發(fā)展，越來越需要進行行業(yè)管理，因此，通過行業(yè)協(xié)會對中小企業(yè)實施自律性的監(jiān)管顯得更加重要。各級行業(yè)協(xié)會應發(fā)揮協(xié)會優(yōu)勢對中小企業(yè)進行引導、溝通和協(xié)調，督促和指導中小企業(yè)遵紀守法，誠信，不做假賬。此外，財政、稅務部門也要對中小企業(yè)的財務工作進行監(jiān)督和指導，可以采取定期抽查的措施。對出現(xiàn)的問題和不足進行幫助和指導，提出改進意見；對存在弄虛作假和違規(guī)違紀行為的企業(yè)，要進行必要的教育和披露，情節(jié)嚴重的則要追究當事人的經濟和法律責任，形成震懾效應，使中小企業(yè)在一個合法合理、科學規(guī)范的內外環(huán)境中穩(wěn)步、高效地運行。

（三）從政府和市場方面解決中小企業(yè)財務管理問題 針對中小企業(yè)在財務管理方面由于宏觀經濟環(huán)境與自身雙重因素造成的問題，可以從政府和市場兩個角度著力解決，具體而言：（1）從政府的角度。首先，我國已出臺《關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，《中小企業(yè)促進法》也即將出臺，可見，我國在這方面的工作已開始啟動，并在不斷完善中。其次，成立中小企業(yè)基金，包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，資金的來源可以是各級政府金融機構及中小企業(yè)的入會費，管理上實行資金封閉運行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。最后，建立中小企業(yè)信用擔保體系。中小企業(yè)信用擔保機構是以服務為宗旨而非贏利為主要目的中介組織，其擔保費的收取是以不增加中小企業(yè)的融資成本為前提。國家經貿委、國家工商總局、財政部等10部委還聯(lián)合下發(fā)了《關于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，更有助于引導中小企業(yè)增強信用觀念，改善中小企業(yè)信用狀況。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔保體系過程中，要將建立信用擔保制度和建立其他社會化服務體系（如中小企業(yè)資信評估機構、中小企業(yè)聯(lián)合會等）結合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務。（2）從市場的角度。首先，應以對內投資方式為主，包括對新產品試制的投資、對技術設備更新改造的投資、對人力資源的投資。目前應特別注意對人力資源的投資，擁有一定數(shù)量的高素質的管理及技術型人才，是企業(yè)制勝的法寶。其次，分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經營，將雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。最后，應規(guī)范項目投資程序。當中小企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。

（四）強化財會隊伍建設，提高企業(yè)全員的財務管理素質 對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識?？蓮钠髽I(yè)領導做起，提高投資人和經營層的政治業(yè)務素質，培育新的理財觀念。此外，還應提高會計人員的專業(yè)知識，提升執(zhí)業(yè)能力。在選聘會計人員時不能任人唯親，要考慮聘用對象的專業(yè)知識和勝任能力。會計必須具備初級職稱和相應的學歷，持證（會計證）上崗，從業(yè)資格要經過年檢，防止濫竽充數(shù)。會計人員還要通過各種形式和渠道進行后續(xù)教育，通過組織脫產學習，在職培訓和自學等形式，不斷更新知識，提高專業(yè)勝任能力。企業(yè)還應適時地引進優(yōu)秀的財務管理人才，領導財務工作，使其在企業(yè)發(fā)展中起著參謀和決策的作用。

［1］陳燕：《民營企業(yè)財務會計管理存在的問題及對策》，《中國科技信息》2003年第9期。

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［3］欽培豪：《水電施工企業(yè)財務管理模式探討》，《水利經濟》2005年第11期。

［4］王寶宏：《企業(yè)財務管理中存在的問題及對策》，《山東教育學院學報》2004年第8期。

［5］郝義國：《民營企業(yè)進入快速增長期的研究與對策》，《科技進步與對策》2003年第9期。

［6］彭海穎：《論制度創(chuàng)新與民營企業(yè)發(fā)展》，《經濟問題》2004年第2期。

［7］陳群：《建立財務管理為中心的企業(yè)管理機制》，《新疆石油科技》2005年第11期。

［8］楊娟：《再論企業(yè)財務管理的最優(yōu)目標》，《管理科學文摘》2004年第8期。

（編輯 余俊娟）