胡廣兵 張耀軍

應(yīng)進(jìn)一步明確或調(diào)整現(xiàn)行的福利企業(yè)相關(guān)政策

胡廣兵 張耀軍

國(guó)家制定的福利企業(yè)政策，為鼓勵(lì)興辦福利企業(yè)，吸納殘疾人就業(yè)，讓殘疾人盡其所能，發(fā)揮了重要作用。但是，現(xiàn)行的福利企業(yè)相關(guān)政策還不盡科學(xué)、合理，有必要進(jìn)一步明確或調(diào)整。

一、應(yīng)明確取消對(duì)福利企業(yè)退稅征收企業(yè)所得稅

福利企業(yè)制度規(guī)定，殘疾人要有工作崗位，要通過(guò)自己的勞動(dòng)，獲取相應(yīng)的報(bào)酬。但由于吸納殘疾人就業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)很大，如果國(guó)家沒(méi)有退稅政策的優(yōu)惠，企業(yè)是不愿意吸納殘疾人就業(yè)的，國(guó)家退稅度的多少，決定了企業(yè)吸納殘疾人積極性的大小。根據(jù)《財(cái)政部、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2007］92號(hào)）規(guī)定，福利企業(yè)每安置一位殘疾人就業(yè)，國(guó)家給予退稅3.5萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠，且福利企業(yè)取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。當(dāng)時(shí)比較優(yōu)惠的稅收政策，有效地調(diào)動(dòng)了興辦福利企業(yè)，吸納殘疾人就業(yè)的積極性。

但2008年《企業(yè)所得稅法》改革時(shí)，國(guó)家沒(méi)有明確福利企業(yè)退稅是否作為企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅，不少市、縣稅務(wù)部門(mén)以國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定為由，將福利企業(yè)退稅作為企業(yè)利潤(rùn)的組成部分，征收25%的企業(yè)所得稅8750元，導(dǎo)致福利企業(yè)實(shí)際退稅只有26250元。

近幾年，國(guó)家連續(xù)上調(diào)了最低工資和社會(huì)保險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)用退稅收入列支殘疾人工資、社會(huì)保險(xiǎn)后所剩無(wú)幾。以響水縣為例，最低工資標(biāo)準(zhǔn)為800元/月，五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)641元/月（其中養(yǎng)老保險(xiǎn)383元/月，醫(yī)療保險(xiǎn)183元/月，失業(yè)保險(xiǎn)41元/月，工傷保險(xiǎn)21元/月，生育保險(xiǎn)14元/月），每位殘疾人每月工資、保險(xiǎn)1441元，全年約需17292元，退稅款扣除工資、保險(xiǎn)后余額只有8958元。

以安置20名殘疾人企業(yè)為例，如果納稅額超過(guò)70萬(wàn)元，才能享受到全額退稅，退稅額扣除工資、保險(xiǎn)后結(jié)余約18萬(wàn)元。由于大部分福利企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)落后，盈利和納稅能力也不強(qiáng)，實(shí)際納稅額不夠退稅的（即人平納稅達(dá)不到3.5萬(wàn)元），其結(jié)余就更少。再加上使用殘疾人的安全風(fēng)險(xiǎn)較大，福利企業(yè)近乎無(wú)利可圖，嚴(yán)重影響了福利企業(yè)的積極性。目前，已經(jīng)出現(xiàn)主動(dòng)放棄福利企業(yè)，導(dǎo)致殘疾人下崗的現(xiàn)象，影響了社會(huì)的穩(wěn)定。為此，建議上級(jí)部門(mén)明確，福利企業(yè)退稅部分不再征收企業(yè)所得稅。

二、應(yīng)建立福利企業(yè)退稅自然增長(zhǎng)機(jī)制

國(guó)家定期提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)和社會(huì)保險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，而福利企業(yè)退稅沒(méi)有定期增長(zhǎng)，導(dǎo)致福利企業(yè)盈利空間越來(lái)越小，影響福利企業(yè)的積極性。因此，國(guó)家應(yīng)該明確，福利企業(yè)退稅和最低工資、社會(huì)保險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)相掛鉤，建立相關(guān)的自然增長(zhǎng)機(jī)制。從實(shí)踐看，退稅額接近最低工資、社會(huì)保險(xiǎn)的兩倍，企業(yè)容易接受。只有制定福利企業(yè)退稅自然增長(zhǎng)機(jī)制，從制度上保證福利企業(yè)有利可圖，才能調(diào)動(dòng)相關(guān)人員興辦福利企業(yè)的積極性。

三、殘疾人從事全日制工作要求應(yīng)相對(duì)寬松

制度要求殘疾人盡其所能，從事全日制工作，無(wú)可厚非。但出于交通、生產(chǎn)安全等方面的考慮，殘疾人上班問(wèn)題應(yīng)相對(duì)寬松，夏季天氣炎熱、冬季天氣寒冷，企業(yè)可根據(jù)具體情況，適當(dāng)增加放假時(shí)間。遇有惡劣天氣，可以直接放假。每天上班時(shí)間可安排在6小時(shí)左右。每月出勤達(dá)到法定上班時(shí)間三分之二，即15天可視為滿(mǎn)勤。只有為殘疾人營(yíng)造相對(duì)寬松的工作環(huán)境，才能促進(jìn)福利企業(yè)健康發(fā)展。

四、違反福利企業(yè)政策的處罰應(yīng)作調(diào)整

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）要求加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)的監(jiān)管，規(guī)定了福利企業(yè)違反相關(guān)政策的處罰辦法，主要內(nèi)容是福利企業(yè)采用簽訂虛假勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議、偽造或重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而無(wú)實(shí)際上崗工作、虛報(bào)殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)，變相向殘疾人收回支付的工資及其他不正當(dāng)方法騙取稅收優(yōu)惠政策的，除依照法律法規(guī)和其它有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)單位和個(gè)人的責(zé)任外，其實(shí)際發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度內(nèi)實(shí)際享受到的減（退）稅款應(yīng)全額追繳入庫(kù)，并自發(fā)生上述違法違規(guī)行為之日起三年內(nèi)取消其享受安置殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的資格。

我們認(rèn)為這樣的處罰規(guī)定不夠科學(xué)，也難以操作。以殘疾人職工占總?cè)藬?shù)25%為例，由于企業(yè)人員流動(dòng)性很大，殘疾職工比例可能每個(gè)月都不一樣，可能高于25%，稍不注意也可能略低于25%。如果因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)放了幾十個(gè)殘疾人的工資和保險(xiǎn)，就因?yàn)樯侔仓萌齼蓚€(gè)殘疾人，導(dǎo)致比例低于25%，就追繳企業(yè)的全部退稅，顯然不合理。建議調(diào)整為特殊原因達(dá)不到25%比例的，以差額折算成少安置殘疾人的絕對(duì)人數(shù)，按少安置的人數(shù)追繳退稅優(yōu)惠。對(duì)簽定虛假協(xié)議、重復(fù)使用殘疾人證、殘疾人掛名而無(wú)實(shí)際工作崗、變相收回支付的工資，都應(yīng)折算成少安置的人數(shù)，從而計(jì)算出騙取稅收優(yōu)惠的金額，給予相應(yīng)的處罰。不能籠統(tǒng)規(guī)定，犯了一點(diǎn)錯(cuò)誤就追繳全部退稅，應(yīng)該按照違反政策的具體情況確定處罰幅度，這樣企業(yè)容易接受，也便于操作。

江蘇省響水縣民政局）