陳梅青

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府履行各項(xiàng)社會經(jīng)濟(jì)職能的財(cái)力保障。加強(qiáng)基層財(cái)政建設(shè)，強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)管職責(zé)，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金安全、高效運(yùn)行，關(guān)系到廣大人民群眾的切身利益，關(guān)系到各項(xiàng)民生政策的貫徹落實(shí)，關(guān)系到基層政權(quán)的安定穩(wěn)定。

一、建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的意義、目標(biāo)和原則

（一）建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的意義和目標(biāo)

內(nèi)控制度是指單位為了提高會計(jì)信息報(bào)告質(zhì)量和財(cái)政管理工作的效率，減少和消除財(cái)政管理風(fēng)險，保護(hù)財(cái)政資金的安全、完整和規(guī)范運(yùn)行，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和財(cái)政改革的深入推進(jìn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理模式也逐步向公共服務(wù)型財(cái)政模式轉(zhuǎn)變。內(nèi)控制度作為現(xiàn)代管理的一種有效手段和方法，且為了適應(yīng)公共財(cái)政體制改革的發(fā)展要求，有必要建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的建設(shè)是通過修訂、整合和優(yōu)化現(xiàn)有的管理制度和辦法，牢固樹立風(fēng)險意識，合理設(shè)置責(zé)任崗位，從管理控制和會計(jì)控制等方面，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的資金安全、運(yùn)行過程、運(yùn)行效率等方面進(jìn)行全方位監(jiān)督管理，確保財(cái)政資金的安全和支付效率，防范和化解財(cái)政風(fēng)險，有效預(yù)防和治理腐敗，維護(hù)各項(xiàng)財(cái)政管理制度改革的成果，促進(jìn)財(cái)政管理的規(guī)范化和科學(xué)化。

（二）建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的原則

1.全面性、全覆蓋原則。內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)涵蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，實(shí)行全員性控制。

2.重要性原則。內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上，針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的重要崗位和權(quán)力運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，采取更為嚴(yán)格的內(nèi)控程序和規(guī)則建設(shè)，以科學(xué)合理配置內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)來促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

3.制衡性原則。內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置及職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)流程等方面進(jìn)行合理設(shè)置和劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，形成不同機(jī)構(gòu)和不同崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。

4.合法、合理兼顧效率原則。內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)以國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及相關(guān)政策為依據(jù)，從業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際操作的需要出發(fā)，兼顧成本效率。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理各個層面和環(huán)節(jié)的風(fēng)險識別和應(yīng)采取的控制活動和控制措施

（一）管理層面控制

1.不相容職務(wù)相分離控制。要合理科學(xué)地設(shè)置工作機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確各工作機(jī)構(gòu)和各崗位的職責(zé)權(quán)限，使內(nèi)部各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)活動，都經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)才能完成，形成有效的制衡機(jī)制。

2.集體決策控制。要求涉及重大財(cái)政收支預(yù)算調(diào)整、重大資金調(diào)度及內(nèi)部崗位調(diào)整等方面的財(cái)政核心業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行民主商議、集體決策。

3.授權(quán)審批控制。要求明確規(guī)定涉及管理業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各級工作人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)和承擔(dān)責(zé)任。

4.會計(jì)系統(tǒng)控制。要求依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的會計(jì)人員，建立會計(jì)工作的崗位責(zé)任制，規(guī)范會計(jì)管理行為，提高會計(jì)信息質(zhì)量。

5.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。要求實(shí)行財(cái)產(chǎn)記錄及妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料。還要定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄進(jìn)行比較，如不一致，應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。

6.信息報(bào)告與溝通控制。要求建立和完善內(nèi)部信息報(bào)告制度，及時收集和傳遞資金活動等各方面重要信息，全面反映財(cái)政資金運(yùn)行情況，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性、針對性和前瞻性。同時要運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確?？刂拼胧┑挠行?shí)施，并加強(qiáng)對業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)層面控制

1.應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)收入管理，對一般預(yù)算收入和預(yù)算外收入的征收、入庫、分析、考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保完成上級下達(dá)的收入目標(biāo)任務(wù)。

2.應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算編制原則，細(xì)化預(yù)算收支項(xiàng)目，規(guī)范預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，及時分析、控制、調(diào)整預(yù)算差異，并采取措施強(qiáng)化預(yù)算約束，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。

3.應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算組織協(xié)調(diào)資金的調(diào)度，確保資金及時收付。加強(qiáng)資金收付過程的管理，建立嚴(yán)格的資金撥付授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行賬戶管理，嚴(yán)格規(guī)定支付審核、支付辦理、財(cái)務(wù)核算崗位人員的職責(zé)范圍和工作要求，嚴(yán)禁將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，確保財(cái)政資金安全、規(guī)范運(yùn)行。

4.應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度，要正確區(qū)分資產(chǎn)權(quán)屬，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理，建立資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、統(tǒng)計(jì)記錄、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置等一系列控制措施，保障資產(chǎn)的安全和完整，充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用效益，推動資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用。

5.應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)資金特別是財(cái)政涉農(nóng)資金管理制度，加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算的編制、審核工作，采取適當(dāng)措施，確保資金分配的“公開、公平、公正”，并加強(qiáng)專項(xiàng)資金使用的檢查監(jiān)督，不斷提高專項(xiàng)資金使用效益。

6.應(yīng)當(dāng)建立財(cái)政票據(jù)管理制度，規(guī)范財(cái)政票據(jù)使用行為，加強(qiáng)行政事業(yè)單位票據(jù)的領(lǐng)購、使用、核銷、銷毀等方面的管理。

7.應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)從業(yè)人員的管理，對會計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。

8.應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行政府采購制度，對依法納入政府采購范圍的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行政府采購，要加強(qiáng)政府采購管理，規(guī)范政府采購行為，提高財(cái)政資金的使用效益，維護(hù)國家利益和社會公眾利益。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政還要建立內(nèi)部監(jiān)督和評價機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度缺陷要及時加以改進(jìn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控制度監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合。

在日常管理與業(yè)務(wù)活動中獲得能夠判斷內(nèi)控制度設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的信息，在與外部有關(guān)方面溝通過程中獲得有關(guān)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的驗(yàn)證信息，在與工作人員溝通過程中獲得內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行的證據(jù)，通過賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)的檢查比較對資產(chǎn)的安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，并結(jié)合組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)控制度的某一或某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查，及時識別內(nèi)控制度的缺陷并加以改進(jìn)，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督的職能，規(guī)范財(cái)政監(jiān)督的行為，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的效力，提高財(cái)政監(jiān)督管理的質(zhì)量和效能。