馬正磊

一、企業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)管理現(xiàn)存的問題

1.企業(yè)集團(tuán)公司缺乏一體化的財務(wù)管理

目前不少企業(yè)集團(tuán)公司在財務(wù)管理上過度分權(quán)，其分公司擁有高度的自主選擇權(quán)，企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部缺乏統(tǒng)一的財務(wù)信息交流平臺，沒有一套完善的資金調(diào)控管理系統(tǒng)，其財務(wù)數(shù)據(jù)分散，資金結(jié)算不集中。集團(tuán)公司很難全面準(zhǔn)確地掌握其經(jīng)營過程中的相關(guān)信息，并且不能對資金實施有效地管理和調(diào)控，致使有些分公司往往使用各種不正當(dāng)手段以謀取自身利益最大化。這嚴(yán)重阻礙了企業(yè)集團(tuán)公司資金的合理配置和優(yōu)化，使得企業(yè)集團(tuán)公司資金鏈的周轉(zhuǎn)速度大大放緩，企業(yè)集團(tuán)的整體優(yōu)勢和綜合能力不能得到有效的發(fā)揮。

2.企業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)管理和會計工作混淆

在我國企業(yè)集團(tuán)公司中，財務(wù)管理從屬于會計工作，財務(wù)管理的內(nèi)容大多僅僅局限于資金的管理，財務(wù)管理和會計工作高度統(tǒng)一。目前，將財務(wù)管理和會計工作分設(shè)開來的企業(yè)集團(tuán)公司并不多見，絕大多數(shù)僅僅是將其進(jìn)行初步的分離，并未明確指出它們各自的具體職責(zé)。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)制度的逐步完善，財務(wù)和會計相混的局面現(xiàn)已不能滿足新的要求。因此，將財務(wù)管理和會計工作分離開來，實行財務(wù)組織機(jī)構(gòu)分設(shè)已顯得十分有必要。

3.企業(yè)集團(tuán)公司的財務(wù)監(jiān)控機(jī)制不完善

伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，企業(yè)集團(tuán)的組織規(guī)模在不斷發(fā)展壯大，原有的財務(wù)監(jiān)管制度已不能適應(yīng)新的需求，總公司對分公司的監(jiān)管缺乏應(yīng)有的力度。特別是在那些權(quán)力高度分散的企業(yè)集團(tuán)公司中，各分公司在財務(wù)上獨(dú)立核算，其會計人員往往會采取各種不正當(dāng)手段虛增和操縱會計利潤，只反映和披露那些有利于企業(yè)管理層意圖的財務(wù)信息，而對于那些不利于公司的財務(wù)信息則加以隱瞞不披露。然而，由于當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)機(jī)制存在缺陷，會計人員的這種違法行為往往得不到應(yīng)有的約束和懲罰。為了使企業(yè)集團(tuán)公司的財務(wù)信息能夠反映其真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，應(yīng)該加大對企業(yè)集團(tuán)公司的財務(wù)監(jiān)控力度。

二、企業(yè)集團(tuán)公司加強(qiáng)財務(wù)管理的主要途徑

1.建立健全的企業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)管理制度

有效的財務(wù)管理體制可以強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)全體成員的財務(wù)管理意識，有助于實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)公司的整體利益最大化。為了建立一套完善的財務(wù)管理機(jī)制，企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)從以下兩方面著手：

第一，制定嚴(yán)格的授權(quán)任免制度。企業(yè)集團(tuán)公司是由若干個分公司組成的，在企業(yè)集團(tuán)公司的財務(wù)管理制度中，集團(tuán)公司和財務(wù)總部處于主體地位，而授權(quán)任免制度是實現(xiàn)財務(wù)管理決策機(jī)制的保證和基礎(chǔ)。究竟采用何種方式任免子公司的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，以及對各財務(wù)人員的財務(wù)管理權(quán)限進(jìn)行如何分配，都應(yīng)該通過授權(quán)任免制度做出相應(yīng)的規(guī)定。各成員企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一任免和調(diào)配，其工作業(yè)績也應(yīng)由企業(yè)集團(tuán)根據(jù)任免制度統(tǒng)一考核，這不僅有利于提高企業(yè)集團(tuán)公司的財務(wù)管理水平，還有效避免了企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營資產(chǎn)的不必要流失。從一定程度上講，企業(yè)集團(tuán)公司授權(quán)任免制度的嚴(yán)格與否，直接決定著企業(yè)集團(tuán)公司的財務(wù)管理質(zhì)量和水平。第二，建立規(guī)范的財務(wù)管理工作制度。企業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)管理工作制度包括融資管理制度、投資管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、財務(wù)風(fēng)險預(yù)測及規(guī)避制度等，它應(yīng)該依據(jù)企業(yè)集團(tuán)公司經(jīng)營的特點(diǎn)和對財務(wù)管理的要求而制定。企業(yè)集團(tuán)公司的財務(wù)計劃、財務(wù)決策、財務(wù)實施、財務(wù)評價等內(nèi)容都應(yīng)該由財務(wù)管理工作制度作出具體規(guī)定。良好的財務(wù)管理工作制度不僅要具備一套統(tǒng)一的規(guī)劃決策制度，還應(yīng)具備適時的跟蹤反饋制度。

2.建立財務(wù)與會計分管制度，理順企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系

建立財務(wù)與會計分管制度是企業(yè)集團(tuán)公司充分發(fā)揮財務(wù)管理作用的前提條件。將財務(wù)管理和會計核算分開進(jìn)行操作，有利于會計核算人員專心進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)的會計核算工作，準(zhǔn)確無誤地反映企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)信息。把企業(yè)集團(tuán)公司的財務(wù)管理和會計核算進(jìn)行分工，首先要對其業(yè)務(wù)進(jìn)行界定。財務(wù)管理部門應(yīng)該主要負(fù)責(zé)資金的預(yù)算管理、資金的籌集和結(jié)算管理以及風(fēng)險控制和規(guī)避等業(yè)務(wù)，會計核算部門的主要職能是負(fù)責(zé)監(jiān)管下屬單位的會計核算工作，編制會計報表，為內(nèi)外部會計信息使用者提供決策有用的信息等。

3.強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)公司的財務(wù)監(jiān)控作用

第一，實施激勵監(jiān)控。為了使企業(yè)集團(tuán)公司在財務(wù)管理方面能達(dá)到最佳的激勵效果，企業(yè)集團(tuán)公司在制定財務(wù)管理制度時應(yīng)建立一套切實可行的激勵約束機(jī)制。由于激勵約束機(jī)制只有建立在業(yè)績考評的基礎(chǔ)上才能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)集團(tuán)的激勵系統(tǒng)應(yīng)該充分利用業(yè)績考評信息，獎罰兼施，保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部所有員工都能得到公開、公正的激勵約束，避免出現(xiàn)激勵約束機(jī)制失調(diào)的現(xiàn)象。第二，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部的審計監(jiān)督作用。企業(yè)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計監(jiān)控是母公司對子公司進(jìn)行財務(wù)監(jiān)控的最終防線，也是企業(yè)內(nèi)部審計體系的重要組成部分，在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)企業(yè)管理等方面均做出了巨大的貢獻(xiàn)。為了監(jiān)督企業(yè)財產(chǎn)所有者與經(jīng)營者的分離情況，企業(yè)集團(tuán)公司必須建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計管理機(jī)制，如董事會監(jiān)督機(jī)制、監(jiān)事會監(jiān)督機(jī)制、總經(jīng)理監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)部總會計師監(jiān)督機(jī)制等。當(dāng)然，不同的審計監(jiān)督機(jī)制各有利弊，相對而言，董事會監(jiān)督機(jī)制管理層次較少、相對獨(dú)立性最強(qiáng)，可作為企業(yè)集團(tuán)公司審計監(jiān)督模式的最佳選擇目標(biāo)。企業(yè)集團(tuán)公司只有嚴(yán)肅進(jìn)行審計結(jié)果的處理，才能夠使企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，從而確保企業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)管理體制的全面貫徹落實。

4.強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)公司的資金管理，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)控

第一，合理籌集資金，將資金成本降到最低。企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營過程中所需的資金，除部分資金由各分公司自己籌集外，大部分則由企業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)部門統(tǒng)一安排調(diào)配。企業(yè)集團(tuán)公司在籌資時，應(yīng)充分考慮到各個子公司之間的資金需求狀況和銀行貸款利率的變動趨勢，制定科學(xué)的籌資計劃，選擇有利的融資方式，合理安排短期融資和長期融資的比例，以確保融資成本達(dá)到最低。第二，合理利用資金，強(qiáng)化對資金使用的監(jiān)控。實行集權(quán)式管理是企業(yè)集團(tuán)公司資金管理最好的方法，這樣既可以避免資金的使用散亂，又可以利用閑散資金進(jìn)行研究開發(fā)，實現(xiàn)資金的短期效益。企業(yè)集團(tuán)公司對資金使用的監(jiān)控，可以通過集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間的資金調(diào)撥和現(xiàn)金收支日結(jié)表實現(xiàn)。加強(qiáng)對各子公司現(xiàn)金使用的監(jiān)控，可使資金得到充分的利用，提高資金的使用效率，大大節(jié)約企業(yè)集團(tuán)公司的資金使用量。

5.提高財會人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)各成員企業(yè)不同財務(wù)崗位的特點(diǎn)，定期組織財會人員進(jìn)行各種培訓(xùn)，如對新會計制度的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化鞏固專業(yè)知識，進(jìn)行職業(yè)道德素質(zhì)教育等，不斷提高財會人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)修養(yǎng)。財會人員應(yīng)嚴(yán)格要求自己，及時更新轉(zhuǎn)變觀念，提高實務(wù)操作能力，以應(yīng)對不斷出現(xiàn)的問題。另外，各成員企業(yè)可根據(jù)自己單位的經(jīng)營特點(diǎn)，制定適合本單位的財會人員競爭與流動機(jī)制，提高財會人員的招聘門檻，定期對財會人員的業(yè)績進(jìn)行考核，做到獎懲分明，合理配置人力資源，將企業(yè)集團(tuán)的財會基礎(chǔ)工作做好做強(qiáng)。