陳敏瑜

一、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理權(quán)力嚴(yán)重分散，責(zé)、權(quán)、利不統(tǒng)一

信用社沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)和主體資格，開(kāi)展重大財(cái)務(wù)活動(dòng)必須由上級(jí)授權(quán)。財(cái)務(wù)工作者權(quán)力和責(zé)任的不對(duì)稱，產(chǎn)生了貸款“非農(nóng)化”傾向和“尋租”行為，信用社資金配置缺乏效率，不良資產(chǎn)迅速上升，理財(cái)難度增加，財(cái)務(wù)管理職能無(wú)法得到體現(xiàn)。農(nóng)村信用社進(jìn)行的理財(cái)活動(dòng)局限于存貸款、財(cái)務(wù)收支、利潤(rùn)三個(gè)方面，不能對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理；理財(cái)環(huán)節(jié)側(cè)重于事后核算，而很少涉及事前預(yù)測(cè)、事中控制。

（二）缺乏科學(xué)的指標(biāo)體系

在財(cái)務(wù)管理工作中，信用社存貸款、資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)分析所占比例較低，缺乏相應(yīng)的指標(biāo)體系對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行衡量。目前，廣東等沿海省份農(nóng)金監(jiān)管部門下達(dá)的考核指標(biāo)，在全國(guó)已經(jīng)走在改革的前列，相對(duì)完整，但仍不能全面考察信用社經(jīng)營(yíng)狀況，仍不夠科學(xué)。而中西部地區(qū)，特別是貧困地區(qū)的信用社，更是沒(méi)有建立科學(xué)合理的指標(biāo)體系衡量其經(jīng)營(yíng)管理水平、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，削弱了對(duì)信用社的監(jiān)管，制約了信用社的健康發(fā)展。

（三）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，無(wú)法提供準(zhǔn)確、及時(shí)、高效的信息資源

財(cái)會(huì)人員許多都是半路出家，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)學(xué)習(xí)，工作受外界因素制約，難以堅(jiān)持原則，財(cái)會(huì)工作真實(shí)性受到影響。

二、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的原因分析

（一）產(chǎn)權(quán)模糊

財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)必然受到產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的制約，不同的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)形成不同的財(cái)務(wù)管理模式。信用社財(cái)務(wù)管理混亂的局面最根本的因素在于信用社產(chǎn)權(quán)制度方面的缺陷。農(nóng)村信用社經(jīng)過(guò)幾十年的變遷，歷年積累的產(chǎn)權(quán)形成因素十分復(fù)雜，既有國(guó)家政策的扶持，又有國(guó)家銀行支持，還有農(nóng)村信用社職工的勞動(dòng)積累，其產(chǎn)權(quán)關(guān)系十分模糊，難以量化。而長(zhǎng)期以來(lái)，中央對(duì)地方的讓權(quán)，以農(nóng)村信用社作為農(nóng)村地方金融機(jī)構(gòu)的?定位方便了地方政府對(duì)農(nóng)村信用社的干預(yù)，作為農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)的所有者，卻不能很好地行使所有者權(quán)力，造成了真正的所有者缺位，財(cái)務(wù)管理職能沒(méi)有明確的服務(wù)主體。

（二）所有者缺位造成了農(nóng)村信用社不能形成合理的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者無(wú)法形成有效的監(jiān)督

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和委托代理理論，信用社主任和財(cái)務(wù)人員是代理者，由于契約的不完備和制度規(guī)范的缺失，委托者與代理者存在利益偏差，在所有者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、監(jiān)管者多方博弈中，由于信息不對(duì)稱，監(jiān)督約束機(jī)制弱化，代理人為了追求地位、權(quán)力、個(gè)人收入，很少或者無(wú)權(quán)考慮委托人的利益，更談不上認(rèn)真履行委托代理契約，出現(xiàn)了大量“內(nèi)部人控制”行為。沒(méi)有健全的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，便無(wú)法形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。

（三）理財(cái)者素質(zhì)不高

根據(jù)調(diào)查，在農(nóng)村信用社的職工中，具有中級(jí)以上技術(shù)職稱的不足10%，具有大專以上學(xué)歷的不足30%，一方面，信用社聯(lián)社、信用社的財(cái)務(wù)管理者主要是縣鄉(xiāng)行政任命的主任和財(cái)務(wù)工作人員，知識(shí)結(jié)構(gòu)普遍老化，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論變化缺乏必要了解，無(wú)法應(yīng)對(duì)變幻的理財(cái)環(huán)境。另一方面，長(zhǎng)期以來(lái)所形成的裙帶關(guān)系使有真才實(shí)學(xué)和堅(jiān)持原則的財(cái)務(wù)人員得不到重用，紛紛外流，財(cái)務(wù)管理人員結(jié)構(gòu)得不到更新，理財(cái)水平無(wú)法提升，導(dǎo)致大量財(cái)務(wù)問(wèn)題得不到及時(shí)有效解決，信用社改革亦受制約，其職能得不到充分體現(xiàn)。

三、完善農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）建立有效的財(cái)務(wù)管理組織體系

在明確縣聯(lián)社為一級(jí)法人的基礎(chǔ)上，應(yīng)在聯(lián)社建立有效的財(cái)務(wù)管理組織體系?？梢栽诼?lián)社設(shè)立財(cái)務(wù)部，作為本系統(tǒng)日常財(cái)務(wù)管理的垂直管理者和組織領(lǐng)導(dǎo)者，其職能一方面依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和信用社的具體情況制定并規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，并負(fù)責(zé)其有效實(shí)施，同時(shí)借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)化管理手段，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，實(shí)現(xiàn)核算層次逐步上移；另一方面，制定財(cái)務(wù)人員內(nèi)部委派制度，規(guī)范財(cái)務(wù)人員錄用與再教育制度，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行定性定量考核，明確責(zé)任。通過(guò)確立以聯(lián)社財(cái)務(wù)部為指導(dǎo)控制中心，信用社負(fù)責(zé)籌集、支用、分配的職責(zé)明晰的財(cái)務(wù)管理組織體系，將有助于規(guī)范信用社的財(cái)務(wù)行為。

（二）完善信用社財(cái)務(wù)管理職能

1.完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度。信用社應(yīng)立足于解決歷史信息的滯后性與信息需求的超前性之間的矛盾，適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系。根據(jù)所制定的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)政策和經(jīng)營(yíng)管理者的要求，一方面完整準(zhǔn)確編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表，真實(shí)反映信用社的經(jīng)營(yíng)狀況；另一方面，借用西方國(guó)家的一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，編制預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)告，全面收益報(bào)告，完善信用社的分部報(bào)告。通過(guò)準(zhǔn)確及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)營(yíng)管理者能夠改變信息不對(duì)稱的局面，獲得充分的財(cái)務(wù)信息，做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和決策。

2.加強(qiáng)資產(chǎn)管理。信用社應(yīng)積極走入市場(chǎng)，將資金盤活，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。目前廣泛發(fā)展的小額貸款已經(jīng)產(chǎn)生了很大的積極效應(yīng)，應(yīng)依據(jù)這種思路，積極探尋資產(chǎn)增值的新渠道。針對(duì)體制和經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的大量不良資產(chǎn)，應(yīng)加快剝離：一方面可以學(xué)習(xí)商業(yè)銀行經(jīng)驗(yàn)，建立資產(chǎn)管理公司，對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行剝離；另一方面農(nóng)村信用社應(yīng)加快處理不良資產(chǎn)的步伐，可以采取清收、拍賣、置換、債轉(zhuǎn)股等多種形式將不良資產(chǎn)盤活。

3.強(qiáng)化內(nèi)部控制制度。要改變體制劣勢(shì)，由財(cái)務(wù)部門建立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，特別是加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作：確保營(yíng)運(yùn)資金撥付準(zhǔn)確及時(shí)，防止聯(lián)社財(cái)務(wù)人員與信用社財(cái)務(wù)人員相互串通，做假賬挪用資金；費(fèi)用的審批、復(fù)核是風(fēng)險(xiǎn)控制的基本手段，也是事前、事中控制的主要內(nèi)容，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)掌握費(fèi)用的使用情況，防止各種可能出現(xiàn)的欺詐行為；建立固定資產(chǎn)核算內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的驗(yàn)收、登記、保管、調(diào)配、維修、報(bào)廢的管理，確保固定資產(chǎn)的安全完整；加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制，成本核算必須真實(shí)、準(zhǔn)確，嚴(yán)格開(kāi)支范圍，各項(xiàng)費(fèi)用必須嚴(yán)格控制在限額以內(nèi)。

4.完善監(jiān)督考核機(jī)制，建立完整的考核指標(biāo)體系，并以此客觀、公正、全面地評(píng)價(jià)信用社的經(jīng)營(yíng)狀況。一是建立評(píng)價(jià)核心指標(biāo)以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額、凈資產(chǎn)收益率為主的業(yè)績(jī)考核機(jī)制；二是建立完整的考核指標(biāo)體系?？己酥笜?biāo)的設(shè)置，既要考慮信用社短期效益的實(shí)現(xiàn)，又要兼顧信用社長(zhǎng)期發(fā)展的要求，既要突出業(yè)績(jī)指標(biāo)，又要將非正常的因素表面化，克服考評(píng)的不完整和不客觀，確?？己私Y(jié)果的科學(xué)性與合理性；三是統(tǒng)一行業(yè)考核標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)考評(píng)工作的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，使工作具有可比性，促進(jìn)信用社的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展。

（三）提高農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

第一步，對(duì)全社財(cái)務(wù)人員進(jìn)行廣泛摸底，分清教育層次和工作經(jīng)驗(yàn)及年限，對(duì)于少數(shù)新進(jìn)的連從業(yè)資格證都未取得的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)堅(jiān)決清退，對(duì)于教育層次很低的在崗人員，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整崗位，將高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員充實(shí)到基層一線和重要崗位。第二步，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)與繼續(xù)教育，完善考核制度，切實(shí)提高廣大財(cái)務(wù)人員專業(yè)技術(shù)水平，充實(shí)農(nóng)村信用社專業(yè)技術(shù)力量。第三步，建立科學(xué)的農(nóng)村信用社人事干部制度，財(cái)務(wù)人員的任免、考核與提拔應(yīng)做到公平、公正、公開(kāi)，避免任人唯親、任人唯權(quán)，使農(nóng)村信用社真正成為廣大財(cái)務(wù)人員發(fā)揮其真才實(shí)學(xué)的金融陣地。