翟華云 鄭 軍

我國高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及其管理研究

翟華云 鄭 軍

自二十一世紀(jì)以來，我國高等教育進(jìn)入快速發(fā)展時(shí)期，在為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展培養(yǎng)大量人才的同時(shí)，高校由于大規(guī)模擴(kuò)張、高校資金籌措多元化、對(duì)外合作和費(fèi)用開支種類紛繁復(fù)雜等特點(diǎn)，面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國高校尚未建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，各種貪污腐敗事件和財(cái)務(wù)惡化時(shí)有發(fā)生，不利于高等教育事業(yè)的健康發(fā)展。因此，構(gòu)建一套符合現(xiàn)代高校特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是高校深化改革與進(jìn)行現(xiàn)代化管理的新方向。

一、對(duì)我國高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的現(xiàn)實(shí)性與必要性

1.對(duì)我國高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的現(xiàn)實(shí)性。我國高校的發(fā)展不僅面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，還有諸多風(fēng)險(xiǎn)，比如：教育資源的增量遠(yuǎn)低于學(xué)生數(shù)量的增長，使招生、考試和收費(fèi)中一些帶行業(yè)特點(diǎn)的問題仍將頻發(fā)；高校規(guī)模擴(kuò)大，財(cái)政資金嚴(yán)重不足，致使高校負(fù)債過多；高校投資加大，管理難度和成本提高，關(guān)鍵崗位缺乏監(jiān)督，各種問題隨之而來，造成高校的經(jīng)濟(jì)腐敗、行業(yè)腐敗以及學(xué)術(shù)腐敗，在社會(huì)上產(chǎn)生了惡劣影響，因此，加強(qiáng)高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理迫在眉睫。

2.對(duì)我國高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的必要性。為進(jìn)一步建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系，貫徹落實(shí)中共中央《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2008—2012年工作規(guī)劃》和教育部《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》，不斷加大預(yù)防工作力度，扎實(shí)推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，拓展從源頭上預(yù)防腐敗工作領(lǐng)域，必須在全面查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)一定原則界定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)行高校風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理不僅是高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控的基礎(chǔ)工作，也是中央反腐倡廉和高校質(zhì)量建設(shè)的基本前提。

二、我國高校面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1.高校的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。隨著近幾年的擴(kuò)大招生，不少高校盲目追求學(xué)生數(shù)量的增長，為了通過高校評(píng)估，擴(kuò)大教師規(guī)模，而忽略了師資的質(zhì)量，隨著未來五年生源萎縮，再加上學(xué)校優(yōu)勢(shì)不明顯，缺乏核心競(jìng)爭力，將會(huì)使高校面臨著巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國高校在快速發(fā)展的同時(shí)，出現(xiàn)了高校規(guī)模的擴(kuò)張和教育投入不足之間的矛盾，為滿足愈來愈多的新增學(xué)生的學(xué)習(xí)、生活需要，在財(cái)政支持力度相對(duì)減小的情況下，高校不得不利用信貸資金來解決這一矛盾，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸顯現(xiàn)，貸款利息及本金帶來的壓力，造成財(cái)務(wù)困境、資不抵債的惡性循環(huán)，就公開掌握的全國資料來說，我國高校負(fù)債已達(dá)到2000億元；由于對(duì)外投資的盲目性，以及后續(xù)的缺乏約束和監(jiān)督，在加快高校基礎(chǔ)設(shè)施的同時(shí)也滋生了高校腐敗現(xiàn)象。

3.高校的管理風(fēng)險(xiǎn)。一直以來我國高校普遍存在著“重教學(xué)，輕管理”的思想，許多高校都十分重視教學(xué)、科研人員的引進(jìn)，對(duì)高校教師的教學(xué)和科研都有嚴(yán)格的考核和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。但對(duì)高校管理工作不夠重視，采取比較模糊和寬泛的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)高校教學(xué)管理人員缺乏有效的約束與激勵(lì)機(jī)制，因此，導(dǎo)致行政上鋪張浪費(fèi)，人浮于事，組織制度效率低下以及短期行為嚴(yán)重等現(xiàn)象。

三、高校風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建

1.組織子系統(tǒng)。應(yīng)建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理委員會(huì)。相比企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，高校風(fēng)險(xiǎn)管理更加全面，涉及面更廣，專業(yè)性更強(qiáng)。因此，必須建立包括財(cái)務(wù)、信息管理、情報(bào)管理、安全、法律等方面的技術(shù)人員及專家組成的管理委員會(huì)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)包括數(shù)據(jù)收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)以及評(píng)估結(jié)果的反饋機(jī)制。數(shù)據(jù)收集包括：在主要部門和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)建立數(shù)據(jù)收集點(diǎn)，運(yùn)用調(diào)查、詢問、統(tǒng)計(jì)等方法對(duì)高校運(yùn)營、財(cái)務(wù)以及管理過程中的主要活動(dòng)中存在的不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行收集整理，然后進(jìn)行歸類、整理和量化，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供數(shù)據(jù)資料；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)主要是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)、計(jì)算、定性等分析方法，對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，得出各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，分析風(fēng)險(xiǎn)的大小程度，為高校應(yīng)對(duì)和處理風(fēng)險(xiǎn)提供決策依據(jù)；最后，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果及時(shí)、準(zhǔn)確地反饋給風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門，加快信息交流。

3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)子系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)子系統(tǒng)主要包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的處理、監(jiān)督以及應(yīng)對(duì)效果的評(píng)估首先，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)反饋過來的各部門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門充分發(fā)揮咨詢功能，提供合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，堵塞漏洞，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；然后，應(yīng)有相應(yīng)的監(jiān)督部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是否得到了執(zhí)行、執(zhí)行力度的大小以及措施是否得當(dāng)進(jìn)行監(jiān)督；最后，在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施后的一段時(shí)間內(nèi)，由風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方案后高校運(yùn)營、辦學(xué)、財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行檢查，進(jìn)行系統(tǒng)的、客觀的分析，分析風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果的針對(duì)性和有效性，找出風(fēng)險(xiǎn)管理成功和失敗的原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，然后將經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)行信息反饋，為以后的風(fēng)險(xiǎn)管理提出參考。

四、高校風(fēng)險(xiǎn)管理保障措施

1.優(yōu)化高校內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。高校的各項(xiàng)工作應(yīng)在健全的內(nèi)部控制制度之下進(jìn)行，而內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制制度的核心部分，是內(nèi)部控制有效性的重要保證。內(nèi)部控制環(huán)境的基本要求是：建立科學(xué)、完善的最高決策組織，穩(wěn)健的經(jīng)營方針，健全的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，完善的內(nèi)部人事管理，獨(dú)立并具有權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)等，通過優(yōu)化高校內(nèi)部控制環(huán)境，可以使高校的決策、經(jīng)營、人事管理、財(cái)務(wù)等都在相關(guān)制度的約束之下進(jìn)行，高校有長期的戰(zhàn)略目標(biāo)，不僅可以避免短期的辦學(xué)行為，也可以避免無序的大規(guī)模擴(kuò)張，從而避免的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；另外，通過優(yōu)化高校內(nèi)部控制環(huán)境，可以使高校的各項(xiàng)管理工作按照相關(guān)的制度進(jìn)行，提高工作效率，避免鋪張浪費(fèi)，人浮于事。

2.加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)。我國高校由于大規(guī)模擴(kuò)張、高校資金籌措多元化、對(duì)外合作和費(fèi)用開支種類紛繁復(fù)雜等特點(diǎn)，面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)高校內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)高校內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其目的是揭露和反映高校資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處高校財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國有資產(chǎn)流失。目前高校內(nèi)部審計(jì)面臨著獨(dú)立性不強(qiáng)、業(yè)務(wù)復(fù)雜等缺陷，因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性以及充實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門的實(shí)力是提高內(nèi)部審計(jì)工作有效性的切實(shí)途徑。在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性方面，審計(jì)工作應(yīng)在高校主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，領(lǐng)導(dǎo)層要支持與認(rèn)可內(nèi)審工作，爭取各方積極配合；在充實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門的實(shí)力方面，除了要引進(jìn)富有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍以外，更應(yīng)該提高自有內(nèi)審人員專業(yè)水平，高等院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸增加，日趨復(fù)雜，這樣就在專業(yè)上對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，不但要懂審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理等知識(shí)，還要掌握工程、法律、計(jì)算機(jī)軟件等相關(guān)的知識(shí)。

3.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)是面向整個(gè)高校各個(gè)學(xué)院、職能部門、主要崗位等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行通盤管理的信息系統(tǒng)，主要包括：首先利用現(xiàn)有的資源和歷史數(shù)據(jù)，構(gòu)建涵蓋各種風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)分析、不良資產(chǎn)處置等各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，然后實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的收集、整理、分析、評(píng)價(jià)、預(yù)警以及建議方案，然后生成自動(dòng)化、傳輸網(wǎng)絡(luò)化，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。通過全面風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的建立，可以適時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控，使高校的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

（作者單位：中南民族大學(xué)工商管理學(xué)院會(huì)計(jì)系）