毛世艷 龔雅麗 童家麗 李 金

論中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

毛世艷 龔雅麗 童家麗 李 金

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)得到了迅猛的發(fā)展。然而，在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代，相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽略企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性。由于企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，投入資金少，大部分出資者便是管理者，而這些管理者，大多又非經(jīng)過(guò)專業(yè)的管理學(xué)習(xí)，管理體系不夠完善，管理觀念也比較落后。企業(yè)也由于自身的業(yè)務(wù)單一、效益難以實(shí)現(xiàn)，外界的金融體系不發(fā)達(dá)、社會(huì)誠(chéng)信不高等原因而導(dǎo)致融資困難。從企業(yè)資金運(yùn)作來(lái)看，中小企業(yè)更多偏向手持更多的資金，而不把資金合理投放于企業(yè)運(yùn)作上去，帶有保守的行為；過(guò)于追求短期利潤(rùn)，忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。在投資方面，由于企業(yè)缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員，主要靠領(lǐng)導(dǎo)者作出決策，缺乏科學(xué)的分析和論證；投資后，也沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的跟蹤調(diào)查，最后導(dǎo)致投資“付諸東流”；同時(shí)又因?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)政策的變化，也使中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在一定的困難。

1.管理模式落后

我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)中，企業(yè)的最大股東，既是所有者又是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，體現(xiàn)為集權(quán)式管理。企業(yè)的成功主要依賴于該所有者。此管理模式雖決策迅速、資金成本低，但在經(jīng)營(yíng)上缺乏外部的有力監(jiān)督和決策上的獨(dú)立性及客觀性；對(duì)于中層干部來(lái)說(shuō)，由于工作的平臺(tái)窄，晉升空間小，工作積極性就變得很低；又由于大部分所有者對(duì)財(cái)務(wù)管理缺少相當(dāng)?shù)睦碚撝R(shí)和研究，在作出決策時(shí)，沒(méi)有對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)做出客觀的分析，在資金使用上存在隨意性、不合理性，財(cái)務(wù)管理混亂。落后的管理觀念促使中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理偏重于短期行為，只注重結(jié)果，缺乏應(yīng)有的戰(zhàn)略管理。因?yàn)楦叨鹊募瘷?quán)式管理，所有者每天“日理萬(wàn)機(jī)”處理公司的大小事件，何談?dòng)袝r(shí)間思考公司的發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略。

2.融資渠道狹窄，融資成本高

目前，中小企業(yè)融資主要是靠間接融資來(lái)取得資金，其中銀行貸款占絕大的份額。據(jù)中國(guó)人民銀行調(diào)查顯示，我國(guó)中小企業(yè)從銀行取得資金貸款的占98%左右，僅有2%左右是靠直接融資?？梢?jiàn)中小企業(yè)融資平臺(tái)比較狹窄。企業(yè)又由于管理水平和創(chuàng)新能力不高，利潤(rùn)率也比較低、抵押物不足、資金缺口大等各方面因素，很難直接從國(guó)有大銀行獲得授信支持。不少中小企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全、財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)信息往往不能充分反映企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況。因此銀行與企業(yè)在對(duì)企業(yè)狀況的了解上存在較為強(qiáng)烈的信息不對(duì)稱，并且由于中小企業(yè)在管理水平上的欠缺，生命周期往往比大企業(yè)較短，所以銀行往往選擇大企業(yè)作為合作對(duì)象；而企業(yè)又要運(yùn)作，中小企業(yè)只有以不同于國(guó)有企業(yè)的貸款條件、抵押、擔(dān)保等來(lái)取得資金。

3.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全

據(jù)調(diào)查，我國(guó)中小企業(yè)普遍存在著會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，大多是不設(shè)置專門(mén)機(jī)構(gòu)。由于我國(guó)中小企業(yè)大多又是私營(yíng)企業(yè)，所有的經(jīng)營(yíng)行為都是自己說(shuō)了算，他們不希望外人知道企業(yè)更多的企業(yè)秘密，于是對(duì)企業(yè)的核心部門(mén)——財(cái)務(wù)部門(mén)都用自己的親屬和朋友，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員完全聽(tīng)從所有者，不能放開(kāi)手腳進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)。很多中小企業(yè)雖指定了財(cái)務(wù)人員，但所指定的財(cái)務(wù)人員要么是身兼多職，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作沒(méi)有深入的了解；要么就是半路出家，缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，對(duì)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度了解甚少。

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策

1.建立現(xiàn)代企業(yè)管理模式

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員要擺脫原有的傳統(tǒng)管理模式，將所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)適當(dāng)分離，建立職責(zé)分明、科學(xué)合理的管理模式，實(shí)行分層管理，相互監(jiān)督。首先，改變觀念，重用有經(jīng)驗(yàn)、高素質(zhì)的經(jīng)營(yíng)管理人員，樹(shù)立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行合理計(jì)劃、流轉(zhuǎn)及分配，可幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)、提高收益。其次，定期安排企業(yè)員工學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理理念，密切關(guān)注國(guó)家對(duì)企業(yè)相關(guān)政策的變更及頒布，將現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略滲透到整個(gè)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和組織管理結(jié)構(gòu)的各個(gè)層面；促使財(cái)務(wù)人員繼續(xù)深造，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員獲得知識(shí)與運(yùn)用知識(shí)的能力，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束。

2.健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)

引進(jìn)專業(yè)化財(cái)務(wù)管理人員，嚴(yán)格審核財(cái)務(wù)人員的各種資格證書(shū)，采用激勵(lì)措施，定期進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗。合理設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作，明確財(cái)務(wù)管理基本業(yè)務(wù)流程，款項(xiàng)管理人員，嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理；健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有章可循。財(cái)務(wù)上，實(shí)行信息化管理與人為參與相結(jié)合，使會(huì)計(jì)信息的收集、加工和整理統(tǒng)一規(guī)范，有效避免因手工操作出現(xiàn)的失誤。

（作者單位：重慶工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）